FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Tipos impositivos
ANTECEDENES. Les remitimos la siguiente consulta respecto a la aplicación del tipo reducido del 10% IVA en el supuesto de ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas. 1. La sociedad «A» es contratada por una persona física, que no actúa como empresario o profesional, para que reforme su vivienda habitual. Se cumplen los requisitos establecidos en el art. 91.Uno.2.10º de la Ley de IVA. 2. A su vez la sociedad «A» subcontrata a la sociedad «B» para que realice determinadas ejecuciones de obra en dicha vivienda. 3. «B» expide a «A» una factura con el siguiente detalle: Materiales 5.000 € (50%); Mano de Obra: 5.000 (50%). 4. A su vez el contratista aportará materiales por 4.000 y mano de obra por 10.000. 5. ¿Qué cálculo tiene que hacer el contratista para saber si puede aplicar el tipo reducido del 10%? Se plantean dos formas: Primera: Considerar tota la factura del subcontratista como entrega de bienes, teniendo por un…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Suministro inmediato de información SII / Facturas / Exenciones
ANTECEDENTES. Una empresa dedicada a la explotación de un colegio privado, catalogada como gran empresa (ventas superiores a 6.000.000,00 euros) tiene las siguientes actividades: • Educación con ingresos superiores a 6.000.000,00 euros (Exento de IVA) • Venta de Material escolar (Sujeto a IVA) • Venta de libros (Sujeto a IVA) • Venta de Ipads (Sujeto a IVA) • Viajes al extranjero para aprender idiomas (Exento de IVA) CONSULTA Con respecto al Suministro Inmediato de Información, ¿hay que remitir todos los ingresos o sólo aquellos emitidos con IVA?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Pactos sucesorios
ANTECEDENTES. Un padre quiere entregar a su hija el 100% de una vivienda y el 25% de la nuda propiedad de las acciones de la empresa familiar. Se plantea la posibilidad de establecer un pacto sucesorio en lugar de una donación. En principio tributa por el Impuesto de sucesiones y plusvalía municipal. CONSULTA Consecuencias en el IRPF y en qué casos no se genera una variación patrimonial «plusvalía del muerto».
FISCAL
Impuesto sobre Bienes Inmuebles IBI / Recaudación / Responsabilidades
ANTECEDENTES. Consulta iniciación procedimiento de acción administrativa contra adquirente del bien afecto al pago del IBI la diputación de Valencia ha notificado el trámite de audiencia de derivación de responsabilidad para el cobro de unos impuestos sobre bienes inmuebles a la adquirente de este (en base al art. 64.1 TRHL). Quisiera saber si es posible alegar-recurrir dicho acto en base a la prescripción del impuesto u otros argumentos legales, teniendo en cuenta las siguientes fechas e impuestos reclamados a la compradora y los antecedentes concretos: Vendedora: sociedad limitada que es declarada mediante auto en concurso de acreedores en junio-2015. Dentro de sus operaciones de liquidación, vende el inmueble en mayo-2019. La sociedad queda extinguida y liquidada en octubre-2019 por conclusión de concurso por insuficiencia de masa. Compradora: como se ha dicho, adquiere el inmueble en mayo-2019. La diputación notifica – siendo la única y de forma electrónica – en…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Dividendos / Tributación
ANTECEDENES. La persona física “A” es titular del 100,00% de las participaciones de la mercantil “HOLDING, SL”. “HOLDING, SL” es propietaria de: • “1, SL” = 50,00% • “2, SL” = 50,00% • “3, SL” = 40,00% • “4, SL” = 30,00% Todas las sociedades (“HOLDING, SL” y sus 4 participadas) tienen actividad económica: NO tienen el carácter de patrimoniales. Las 4 SL participadas son residentes en España, así como la persona física “A”. La persona física “A” es administrador de todas las sociedades (“HOLDING, SL” y sus 4 participadas). Cuestión planteada: Tributación en imposición directa (IRPF e IS) en caso de ser “HOLDING, SL” residente en España o en Madeira (Portugal), principalmente referidas a: 1) Incorporación de los dividendos de las participadas a “HOLDING, SL” 2) Dividendos de “HOLDING, SL” al socio único “A” persona física.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Viviendas habituales / Deducciones por inversiones
ANTECEDENES. Tenemos una clienta que ya hace tiempo que se deduce la vivienda habitual, porque reúne los requisitos, y cada año cuando llega el diciembre hace una aportación extraordinaria en la hipoteca para llegar al tope de los 9000€ en la deducción. Hasta aquí, ningún problema. El próximo año se quiere vender la vivienda habitual en el mes de febrero del 2022. Si el mes de enero del 2022 hace una aportación de 9000€, ¿en la renta que haremos en el 2023 del ejercicio 2022, nos podremos deducir la amortización que hizo en el mes de enero de 9000€ de la vivienda donde vivía hasta el mes de febrero?
FISCAL
Impuesto sobre el Patrimonio IP / Exenciones / Participaciones sociales
ANTECEDENTES. PERSONA FÍSICA X que es socio de: • SOCIEDAD A Tiene el 90% de esta sociedad, el 10% es de otro socio. Es administrador la persona física X y cobra 58.000 euros por su cargo. La sociedad A es propietaria del 100% de dos sociedades, entre ellas la sociedad B y les factura mensualmente por los servicios de asesoramiento, gestión administrativa y contable. Tiene una persona asegurada a Régimen General para realizar dicha tarea. El objeto social de esta sociedad es el asesoramiento, dirección y administración de sociedades o empresas en las que la compañía tenga participación. (Holding). • SOCIEDAD B La SOCIEDAD A es propietaria del 100% de las participaciones. Sociedad con actividad económica. El administrador es la persona física X que no cobra por el cargo, pero tiene remuneración de 40.000 euros como trabajador de esta sociedad B. • SOCIEDAD C La persona física X es propietario del 50% y recibe una remuneración como trabajador de 47.000. Sociedad con…
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Transmisiones / Empresas familiares / Reducciones
ANTECEDENES. Un padre viudo y jubilado tiene tres hijos. Todos residen en la Comunitat Valenciana. El patrimonio de este jubilado se resume en dos bienes inmuebles, de los que uno de los dos es su vivienda habitual. Y tiene fondos de inversión y dinero líquido por valor de 850.000€. Los hijos tienen una sociedad limitada (vamos a llamarla patrimonial) de la que son socios los tres en partes iguales. Esta patrimonial se dedica a la compra venta de inmuebles y al alquiler de los mismos. Todos los inmuebles los tienes alquilados, y, por ende, afectos a la actividad. La familia quiere ver la posibilidad de que estos fondos de inversión del padre se puedan meter dentro de esta sociedad limitada patrimonial con la finalidad de vender algunos de ellos y comprar más propiedades inmobiliarias para alquilarlas. Lo quieren hacer sin que el padre forme parte de la sociedad, o que tenga la menor participación posible. Se había planteado hacer una donación del padre a cada uno de sus hijos de 100.000€, que…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Dación en pago
ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que va a efectuar una dación en pago a una Entidad Financiera para saldar una deuda bancaria, mediante la entrega de un local comercial. Dicho local lo adquirió en el año 1997 por 30 mil euros, el valor actual a precio de mercado es de 120 mil euros y la deuda bancaria que se va a cancelar es de 140 mil euros. El origen de esta deuda es por el hecho de ser avalista de una operación crediticia a favor de una sociedad de la que era socio y administrador y que resultó impagada. CONSULTA. Cuál sería la tributación fiscal en el IRPF de dicha persona y si asimismo debería liquidar también dicha operación en concepto de Plusvalía Municipal. Cualquier otra consideración que crean oportuna, por favor, háganosla saber. AMPLIACIÓN CONSULTA. Con relación a la consulta inicial, explicábamos que el origen de esta deuda es por ser avalista de una operación crediticia a favor de una sociedad de la que era socio y administrador y que resultó impagada….
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones / Compatibilidad / Autónomos
ANTECEDENES. Se trata de una persona física de alta en régimen general de la SS por trabajo por cuenta ajena y también de alta en régimen de autónomos por ser administrador de una Sociedad Civil Privada de la cual él y su mujer son los únicos socios. En mayo de 2023 cumple los 65 años y tiene derecho a la pensión de jubilación de base máxima y del 100% por haber cotizado 39 años. Le gustaría dejar de trabajar por cuenta ajena a los 65 años, pero continuar con la actividad de la SCP durante dos años más. ¿Hay posibilidad de cobrar algún tipo de jubilación, activa, flexible, parcial… y seguir trabajando con la SCP?
SOCIAL-LABORAL
Cambios de titularidad de la empresa / Subrogaciones
ANTECEDENES. Tenemos dos empresas con CIF diferentes y actividades las mismas, transporte mercancía por carretera queremos, los partícipes son los mismos pero con diferente porcentaje de participación y administración. Queremos traspasar 3 trabajadores de una empresa a la otra, los trabajadores están de acuerdo. El motivo es porque la empresa segunda tiene mayor carga de trabajo y en cambio en la empresa cedente-primera le ha disminuido la carga de trabajo. Solo se van a traspasar los trabajadores no los camiones. ¿Podremos hacer una subrogación de los trabajadores de una empresa a la otra, respetando todas las condiciones de la primera- empresa, afectará esta subrogación en caso de despido en las exenciones tanto de la seguridad social y IRPF por la indemnización de despido teniendo en cuenta que el cálculo se realizará desde inicio de la relación laboral de la primera empresa? ¿Podrá considerarse que no existe subrogación al no transferirse una unidad productiva con medios tanto materiales…
MERCANTIL
Cuentas anuales / COVID-19
ANTECEDENTES. Tenemos una consulta respecto a la HOJA-COVID19 que debía presentarse junto con las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil. Según la orden JUS/794/2021, de 22 de julio las cuentas anuales que se hubieran aprobado y depositado con anterioridad al 27 de julio de 2021 no estaban obligades a presentar la hoja COVID. El criterio del Registro Mercantil de Girona es que si la fecha de las actas de aprobación de las cuentas anuales de 2020 era anterior al 26-07-21 (inclusive) y estas fueron depositadas antes del 30-07-21, se aceptaron sin ser necesaria la HOJA-COVID. Aun así, nos consta que el registro mercantil de Girona y Barcelona siguen criterios diferentes, siendo necesaria esta hoja en el Registre Mercantil de Barcelona. Nuestra intención era no presentar la HOJA-COVID para todas aquellas sociedades que nos han aceptado las Cuentas Anuales sin ella. CONSULTAS Si es necesaria esta HOJA.COVID para las sociedades que han pedido prestamos ICO, ayudas de la Generalitat…
MERCANTIL
Cuentas anuales / COVID-19
ANTECEDENES. Nos ponemos en contacto por si nos podéis ayudar a resolver la siguiente duda: Tal como hemos sido informados, para cumplir con lo establecido en la Orden de Justicia 794/2021, se tiene que aportar la declaración COVID correspondiente a las cuentas anuales previamente presentadas del ejercicio 2020. Nuestra duda es si también se tiene que aportar para aquellas cuentas anuales que ya se presentaron antes del día 27 de julio, es decir, antes de que saliera la Orden y que actualmente se encuentran inscritas. Nos gustaría saber si creéis que podemos tener algún requerimiento por no haber presentado la declaración COVID o si creéis que a pesar de que estén inscritas correctamente, es aconsejable presentar la declaración COVID.
FISCAL / CONTABLE
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Cuotas tributarias
ANTECEDENES. Una sociedad limitada (PYME) se encuentra en situación económica delicada por el COVID-19. Como ha visto que tiene bastantes clientes pendientes de cobro, quiere recuperar el IVA de los que se pueda de dichos clientes morosos. Quiere saber cuáles de los clientes que tiene pendientes de cobro puede recuperar el IVA y cuáles son los procesos para la recuperación del IVA de estas facturas que tiene. Según hemos leído hay que cumplir una serie de requisitos: 1ª. Que haya transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. 2ª. Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registros exigidos para este impuesto. 3ª. Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible, IVA excluido, sea superior a 300 euros. 4ª. Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio…
