FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Retribuciones en especie / Vehículos
ANTECEDENTES. Me gustaría saber, conforme a la normativa más adecuada y más favorable para el trabajador, como calcular el porcentaje que se considera de uso particular para el caso de retribución en especie de vehículos que la empresa cede al empleado. Según he leído, es la empresa quien debe hacer el cálculo del porcentaje de uso privativo del vehículo y he visto en algunos sitios que lo hacen por días (lo más favorable para la empresa). De esta forma en una empresa que tenga 225 días laborales, 140 días serán privados (365-225) por lo que el porcentaje a imputar como retribución en especie sería aproximadamente del 40%. He visto diversos artículos doctrinales que parece ser que esta forma es adecuada. Calculada de esta forma se entiende que los días de trabajo el coche no se le da uso particular ni cuando son las horas nocturnas de descanso, ni una vez ha terminado la jornada laboral. Sin embargo, he visto que otros cálculos lo hacen por horas de forma que entienden como uso privativo las…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actividades económicas / Menores de 18 años
ANTECEDENTES. Un menor de edad, concretamente de 13 años, ¿puede ser el titular de una actividad agrícola? es decir, tiene una finca en explotación en la que no trabaja, sólo es el titular de la misma, y los ingresos serían imputados al chico. ¿Esto es posible de cara a hacienda?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Una persona física lleva alquilando una vivienda desde el 2009. Ahora en el 2021 que lo va a alquilar a otro inquilino, este nuevo inquilino le propone hacer un alquiler con opción de compra. Propone darle 60.000€ ahora, pagarle un alquiler, y comprarle la vivienda en el 2024 a un precio pactado de unos 200.000€, a este precio se le descontarían los 60.000€ y las mensualidades pagadas de alquiler. Nos gustaría saber la tributación de esta operación, por ejemplo, suponiendo que la vivienda costó 100.000€ y se va a vender el 01/01/2024 por 200.000€, y que el alquiler mensual son 1000€ mensuales. Si este alquiler empezara a pagarse desde el 01/06/2022, serían 7 meses a 1000€ un total de 7.000€. como el alquiler tendrá un uso de vivienda… se le aplicará la reducción del 60%. En la renta del 2024, al precio de 200.000€ se le descontarían 19.000€ (7000€ por el alquiler del 2022 +12000€ por el alquiler del 2023). ¿Cómo funcionan los alquileres con opciones de compra en el IRPF? ¿En el…
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Autoliquidaciones / Extemporaneidad
ANTECEDENTES. Una señora mayor residente en Valencia falleció en junio del 2019, no tenía ni cónyuge ni descendientes. Por lo que todo lo que tenía esta persona lo heredó su hermano. Su hermano también residente en Valencia no liquidó la herencia, ahora en 2022 ha recibido una carta de la Generalitat Valenciana instando a liquidar la herencia. Para preparar la herencia, hay que valorar tres inmuebles, agradecería me dijeran cuales son las valoraciones que hay que aplicar para estos inmuebles. Desde enero del 2022 es el valor de referencia, pero como falleció en el 2019 tocaría aplicar otros métodos de valoración, les quería preguntar porque método de valoración es el que habría que elegir para la liquidación de esta herencia. Como bien saben, esta herencia se debería de haber liquidado, por lo que si se liquida ahora se presentará fuera de plazo, quieren saber las consecuencias de esta presentación fuera de plazo, es decir, quieren saber cuánta sanción, recargo e intereses de demora pagarán…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones
ANTECEDENTES. Un autónomo profesional emite facturas recurrentemente a una ONG francesa. Esta ONG no tiene CIF INTRACOMUNITARIO que conste en el VIES. Las facturas que emite este autónomo profesional a esta ONG francesa que no tiene CIF intracomunitario y no consta en el VIES ni está en el ROI… ¿deben de llevar IVA o son exentas de IVA? A nuestro entender deberían de llevar IVA por no constar en el VIES su cliente (la ONG). El autónomo sí que está inscrito en el VIES y en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitario). Les queríamos preguntar si existe alguna regla que me permita no pagar IVA mientras se presten servicios a una organización internacional sin fines de lucro, como son las ONG. Conocemos de unas personas en Países Bajos y otros en Alemania que no pagan IVA porque existe una ley que les permite no pagar. ¿Esta ley existe, es ficticia o solamente de otros países? Si la ONG estuviera inscrita en el VIES y tuviera CIF intracomunitario… sabemos que sí que estarían exentas de IVA las…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Base imponible
ANTECEDENTES. Una S.L. “X”, cuyo objeto social es la hostelería, está participada por los siguientes socios: – Persona física 1: 50 % – Persona física 2: 25 % – Persona física 3: 15 % – Persona física 4: 10 % Ha generado unas BINS de 100.000,00 € distribuidas en los siguientes ejercicios: 2019: 10.000,00 € 2020: 50.000,00 € 2021: 40.000,00 € Asimismo, se realiza la baja censal en la Agencia Tributaria (Modelo 036) el 31-12-2021. El 01-07-2022, la Persona física “1” (actualmente con el 50 % del accionariado), adquiere el resto de participaciones a los demás partícipes, obteniendo el 100 % del accionariado, para comenzar la actividad de fisioterapia con la misma S.L. “X”. CONSULTA ¿Es posible compensar dichas BINS en los ejercicios 2022 y siguientes?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones por inversiones / Viviendas habituales
ANTECEDENTES. Dos personas habían comprado una vivienda en 2007, y en 2014 disuelven la comunidad y una de ellas se queda con la vivienda le paga a la otra 31.000€, cancelan el préstamo hipotecario y la persona que se ha quedado con la vivienda pide otro préstamo para seguir pagando la hipoteca. Mi duda es si puede deducir por la mitad del piso como ya venía haciendo o no, y además yo no sé si en todos los años dedujo por la vivienda, y si hubo algún año que no haya deducido, puede seguir deduciendo ¿o no?
FISCAL
Impuesto sobre el Patrimonio IP / Base imponible
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que tiene que hacer declaración de patrimonio. Tiene participaciones de una empresa, que a su vez es propietaria de otras empresas operativas y que no son mantenidas para negociar. ¿Qué valor debemos tomar para el cálculo de su participación en patrimonio? ¿El nominal, los fondos propios y los beneficios de la empresa madre? ¿O los del grupo consolidado?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital inmobiliario
ANTECEDENTES. Tenemos claro que, en caso de tener un inmueble alquilado, a efectos de IRPF podemos deducir como gasto de amortización el 3% del valor de construcción (de adquisición o del valor catastral, mayor de los 2), siempre con el tope del valor de adquisición. La duda se nos plantea a la hora de ver que importe de amortización acumulada debemos tener en cuenta para no superar el máximo permitido. Por ejemplo: Inmueble con Valor de compra en escritura de 36.000 en el año 1990 y un valor catastral de 200.000€. Está alquilado desde el año 2016, la amortización imputada en renta ha sido la siguiente: 2016__________ 6.000€ 2017__________ 6.000€ 2018__________ 6.000€ 2019__________ 6.000€ 2020__________ 6.000€ 2021__________ 6.000€ TOTAL AMORT: 36.000 € Según estos cálculos para 2.022 ya no podríamos amortizar más… ¿Sería correcto así? ¿o por el contrario la depreciación la hubiéramos tenido que tener en cuenta desde el año de compra, a un 3% sobre el valor de adquisición, aunque el…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Retenciones
ANTECEDENTES. Una Sociedad que prevé distribuir un importe elevado de dividendos para este año, ¿puede aplicar una retención superior a la marcada del 19%, para reducir en renta la afectación para los socios del diferencial de cada uno de los tramos 19%, 21%, 23%, 26% y que de esta forma no les salga tanto importe a pagar en renta? De esta manera, ¿sería posible aplicar voluntariamente un 23% o un 25% de retención en la liquidación del dividendo e ingresar este porcentaje superior al 19% en el modelo 123 y también declararlo así en el resumen anual?
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. Dos contribuyentes son socios de diferentes sociedades limitadas. En junio de 2021 aportan las participaciones de dos de estas sociedades (“A” y “B”) a una nueva sociedad limitada “C” de reciente creación, como aportación no dineraria en forma de capital social. Por esta operación los socios se acogieron al régimen de diferimiento fiscal previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS. En diciembre de 2021 la sociedad “C” se disuelve y liquida; y los antiguos socios se adjudican de nuevo las participaciones de las sociedades “A” y “B”. ¿Hay un incremento de patrimonio cuando los socios se adjudican de nuevo en diciembre de 2021 las participaciones de las sociedades “A” y “B”?
SOCIAL-LABORAL
Convenios colectivos
ANTECEDENTES. Una empresa tiene una actividad con el CNAE 4121 Construcción de edificios residenciales y no está sujeta a un Convenio Colectivo. La empresa en hacienda a parte de la actividad principal tiene informado distintas actividades. La duda que ha surgido es la siguiente: ¿Al no estar sujeta a un Convenio Colectivo, se le puede aplicar un Convenio Colectivo a un trabajador que vaya a realizar otra actividad distinta a la del CNAE o hay que aplicar únicamente el convenio de la Construcción por estar dentro de la actividad principal?
MERCANTIL
Sociedades Limitadas SL / Derecho de información
ANTECEDENTES. Nos encontramos ante un holding de empresas formado por: Empresa A dominante, que es propiedad de dos socios (90% socio Z y 10% socio X) Empresa B, que es propiedad 100% de la empresa A. Esta sociedad está obligada a auditarse. Empresa C, que es propiedad 100% de la empresa A El socio X minoritario siempre vota en desacuerdo en todos los temas de las Juntas. La convocatoria de la Junta al socio minoritario se hace formalmente con quince días de antelación, detallando el orden del día y adjuntando las cuentas anuales y memoria de la empresa A además se celebra con presencia notarial. ¿Estamos obligados a entregarle las cuentas anuales de la empresa B y C? En cuanto a la obligación de repartir dividendos, la empresa A viene de una escisión del año 2018 y al ser una sociedad con NIF y estatutos nuevos, hemos considerado que como empresa nueva no repartiese dividendos durante 3 años, ¿es correcto y dónde está regulado? A partir del 2021 para no tener problemas con el socio…
FISCAL / CIVIL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Hecho imponible
ANTECEDENTES. Mi hermana y yo queremos comprar un piso en Barcelona. Las dos somos solteras y ninguna de las dos tiene hijos, ella tiene 50 años y yo 55. Mi hermana es residente en los Estados Unidos. El piso vale 318.000 euros y cada una aportaría una proporción diferente: Mi hermana haría una aportación de 100.000 €. Por mi parte asumiría un pago de 80.000€ y por el resto pediría una hipoteca. También asumiría los gastos de mantenimiento, IBI, posibles derramas, etc… dado que sería mi vivienda habitual. ¿Cuál es la arquitectura legal para hacer la operación? ¿Es factible teniendo en cuenta que mi hermana sería propietaria hipotecante no deudora y yo propietaria hipotecante deudora? ¿Hay que articular además algún contrato entre las dos? ¿O en el contrato de compra-venta solo tiene que constar la parte proporcional que asume cada una? A banda, como necesitaré además la ayuda de la madre, unos 10.000 €, he pensado que podría pedir un préstamo personal a devolver en 25 años. Mi madre tiene 81…
