Alerta Consultas 2a semana diciembre 2022

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Acumulaciones de donaciones

ANTECEDENTES. En la Comunidad Valenciana, una madre realizó una donación de 100.000€ a su hija, en el año 2016. Esta donación estaba exenta de ISD por parentesco. Por ser una donación de padres a hijos y no superar el límite exento de 100.000€. En el 2021 la misma madre dio a su hija 40.000 euros mediante un préstamo, los pagos de las devoluciones mensuales que hace la hija a su madre por la cancelación de este préstamo los está realizando todos los meses, pero ahora que han pasado 5 años desde que se realizó la primera donación exenta de 100.000€, se dispone de otra exención de 100.000€, la pregunta que les queremos hacer es si se puede hacer una escritura de donación donde se condone este préstamo que queda por pagar, supongamos que quedan pendiente de pagar 35.000€ de préstamo, de esta manera la hija dejará de pagar este préstamo a su madre porque se habrá condonado con otra donación… dado que habrían pasado los 5 años de prescripción y no superan los 100.000€. No tenemos claro si se podría…

FISCAL

Notarios / Tributación / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Un notario, persona física, que tributa en estimación directa simplificada va a alquiler la mitad de su oficina a otro notario, la idea sería trabajar juntos peor no pueden hacer una Sociedad limitada que facture ya que los Notarios no pueden hacerlo. ¿Tendría alguna ventaja fiscal hacer una comunidad de bienes y que sea esta la que facture determinadas cosas? ¿Qué operaciones podría facturar la Comunidad de bienes y cuáles no?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reducciones del capital social

ANTECEDENTES. Actualmente estamos estudiando una posible reducción de capital y nos gustaría corroborar que estamos calculando correctamente la parte que tributará como rendimiento de capital mobiliario y la parte que minorará el valor de la adquisición. Los datos son los siguientes: • El capital de la sociedad está compuesto por 624.004,00 participaciones de un valor nominal de 10 €. (No admitidas a negociación). • Nuestro cliente (X) quiere realizar una reducción de capital con devolución de aportaciones de 750.000,00 €. Nuestro cliente (X) ha realizado las siguientes aportaciones: Con todas las aportaciones realizadas a lo largo de los años, tiene una participación del 42,23 %. En el último ejercicio cerrado (2021) tenemos unos fondos propios con el siguiente desglose: Nota: La reserva legal ha sido generada con anterioridad a las aportaciones. Entiendo que con estos datos tendrán la información suficiente para realizar el cálculo, si necesitan algún dato más quedo a su disposición…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia fiscal

ANTECEDENTES. Ciudadano español retornado de Holanda, que percibe una pensión de los Países Bajos, en la cual se le retiene IRPF y Seg. Social. ¿Tiene que tributar en España? ¿Cómo le afecta la doble imposición, los tratados, etc.?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Una persona alquila un piso y tiene que hacer reformas, por lo que solicita una subvención a la Generalitat. La agencia de la vivienda de Catalunya (Generalitat de Catalunya) en el año 2021 le entrega 2.000 euros de la subvención solicitada según resolución TES/2020 de 27 de noviembre. CONSULTA ¿Tiene que poner todo como ingreso al efectuar la renta del 2021? ¿En qué apartado? ¿Podría dividir esta subvención en cuatro plazos y efectuar los correspondientes ingresos en las rentas posteriores?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Subvenciones / Deducciones familiares

ANTECEDENTES. Las ayudas económicas de emergencias para autónomos que diferentes municipios dieron por afectación del covid-19, que no aparecen en los datos fiscales de los mencionados autónomos, ¿hay que declararlas en Renta? En el caso de padres separados, con custodia compartida, ¿quien o como se deducen por niños?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital inmobiliario / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Un sujeto pasivo que tiene 3 pisos de alquiler en un inmueble declara en su declaración de renta incluye los ingresos de cada piso y los gastos correspondientes a cada piso. En este inmueble ha habido un problema estructural y se han tenido que realizar una serie de obras extraordinarias de gran cantidad. Este propietario ha tenido que hacerse cargo de las derramas correspondientes a cada uno de sus pisos que alquila. ¿Estas derramas se pueden considerar deducibles en concepto de reparación y conservación? A pesar de que vayan a nombre de la comunidad de propietarios. En caso de ser así y que se pudiera deducir, va a salir un rendimiento negativo importante que se tendrá que compensar en los 4 años posteriores.

SOCIAL-LABORAL

Contratos / Contratos fijos discontinuos / Contratos a tiempo parcial

ANTECEDENTES. Tenemos una consulta referente a la transformación a indefinidos de unos trabajadores del sector de actividades extraescolares y casales de verano. Se trata de trabajadores con contratos a tiempo parcial, en períodos marcados por la propia naturaleza del trabajo (algunos por actividades extraescolares coincidentes con el curso escolar y otros con los períodos estivales de casales de verano, desde finalización de curso hasta finales de julio). ¿Dichos contratos se pueden transformar a fijos discontinuos a tiempo parcial? ¿Qué consecuencias tiene el cambio de los contratos a tiempo parcial celebrados por tiempo indefinido a contratos fijos discontinuos?

SOCIAL-LABORAL

Empleados del hogar / Extinciones

ANTECEDENTES. La persona A es una empleada de hogar que trabaja en una casa en Valencia, como empleada de hogar desde el 3-3-2006, está contratada en el régimen especial de empleados de hogar desde esa fecha. Los dueños de esa casa van a trasladarse de ciudad, dejarán esa casa, y le quieren rescindir el contrato el 30 de junio de 2022. La pregunta es qué es lo que se le ha de pagar a la empleada por esta finalización de contrato; como se ha explicado, la extinción de este contrato se debe a causas que no son voluntarias por parte del trabajador, pero por parte del cabeza de familia es una causa objetiva, ya que se trasladan y dejarán esa casa, por lo que ya no necesitarán de los servicios de esta empleada de hogar. Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación actualmente vigente y jurisprudencia al respecto.

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Encuadramiento / Pagas extraordinarias

ANTECEDENTES. La persona A es socia de dos sociedades SL. De una de ellas tiene el 9% de la sociedad y de la otra el 5,71%. Esta persona realiza las funciones de dirección y gerencia de ambas sociedades y recibe un sueldo a fin de mes por el trabajo en cada una de esas sociedades. Ante la TGSS está encuadrado en el colectivo 4272: Consejero-Administrador del elenco. En ambas sociedades no tiene contrato, así consta también en el IDC ante la TGSS: en el “Tipo de contrato” aparece en blanco, el grupo de cotización es el 1 y en el apartado de “Colectivo s/exclusión en cotización” se indica: CONSEJERO-ADMINIST.SMC./S.LAB.ASIMIL.C/A. Esta persona está dada de alta en el CCC de cada una de las empresas y recibe una nómina al mes en cada una de ellas, por la que se cotiza cada mes a la TGSS excepto en Desempleo y Fogasa. En cuanto a las nóminas que percibe en cada una de las sociedades: En ambas sociedades está cobrando un salario base al mes, en una de las sociedades ese salario base es de 2.000…

SOCIAL-LABORAL

Accidentes de trabajo / Autónomos

ANTECEDENTES. Autónomo con epígrafe 826. Vamos, entrenador personal, no tiene domicilio de actividad ya que va a gimnasios y a casas particulares en donde recoge al alumno y lo entrena profesionalmente. Tiene un accidente al ir a un puesto de trabajo (un gimnasio) con intervención de la policía y va a la Mutua, después, para que lo asistan y la Mutua le dice que no, primero por aplicación del artículo 3 del RD 1273/2003 y mezclan con Art. 14 L 6/2017, art. 316.2 LGSS. Entonces si antes de tener el accidente, comprueba su bola de cristal y ve que va a tener un accidente de circulación, modifica el domicilio del centro de trabajo y entonces si se considera por tener centro de trabajo. Cuando la bola le indique que va a tener otro, comprueba a donde va y modifica el centro de trabajo. No creo que esta respuesta sea válida. De ahí la consulta.

MERCANTIL

Cuentas anuales / COVID-19

ANTECEDENTES. Respecto a la hoja COVID a cumplimentar en las cuentas anuales del ejercicio 2021, en referencia al apartado de operaciones financieras, solo se tiene que cumplimentar esta información sí: • El ICO ha concedido un aval • La empresa se ha acogido a la moratoria hipotecaria • La empresa se ha acogido a la moratoria no hipotecaria Siempre respecto al ejercicio 2021, ¿no? Es decir, si la sociedad pidió un préstamo ICO en el ejercicio 2020, pero no rellenó esta información porque presentó las cuentas antes de que existiera la obligación de hacerlo, ¿en el ejercicio 2021 tiene que cumplimentar este apartado? En el caso de que la sociedad, habiendo pedido un préstamo ICO en el ejercicio 2020, se ha acogido durante el 2021 a la ampliación de la carencia de devolución del mismo, ¿tiene que cumplimentar algo de esta hoja COVID?

PENAL

Procedimiento penal

ANTECEDENTES. El denunciante lo es en un procedimiento penal cuya instrucción se inició en el año 2014, y en la que nos hemos encontrado numerosos problemas, puesto que el Juez de instrucción ha dictado sobreseimiento provisional en varias ocasiones, si bien interpuesto recurso de apelación ante la Audiencia Provincial acordó reabrir la causa y continuar la instrucción por considerar que si concurrían indicios de delito, estableciendo además que si procedía la práctica de determinadas diligencias de investigación que habíamos interesado y que en instrucción nos habían rechazado. En Julio de 2021 pedimos la prórroga de la instrucción, y el juzgado dictó providencia veinte de julio de dos mil veintiuno, se acordó dar traslado a las partes y al Ministerio Fiscal a los efectos del Art. 324 LECRim, sobre la solicitud de prórroga solicitada por esta representación. No tuvimos más noticias al respecto, y se han seguido acordando y practicando diligencias en el seno de la instrucción. Recientemente…