FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Operaciones vinculadas
ANTECEDENTES. Piso propiedad de una Sociedad en donde los dos únicos accionistas es un matrimonio. Es su deseo, vender dicho piso a sus tres hijas. La tasación de TINSA le da un valor de 196.000 € y el valor de referencia catastral 118.862 €. CONSULTA Teniendo en cuenta estos valores y que se trata de una operación vinculada, ¿qué valor tiene más relevancia a la de realizar la C/V, el de tasación o el de referencia?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Derechos autor / Reglas de prorrata
ANTECEDENTES. Quisiéramos saber si artista que ejerce su actividad como cantante (epígrafe 033) y además obtiene ingresos procedentes de los derechos de autor de sus propias canciones, a través de la Sociedad General de Autores y Editores, debe aplicar prorrata, al estar exentos los derechos de autor en virtud art. 20.uno.26 de la Ley IVA.
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Requisitos
ANTECEDENTES. La entidad “A” está en un proceso de cambio de domicilio social y fiscal. El día 1 de julio del presente se elevó a publicó el traslado de domicilio social y otras modificaciones estatutarias. La escritura fue calificada con defectos por alguna modificación estatutaria, pero a pesar que se solicitada la inscripción parcial, el traslado de domicilio no se inscribió. La escritura con el cambio de domicilio quedará registrada en esta semana. No obstante, el día 1 de julio se comunicó a la AEAT el cambio de domicilio fiscal a través de un modelo 036, pero por error no se comunicó a clientes y proveedores a la espera de tener la escritura inscrita, de tal manera que en las facturas emitidas y recibidas de julio y agosto figura el antiguo domicilio fiscal. CONSULTA Posible incidencia en la deducción del IVA soportado como consecuencia de error formal en las facturas (que no material) y, en su caso, forma de subsanarlo: 1.- Respecto a las facturas emitidas se plantean…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Exenciones / Dividendos
ANTECEDENTES. Sociedad Limitada A (residente en España) que se dedica a la actividad de “Instalaciones telefónicas”, que actualmente su facturación es por “Desarrollo de la estrategia de marketing especializado en instalaciones de infraestructuras tecnológicas hoteleras, redes wifi, ciberseguridad, etc”, y por “Servicios de Consejero Delegado”, tiene una participación del 55,00% en otra Sociedad Limitada B, que es una sociedad operativa totalmente, con actividad económica, dedicándose a la “Instalación de las infraestructuras tecnológicas hoteleras, redes wifi, ciberseguridad, etc. La participación de la Sociedad A en la sociedad B, tiene una antigüedad de más de 2 años, adquirida en 2019. La Sociedad A por la composición de su activo es una sociedad patrimonial, siendo la Sociedad Limitada B operativa totalmente, como he comentado anteriormente. La Sociedad Limitada A va a vender sus participaciones que tiene en la Sociedad Limitada B, por la que obtendrá una renta positiva. …
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Pérdidas / Dotaciones por deterioro
ANTECEDENTES. Durante 2022 la sociedad “B” no ha realizado actividad económica, aunque figura como entidad activa en el censo de empresario de la AEAT. Los ejercicios anteriores si ha tenido actividad. Su activo está constituido por maquinaria textil, puesto que su actividad era el hilado de fibras textiles. Desde 2016 la sociedad “A” es propietaria del 60% la entidad “B”. Además, en este mes de septiembre adquirirá el 40% restante, convirtiéndose en socio único. Por otro lado, la sociedad “B” adeuda desde 2017 un préstamo a la sociedad “A”. Ante la imposibilidad de pago, y estando vencido y exigible, en el mes de octubre se capitalizará para compensar las pérdidas de “B”. Una vez hecho la aportación para compensar pérdidas se procederá a la liquidación y extinción mercantil de “B”. La sociedad “A” no ha percibido nunca dividendos provenientes de “B” “A” nunca dotó ningún deterioro del préstamo de “B”, pero de haberlo hecho no hubiera sido un gasto fiscalmente según el…
FISCAL
Préstamos
ANTECEDENTES. Hola, tengo una clienta que tiene una actividad empresarial, y declara muy poco o ningún beneficio. Tiene 3 hijos menores de edad que tienen en sus cuentas bancarias cada hijo 6000€, es decir entre los 3 tienen 18000€. Mi clienta quiere amortizar un préstamo hipotecario cuyo saldo ahora seria de 17000€ y me pregunta que si paga el préstamo con el dinero que tienen sus hijos en el banco, si habrá algún problema.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva
ANTECEDENTES. Una persona física va a adquirir el traspaso de una panadería. Esta panadería se dedicará al despacho de productos de panadería, panes, bollería… ellos no harán los productos. Los compraran en empresas industriales, y luego ellos como tienen horno para calentar/cocinar los productos congelados, los cocinarán para ponerlos a la venta. Otros productos que venderán en el local, los comprarán al proveedor y los venderán directamente, no harán proceso alguno, solamente venta. Adicionalmente, también van a dar servicio de café para llevar. Cuando adquieran el traspaso, solicitarán licencia para mesas, para que clientes se puedan sentar a tomar el café y a tomar la bollería que quieran. CONSULTA La cuestión que les queremos preguntar es sobre esta persona física que adquirirá el traspaso, necesitamos saber si lo podrá hacer mediante la figura de módulos (estimación objetiva) o si tiene que estar en régimen de estimación directa simplificada. Tenemos dudas porque como no…
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Participaciones sociales / Donaciones / Reducciones
ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que tenía una actividad empresarial en Cataluña de alquiler pisos, pisos turísticos y locales que la fue ejerciendo de manera habitual y que era su principal fuente de ingresos. En esta actividad había diversos inmuebles propiedad del titular del negocio. Aproximándose a la edad de jubilación aportó su negocio con todos los inmuebles a una sociedad en la que estaban su hija (administradora) y su mujer como socias al 50%. Esta sociedad se constituyó hace tiempo y gestiona y explota apartamentos turísticos, vacacionales, piso, locales, etc.. entre ellos los inmuebles del padre. Esta aportación se realizó en 2019 aplicando el Régimen Especial de rama de actividad ya que cumplía con todos los requisitos. El padre, a raíz de esta aportación, consiguió una participación del 90% de la sociedad. Su hija y su mujer se quedaron cada una en un 5%. La sociedad cumple con todos los requisitos para poder aplicar la exención en patrimonio para todos los socios, aunque…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva / Exclusiones
ANTECEDENTES. Un autónomo transportista epígrafe 722 que tributa por estimación objetiva. Este año tendrá dos clientes y por tanto facturará a dos empresas. Sus facturas llevan retención del 1%. La pregunta es si el límite de volumen de rendimientos íntegros para continuar tributando a módulos el próximo año continúa siendo los 75.000 euros que marca el IRPF o aumenta este límite por el hecho de tener dos pagadores.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Les agradeceríamos nos efectúen las aclaraciones pertinentes sobre la siguiente consulta: Se trata de una persona física propietaria de una nave industrial en Cataluña que la tiene alquilada con IVA. En junio de 2022 realiza la venta de dicha nave industrial por 500.000 € y liquidó la plusvalía municipal por 25.000 €. El Valor Catastral 2021/2022 de la construcción representa el 31% y el del terreno el 31% sobre el Valor Catastral Total. En agosto de 1963 realizó la compra del terreno mediante escritura pública ante Notario por un valor al cambio de 700 € y en marzo de 1974 se hizo la declaración de obra nueva también ante Notario por un valor al cambio de 7.000 €. Dicha nave se inscribió en el Registro de la Propiedad. En septiembre de 1988 se realiza una reparcelación de todas las naves del polígono incluida la de referencia. En la escritura de venta de la nave en 2022, se hace únicamente referencia como fecha de adquisición la de la reparcelación que es además la que consta en…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
ANTECEDENTES. La sociedad “A” es una sociedad limitada residente en España cuyo objeto social consiste en el arrendamiento de locales industriales y de sociedad holding. Es decir, es un holding mixto. Cuenta con un local y persona contratada para la actividad del arrendamiento de locales y es sujeto pasivo de IVA. “A” tiene previsto participar en el 10% del capital social de una mercantil de entidad de EEUU, (tendrá el 10% de los derechos de voto). La sociedad estadounidense tiene actividad económica. El artículo 10 del Convenio para evitar la doble Imposición firmado entre España /EEUU «Dividendos» señala que: “1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante (EEUU) a un residente del otro Estado contratante (España) pueden someterse a imposición en ese otro Estado (España). 2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse también a imposición en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos (EEUU), y conforme a la legislación de ese…
SOCIAL-LABORAL
Permisos de trabajo / Paternidad
ANTECEDENTES. Un trabajador ha disfrutado de forma fraccionada de su permiso de paternidad, las primeras 6 semanas obligatorias, y con posterioridad en periodos semanales, otras 7 semanas. En total 13 semanas, le quedan 3. A final de este mes y con esas 3 semanas pendientes, solicita la baja voluntaria. ¿El trabajador podrá disfrutarlas si otra empresa le da de alta, en esa nueva empresa? La normativa establece la obligatoriedad de estar de alta en la empresa, o situación asimilada en el momento del hecho causante y acreditar carencia. Requisitos que cumple en la empresa donde ha disfrutado de las 13 semanas. La duda que me surge es de interpretación ya que en la otra empresa donde pudiera disfrutas de las 3 semanas restantes no ha estado de alta en el momento del hecho causante.
SOCIAL-LABORAL
Encuadramiento / Administradores / Sociedades holding
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que tiene un holding que es propietario al 100% de la sociedad A, B y C. Los socios de este holding son una familia de los cuales: El padre es administrador y tiene un 97% de participaciones La madre tiene un 1% El hijo 1 tiene un 1% El hijo 2 tiene un 1% De la sociedad A el hijo 1 es administrador y de la sociedad B es administrador el hijo 2. CONSULTA • ¿Cómo funciona en un holding? • ¿En qué Régimen tienen que cotizar tanto el hijo 1 como el hijo 2 en el caso de que convivan o que no convivan con los padres?
CIVIL
Fianzas
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es avalista en un préstamo con garantía hipotecaria. La empresa deudora principal desapareció y no tiene actividad. Estando en situación de impago de las cuotas del préstamo y supuestamente con la cuota bloqueada por el Banco por no tener ya el CIF de la misma. Ante el impago de cuatro o cinco cuotas remiten cada vez carta de pago al avalista, y nuestro cliente cada vez que la recibe procede a liquidar la deuda que le viene siempre con intereses moratorios, por cierto, sin que pueda tener un pago domiciliado mensual por ser avalista, según le dicen en la entidad bancaria. Nuestro cliente quiere amortizar el total del préstamo y solucionar definitivamente el asunto, si bien la entidad bancaria no le da ninguna solución, a pesar de los reiterados intentos para solucionarlo con misivas y reuniones en la entidad bancaria. Por un lado, diciéndole que la cuenta está bloqueada por estar el CIF del deudor principal de baja y/o bien le dice que no puede…
MERCANTIL
Fusiones de sociedades
ANTECEDENTES. Una empresa en concurso voluntario abreviado, con convocatoria junta de acreedores para el próximo día 29-09-2022. Después de que la administración concursal apoye que vaya a convenio, se ha descolgado indicando que ha de solicitar la liquidación por los siguientes motivos: 1.- Existe un procedimiento de ejecución hipotecaria sobre el inmueble donde se realiza la actividad, por 4 millones de euros, ejecutando el crédito con garantía hipotecaria paralizado en la tramitación del concurso, por ser un bien afecto a la actividad. Estando a su vez personado como acreedor privilegiado en el procedimiento concursal. Dicho bien se encuentra en explotación, por parte de la empresa, entendiendo nosotros que la unidad producida empresarial, va ligada al bien, pues de lo contrario perdería valor, dado que se trata de un campo de golf y sus instalaciones. 2.- El acreedor privilegiado inicial de este crédito trasmitió la deuda hipotecaria a un tercero un fondo (que nada tiene que ver con las…
