Alerta Consultas 1a semana enero 2023

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

ANTECEDENTES. Persona física, autónomo, de alta en el epígrafe 599 agente comercial no colegiado. Se dedica a buscar clientes en España para una empresa de Holanda. Cada mes emitirá una factura de sus servicios a dicha empresa situada en Holanda. CONSULTA • Si la emisión de la factura debe ser exenta de IVA según el artículo 25 de LIVA y la necesidad de incluirse en el ROI para la emisión de dicha factura. • Obligaciones formales en el modelo 303 y casilla a incluir dichas facturas, • Obligación de presentar algún otro modelo frente la AEAT.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones familiares

ANTECEDENTES. En el caso de una unidad familiar compuesta por una pareja no casada que conviven juntos todo el año en España, con 2 hijos menores en común. Uno de ellos, va a tributar como no residente (modelo 151), y el otro como residente (modelo 100). ¿Puede el residente fiscal en España tributar de forma conjunta sólo con los hijos? ¿Puede imputarse a los hijos al 100% y tributar de forma individual? ¿Debe imputarse a los hijos al 50% y declarar de forma individual?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Entregas de bienes / Sujeción

ANTECEDENTES. Un ayuntamiento de La Rioja adquiere mediante una donación unas partidas de terrazo, por lo que no aplicó IVA en dicha adquisición. Ahora un cliente mío va a comprar dicho terrazo al ayuntamiento por un precio simbólico. ¿El ayuntamiento debe hacer factura con IVA por dicha venta de terrazo a mi cliente? Yo creo que si…. En el supuesto de que la operación sea sin IVA, ¿se debería pagar transmisiones o algún otro impuesto? Si puede ser, adjunten alguna referencia o consulta de hacienda para presentar al Ayuntamiento.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Amortizaciones

ANTECEDENTES. Una sociedad limitada que adquirió una administración de lotería mediante un traspaso de negocio y abonó al anterior titular una cantidad por dicho traspaso y la licencia vitalicia. Se consulta la posibilidad de amortizar el importe abonado por el traspaso y licencia vitalicia como inmovilizado intangible de duración indeterminada y si procede, el porcentaje aplicable. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, rogamos las siguientes aclaraciones: El inmovilizado intangible se amortizará atendiendo a su vida útil. Cuando la misma no pueda estimarse de manera fiable, la amortización será deducible con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe. (Ley 27/2014 del I. Sociedades artículo 12.2) Ya que la licencia adquirida para gestionar la administración de lotería es de carácter vitalicio, ¿se presume que su vida útil es de diez años igualmente (teniendo en cuenta que es de carácter vitalicio) y por tanto se puede amortizar al 20% límite anual máximo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Obras / Deducciones

ANTECEDENTES. Una persona particular en su vivienda habitual y por motivo de un tratamiento por un proceso oncológico, operada de fémur el año pasado, ha instalado en su casa un elevador especial de escaleras, por un importe total de 9.130 euros y la factura es de fecha 30-11-2021. ¿Puedo deducirme en renta esta inversión y cómo debería realizarlo?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Nuda propiedad / Hecho imponible

ANTECEDENTES. En el 1997 una persona física compra la mitad de la nuda propiedad de un piso. La otra mitad la adquiere su hermana. El usufructo se reserva a su madre. En el 2021 la madre muere y la hermana se queda la totalidad del piso por disolución de comunidad con adjudicación de cosa indivisible. Fecha de adquisición, Valor de adquisición (teniendo en cuenta que ha adquirido la nuda propiedad a título oneroso), fecha de transmisión y valor de transmisión teniendo en cuenta los datos aportados. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación con la consulta inicial, ¿entendemos entonces que el valor de adquisición es el valor de la nuda propiedad sin el valor del usufructo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Viviendas habituales / Deducciones / Adquisiciones

ANTECEDENTES. Una persona física adquirió su vivienda habitual el 01-07-2009, para esta adquisición solicitó una hipoteca. Esta persona física se ha ido deduciendo cada año en la declaración de la renta lo pagado por la hipoteca en concepto de deducción por adquisición de la vivienda habitual. Esta deducción con efectos del 01-01-2013 se suprime. Solo aplicando a los que adquirieron con anterioridad a esa fecha. Ahora, en el 2022, esta persona física quiere subrogarse la hipoteca con otro banco. Debido a que le ofrecen mejores condiciones a las que contrató en el 2009. Quiere saber si subrogando la hipoteca con otro banco ahora podría seguir beneficiándose de la deducción por adquisición de vivienda habitual en las futuras declaraciones de la renta, ya que el préstamo pasará a tener fecha 2022, posterior al 2013, pero como el préstamo original era del 2009, no sabemos si el segundo cancela al inicial y sus derechos. También saber qué pasaría si en lugar de subrogación, se cancelara la…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Transmisiones / Exenciones / Renuncias

ANTECEDENTES. Un señor compra un local al promotor correspondiente hace más de 50 años. Posteriormente fallece y sus hijos heredan el mismo, a su vez estos otorgar escritura de extinción de condominio a favor de uno de ellos. Este último constituye una sociedad con dicho local comercial y la sociedad la vende a un empresario dedicado a la venta de seguros. ¿Esta última venta está exenta de IVA por ser segunda o posterior transmisión? Las partes prefieren que no lleve IVA porque el empresario al ser vendedor de seguros no presenta IVA.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Atrasos

ANTECEDENTES. Un contribuyente que tramito su jubilación en 2021, está le fue concedida con efectos económicos desde el 1 de noviembre. La resolución se le comunica en 2022, y cobra las cantidades devengadas en 2021 en enero de 2022. Cuando se dispone a presentar la declaración de la renta del ejercicio 2021, observa que en sus datos fiscales no aparece ingreso alguno informado por la Seguridad Social. Al intentar obtener un certificado de ingresos y retenciones de la seguridad social en la Sede Electrónica de este organismo, también encuentra que no se le atribuye renta alguna. Todo lo cual hace presagiar, que los ingresos recibidos en 2022 procedentes de los atrasos de 2021, serán considerados renta en 2022. CONSULTA ¿Es correcto esta forma de proceder por parte de la Administración? Imputar los atrasos de 2021 como renta del 2022. Esto podría ser perjudicial para el contribuyente puesto que podría exceder ciertos límites que dieran la posibilidad de ayudas, subvenciones,…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Precios de adquisición

ANTECEDENTES. He vendido una casa en Lleida por 85.000, esta casa fue comprada el en año 1978, por un precio de 3.000 pesetas, habiendo hecho mejoras durante estos años para su mantenimiento y para poder que dicha casa fuera habitable, no sé el valor invertido no tengo ningún justificante. CONSULTA 1.- ¿Qué precio de adquisición debo de poner en la compra-venta? 2.- ¿Puedo aplicar el valor catastral como compra?, ya que por su antigüedad no tengo información de las cuantías de las mejoras. Valor catastral (36.791,04), valor construcción (23.619.27) 3.- ¿Podría aplicar el valor del catastro precio de mercado actual (57.678,83)?0

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Familias numerosas / Reducciones

ANTECEDENTES. Un contribuyente en la comunidad valenciana tiene dos hijos pequeños, una con minusvalía reconocida del 33%. Pues bien, en los datos fiscales aparece como que tiene derecho a la deducción por familia numerosa, mi pregunta es si ¿al ser un menor con minusvalía computa como uno más y eso le da derecho a la deducción por familia numerosa?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Exenciones

ANTECEDENTES. Tenemos una duda en relación con una declaración de renta en cuanto a exención por reinversión en las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual. Los datos son los siguientes: – Venta vivienda habitual el 25-05-2021, que fue adquirida el 30-05-2016. La ganancia obtenida se reinvierte en la totalidad por adquisición de nueva vivienda habitual. – Esta vivienda habitual está formada por dos estancias, pero sin que haya 2 referencias catastrales. Desde el 2018 hasta el 28-02-2021 ha estado alquilada una parte de la vivienda, declarándolo cada año en renta. – Adquisición de nueva vivienda habitual en fecha 19-04-2021, cumpliendo el plazo de los 2 años para reinvertir. La consulta es: ¿las ganancias obtenidas están exentas al 100% por reinversión en nueva VH o tenemos que considerar que la mitad de la vivienda no era habitual porque estaba alquilada y por tanto solo tienen derecho a la exención por reinversión de la mitad de las ganancias obtenidas y…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es un agricultor/ganadero que tributa en el IRPF en el método de Estimación Objetiva. Ha adquirido una furgoneta que tiene la consideración de ‘Vehículo Mixto’. ¿Qué deducibilidad puede aplicar, tanto en el IVA como en el IRPF?

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Autónomos / Administradores

ANTECEDENTES. Administradora única y socia mayoritaria (94%) de una sociedad limitada que cotiza en el Régimen Especial de Autónomos por ello y que pretende solicitar su pensión de jubilación anticipada a los 63 años, ya que cuenta con los años cotizados suficientes para ello. Va a dejar inactiva la sociedad mediante la correspondiente declaración censal de la Agencia Tributaria, ya que hace meses que dejó el local de la actividad de tintorería a la cual se dedica la sociedad, aunque va a seguir siendo la administradora única hasta la próxima disolución y liquidación definitiva de la misma, una vez pueda cancelar las deudas que la sociedad ha contraído. La sociedad no tiene personal asalariado ni factura nada desde hace meses, la administradora no percibe ninguna retribución ni por el cargo ni como trabajadora y es la única actividad y sociedad de la interesada. CONSULTA ¿Con el simple hecho de dejar inactiva la sociedad la administradora puede darse de baja en el Régimen de…

SOCIAL-LABORAL

Convenios colectivos

ANTECEDENTES. Una empresa dedicada a la enseñanza no reglada, en este caso en concreto una escuela de danza, tiene contratado a su personal docente con contratos fijos discontinuos a tiempo parcial por los periodos de septiembre a junio/principios de julio. En el caso de la trabajadora contratada con la categoría de limpiadora y la trabajadora con categoría de auxiliar administrativa suelen causar baja por interrupción de la actividad un par de semanas más tarde que el resto de personal docente y son llamadas unos días/ semana antes. El periodo de interrupción de la actividad en los casos indicados suele ser de 30-45 días. El convenio colectivo de la enseñanza no reglada de Cataluña establece 22 días laborales de vacaciones al año que son disfrutados durante 3 semanas en navidad y durante la semana santa. CONSULTA Con la actual campaña de inspección de trabajo para detectar contratos fijos discontinuos formalizados en fraude de ley, inspección solicita la conversión a indefinido…

MERCANTIL

Concurso de acreedores / Segunda oportunidad / Liquidaciones

ANTECEDENTES. Solicitamos por nuestro cliente, persona física, propuesta acuerdo extrajudicial de pagos de persona física no empresario, que derivó en expediente de procedimiento Concursal en el Juzgado de 1ª Instancia. Es un concurso donde existe como único bien un apartamento en la playa cuyo valor de mercado mínimo puede ser de unos 160.000 euros. Se aprobó el plan liquidación y desde ese momento comentamos con el administrador concursal de que allegados del concursado querían pujar por el inmueble, quedando que nos avisaría del momento oportuno, aviso que nunca llegó. En la última comunicación telefónica nos indica ya ha cerrado plazo ofertas (dice sólo han habido 2) y dice haber aceptado una por 50.000 € y tener el consentimiento del acreedor hipotecario. Todo esto verbal, no nos consta por escrito. Visto esto, le hemos requerido por burofax nos informe del estado de la liquidación y nos facilite tasaciones, ofertas y comunicaciones, y demás documentación del proceso, a lo que no ha…

MERCANTIL

Cuentas anuales / Distribuciones de resultados

ANTECEDENTES. Tenemos varios clientes que en el ejercicio 2015 aplicaron la reducción por reserva de capitalización en el impuesto sobre sociedades, y que al distribuir el resultado del ejercicio 2015, acordaron la distribución del mismo importe como reserva de capitalización. En la distribución de resultados del ejercicio 2021 de la memoria, hemos indicado lo siguiente respecto a la distribución de la reserva de capitalización del 2015 a reservas voluntarias: Tenemos la duda de cómo tenemos que indicar la distribución de resultados en el acta que lo apruebe y en el certificado para presentar las cuentas anuales en el registro mercantil: Opción A) Aplicar el resultado obtenido de 2.616.577,17 € y la reserva de capitalización del ejercicio 2015 de 107.158,21 € en los términos siguientes: a reservas voluntarias: 2.457.994,73 € a reserva de capitalización: 265.740,65 € Opción B) Aplicar el resultado obtenido de 2.616.577,17 € en los términos siguientes: a reservas voluntarias: 2.350.836,52…