Alerta Consultas 2a y 3a semana octubre 2022

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Subvenciones

ANTECEDENTES. Tenemos una Empresa SL que el año pasado se vio, como muchas, afectada por el covid y por tanto recibió una subvención de una cantidad importante. En el IS de este año, ¿se tiene que tributar en la totalidad de la subvención al 25%? ¿o podríamos acogernos a alguna reducción?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Donaciones / Bienes

ANTECEDENTES. En el año 2009 por parte de un donante residente fiscalmente en España, éste realizó una donación de una plaza de garaje y unas participaciones de un fondo de inversión de reparto, a un hijo residente en otro país en el que NO existe el impuesto de donaciones, se pactó el derecho de reversión a favor del donante si este la solicitaba y además con la prohibición de disponer el citado donatario. Dichos bienes estaban y están situados fuera de España en el país donde radica el donatario nacionalizado y residente en aquel país. Durante estos 12 años anteriores, el donatario ha venido tributando en el país donde radica, por los rendimientos IRPF del FIM el cual era de reparto, así como por la renta imputada de la plaza de garaje. La donación del inmueble se realizó mediante escritura pública ante un notario residente en el país del donatario. La donación de las participaciones del FIM, al tener la consideración de bienes muebles, se realizó verbalmente ordenando la…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujetos pasivos / Inversiones

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una SL dedicada a la obra, reformas de viviendas y locales. Para ello, tiene que adquirir materiales de obra, muchas veces adelantando el dinero. Nos consulta acerca de la inversión del sujeto pasivo en las compras de dichos materiales, pues sería interesante a efectos económicos. En la práctica, un empresario o una empresa contrata a nuestro cliente, quien compra por ejemplo hormigón, azulejos y herramientas en establecimientos como puede ser Leroy Merlin, y acude con sus trabajadores a realizar la reforma. Al finalizar, factura por servicio + materiales. Dado que el empresario le pide la factura con inversión del sujeto pasivo, el cliente nos consulta si en las compras puede aplicar también la inversión de sujeto pasivo. Consultamos si en la compra de materiales podría solicitar nuestro cliente inversión del sujeto pasivo, a tenor del art. 84.1.2 LIVA u otro aplicable.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Absorciones / Reservas / Tributación

ANTECEDENTES. Una persona física X es titular del 100% de las participaciones de las sociedades A y B. Todos son residentes en territorio español. Se procede a realizar una operación mercantil de las denominadas “fusión gemelar”, por la que A absorbe a B, de forma que B desaparece. La operación se lleva a cabo de acuerdo con el régimen de neutralidad fiscal a efectos Impuesto sobre Sociedades, y a efectos mercantiles de acuerdo con el art. 52 y 49 de la Ley de 3/2009 de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles. La sociedad absorbida B tiene en sus fondos propios una partida indisponible (capital y reserva legal) y otra de reservas voluntarias plenamente disponible. La operación se lleva a cabo sin ampliación de capital en A, y se contabiliza en dicha sociedad como una reserva de fusión. Nuestra duda radica en el tratamiento fiscal de esa distribución de reservas de fusión. Bajo nuestro punto de vista, se trata de una reserva de libre disposición, y por tanto…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Nuda propiedad / Donaciones

ANTECEDENTES. El Sr. X va a procederá a la donación de la Nuda Propiedad de una vivienda a sus hijos. La vivienda tiene un valor de 625.000 € y se estima (en base a la edad del Sr. X) que la nuda propiedad tiene un valor de 500.000 € CONSULTA ¿Al fallecimiento del Sr. X, sus hijos deberán tributar por dicha vivienda (por la extinción o por heredar el usufructo o similar) en el impuesto de sucesiones? ¿En caso afirmativo, como se calcula el valor a efectos de dicha tributación? ¿Habría alguna implicación si el Sr. X falleciera al poco de realizar dicha donación?

SOCIAL-LABORAL

Despido objetivo / Expediente de Regulación Temporal de Empleo ERTE / Ceses de actividad / Despidos / Personas físicas

ANTECEDENTES. Empresa persona física con tres trabajadores quiere cesar la actividad y cerrar el bar no tiene motivos económicos, el único motivo es que se encuentra cansado. Así, el motivo del despido que queremos alegar es que el mantenimiento de la actividad le está causando un gran sacrificio, encontrándose desbordado, lo que le está repercutiendo negativamente en su estado personal, viéndose en la obligación de proceder al cierre de la actividad. ¿Sería un despido por causas objetivas económicas- organizativas, aunque no hallan motivos económicos, sino que tipo de despido sería? ¿Cuál sería la indemnización a abonar 20 días /año como procedente o 33 /45 como improcedente, si la indemnización fuese como despido improcedente le podré reconocer la improcedencia en la misma carta del despido y abonarle en lugar de los 20 días también la diferencia? ¿Podríamos tener algún problema con la inspección de trabajo por despedir antes del 31/03/2022, con motivo de la llamada prohibición de despedir?…

SOCIAL-LABORAL

Autónomos / Autónomos societarios

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una mujer de 61 años, causó alta en el RETA el 01-01-2022 (alta efectuada el 24-01-2022 con efectos desde el 01-01). No había cotizado en el RETA nunca, y llevaba desde 2014 sin estar de alta en el Régimen general (tiene 15 años cotizados). El alta como autónoma se realiza como administradora única de una sociedad limitada. La base por la que cotiza son los 1.234,86 €, y sin embargo la cuota que le cargan en cuenta es de 160,36 € mensuales. Entendemos que no le debe aplicar la tarifa plana por ser una de las excepciones (administrador único), pero no entendemos el por qué de esa cuota. Hemos descargado IDC de los meses de enero y febrero, para comprobar qué reducciones o bonificaciones se le aplican, y en él se indica: “Deducción por edad: sí”, “Tipo de peculiaridad: >30H/35M articulo 31-1 LETA 2019” y “Legislación: RDL 28/2018”. Sin embargo, revisando dicha normativa, no encontramos explicación a la aplicación de una reducción en este caso, ni tampoco podemos…

SOCIAL-LABORAL

Embargos / Nóminas / Dietas

ANTECEDENTES. Recientemente alguna empresa está recibiendo embargos de la URE de la Seg.Soc. de trabajadores de transporte, con dos expedientes distintos, uno con embargo de salario y otro con embargo de percepciones no salariales, como dietas, etc. En esta empresa los conductores hacen ruta nacional e internacional, por lo que están prácticamente todo el mes fuera de casa, por toda España y Europa, y suelen tener en dietas un importe considerable, de media entre 700 a 1000 euros. Obviamente tienen muchos gastos de dietas, por eso la cobran, con lo que si les embargan la totalidad de las dietas más la parte proporcional del salario no pueden trabajar, ya que tienen una familia y unos gastos fijos para su familia, como son vivienda, luz, agua, comida, etc. Aunque sabemos que las dietas son embargables en su totalidad, entendemos que tiene que existir una garantía de supervivencia para el trabajador y su familia, al igual que se respeta el SMI para garantizar lo básico, en caso de estos…