FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Cifras anuales de negocios

ANTECEDENTES. Empresa que en el ejercicio 2021, alcanza el millón de euros de Facturación. Durante el ejercicio 2022 ha realizado cambio de actividad económica, pasando a realizar alquiler de bienes inmuebles para lo cual los ha dado de alta en el modelo 036. Ahora en el mes de diciembre, al haber superado 1M, debe de darse de alta mediante modelo 840 en el IAE, ahora bien, se plantean las siguientes cuestiones: a. La comunicación será de ¿ALTA o de NO TENER DERECHO A LA EXENCION? Me inclino por la segunda. b. El modelo de comunicación del 840 debe referirse al devengo del 01-01-2022, o al 01-01-2023, me inclino por la primera, pero me parece raro. c. Entendemos que si la suma de los valores catastrales de los inmuebles alquilados no asciende a más de 601010,01 desglosados de forma individual en los epígrafes 861.1 y 861.2, no procederá dar de alta dichos inmuebles. Entiendo que será cuota nacional. d. Adicionalmente todavía mantiene el alta de la actividad antigua, pero la va a dar de baja…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones / Asociaciones

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que es una asociación, que ha comprado un local y en él ha construido un rocódromo. A partir del mes de enero cobrarán una cuota a sus socios por el mantenimiento del rocódromo, pero solo a aquellos socios que quieran y tengan intención de utilizarlo. La cuota será la misma cada mes. El rocódromo solo podrán utilizarlo los socios que paguen esta cuota, complementaria a la cuota de asociado a la entidad. Querríamos saber si esta cuota complementaria está exenta de IVA.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Pensiones

ANTECEDENTES. Un cliente del despacho tiene la siguiente situación: • Custodia compartida con su ex mujer. • Paga 1.000 euros mensuales a la ex mujer como pensión por alimentos por orden judicial según sentencia de divorcio. Al no ser compatible la aplicación del mínimo por descendientes (2 hijos 2.550 euros) con el mínimo por anualidades por alimentos (1.980 euros), se plantea esta situación. En el caso de nuestro cliente sale más beneficioso aplicar el mínimo por anualidades que el mínimo por descendientes (3.000 euros menos a ingresar). Siempre ha deducido ambos mínimos, pero ahora tiene requerimiento y la AEAT le deja sólo el mínimo por descendientes. ¿Podemos escoger cuál de los dos mínimos aplicarnos o prevalece el mínimo por descendientes al ser la custodia compartida? En nuestro caso, como se ha comentado, interesa más la pensión por alimentos. Quedamos a la espera de su aclaración para podernos adaptar a la fiscalidad correcta.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Facturas rectificativas / Operaciones triangulares

ANTECEDENTES. Empresa Española que recibe factura de empresa sueca, en la que se le repercute mayor importe facturado por todo el ejercicio 2022, por ajuste de margen. Son empresas vinculadas. Forma de incluirla en el modelo 349 en su caso. En principio, no puede calificarse como adquisición intracomunitaria porque no hay transporte. Se trata de una rectificación positiva que corresponde a todo el ejercicio 2022 por lo que no se puede asociar a un mes concreto. Forma de anotarlas en modelo 349 y 303. AMPLIACIÓN CONSULTA. Con relación a la consulta inicial, se me olvidó comentar que la rectificación de bases como consecuencia de los precios de transferencia, lo es por operaciones triangulares, es decir la mercancía viajó directamente desde el proveedor (empresa sueca) a un tercero, establecido en otro estado de la UE distinto del nuestro. Por lo tanto, esas operaciones de adquisición no se declararon en el 349, sino que en el mismo se declaró la entrega (venta) por parte de la española a la…

FISCAL

No residentes / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Modelos de declaración

ANTECEDENTES. Empresa española, que contrata un seguro con otra empresa situada en un país de la UE. Al tratarse de seguro la empresa no lo considera como servicio intracomunitario ya que conforme a la normativa española seria operación interior exenta. Al cabo de 5 meses recibe un abono por la parte no consumida de dicho contrato, con carácter negativo. El seguro contratado por la compañía española es para asegurar cosas situadas en España, por lo que entendemos está sujeto al modelo 216 y normativa IRNR, de tal forma que a efectos de retenciones aplicamos el DDI, y al ser beneficios empresariales, no están sujetos a retención. La consulta es si esta cantidad negativa debe de figurar en el modelo 216, y si es correcto el planteamiento que no figure en el modelo 349, y en qué casillas deberían de figurar en el modelo 303.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Transportes intracomunitarios

ANTECEDENTES. Una Sociedad Limitada «X» con domicilio fiscal en España (Alicante), se dedica a la prestación de servicios de mensajería y paquetería. Tributación indirecta en los siguientes supuestos: a. Origen de la mercancía: España. Destino de la mercancía: Unión Europea. Cliente: Empresario o profesional. La S.L. «X» SI está dada de alta en el ROI. b. Origen de la mercancía: España. Destino de la mercancía: Unión Europea. Cliente: Empresario o profesional. La S.L. «X» NO está dada de alta en el ROI. c. Origen de la mercancía: España. Destino de la mercancía: Fuera de la Unión Europea. Cliente: Empresario o profesional. d. Origen de la mercancía: España. Destino de la mercancía: Fuera de la Unión Europea. Cliente: Particular.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Libertad de amortización

ANTECEDENTES. La empresa «A», reducida dimensión, ha adquirido una maquina nueva para su actividad económica. Ahora pretende realizar una operación de leaseback sobre la misma, transmitiéndosela a una entidad financiera con posterior arrendamiento por parte de esta. La pregunta es si a su juicio la operación de leaseaback impediría a la empresa aplicar la libertad de amortización por creación de empleo para empresas de reducida dimensión, en el supuesto de que la maquina no haya entrado en funcionamiento y en el caso que sí lo haya hecho antes de la operación de leaseback que se pretende.

SOCIAL-LABORAL

Vacaciones / Incapacidad temporal

ANTECEDENTES. Partiendo del art. 38.3 ET En el supuesto de que el periodo de vacaciones coincida con una incapacidad temporal por contingencias distintas a las señaladas en el párrafo anterior que imposibilite al trabajador disfrutarlas, total o parcialmente, durante el año natural a que corresponden, el trabajador podrá hacerlo una vez finalice su incapacidad y siempre que no hayan transcurrido más de dieciocho meses a partir del final del año en que se hayan originado. Trabajador que después de 12 meses de IT, le dan el alta médica el 01-09-2022, Desde esta el alta médica el trabajador NO ha solicitado vacaciones a la empresa. En diciembre del 2022, nos demanda baja voluntaria art.50, por adeudársele las vacaciones del 2021 y 2022. CONSULTA Las vacaciones devengadas y no disfrutadas durante los años 2021 y 2022, y según redacción del art.38.3 ET, como sería la forma de disfrutarla. Podrá disfrutar las vacaciones de los años devengados en el 2021 y 2022 en el año 2023 o tiene…

SOCIAL-LABORAL

Pensiones / Jubilaciones / Compatibilidad / Consejo de administración / Consejeros

ANTECEDENTES. Es compatible la jubilación total con la percepción de retribución para ser miembro de un consejo de administración?

SOCIAL-LABORAL

Expediente de Regulación Temporal de Empleo ERTE / COVID-19 / Distribuciones de dividendos / Límites

ANTECEDENTES. Una sociedad A (gran empresa) situada en Catalunya, solicita y obtiene un ERTE como consecuencia de fuerza mayor de carácter temporal como consecuencia de la emergencia derivada del COVID, de acuerdo con el art. 22.1 del Real Decreto-Ley 8/2020, de 17 de marzo. En el ejercicio 2021 la sociedad solicita, y obtiene, una prórroga el expediente ERTE, de acuerdo con el art. 2.1 del Real Decreto Ley 18/2021, hasta el 28 de febrero de 2022. Nuestra duda radica en determinar si la limitación a la distribución de dividendos que prevé el Real Decreto-Ley 18/2020, es aplicable al ejercicio 2022, teniendo en cuenta que el ERTE está prorrogado hasta el 28 de febrero de 2022. Es decir, si la sociedad no podrá repartir dividendos en todo el ejercicio 2022. En caso de que se pudieran distribuir dividendos en el ejercicio 2022, si podrían ser a cuenta del resultado del ejercicio o de reservas. En los términos expuesto, si la sociedad podría distribuir dividendos en el ejercicio 2022 (a cuenta o a…

MERCANTIL / FISCAL

Sociedades / Modificaciones de estatutos / Impuesto sobre Sociedades IS / Usufructos

ANTECEDENTES. Tenemos un par de consultas que querríamos saber vuestra opinión: 1. Tenemos un cliente SL que se dedica al alquiler de inmuebles. En su inmovilizado hay una casa que utiliza el socio mayoritario, el cual paga un alquiler a la sociedad. Este socio mayoritario quiere que, en el momento de su defunción, su mujer tenga el usufructo de este inmueble. ¿Cómo se puede hacer a través de la sociedad? ¿En caso de que no se pueda hacer y se tenga que sacar el inmueble de la sociedad, qué impuestos se tendrían que pagar? 2. Tenemos un cliente que tiene el 100% de las participaciones de una sociedad. En el momento de su defunción, quiere dejar sus participaciones a sus tres hijas. Como que, en este caso, cada una de ellas tendría el 33,33% de la sociedad, dos de ellas podrán acordar el que quieran en contra de la otra hija. Por eso quiere que cualquier acuerdo de la sociedad, se tenga que tomar por acuerdo de las tres hijas. ¿Se puede establecer esto de alguna manera en el testamento? ¿Se…

FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Retribuciones en especie

ANTECEDENTES. Querríamos saber cómo se tiene que imputar la retribución en especie de vehículos de socios y administradores de sociedades, que a su vez son trabajadores también de la sociedad. Hemos visto que, en estos casos, se tendría que declarar en el M123, en vez de como retribución en especie en la nómina. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, querríamos ampliar la misma con las siguientes dudas: • ¿La retribución en especie se tendría que meritar mensualmente, o es podría hacer anualmente? • ¿Cómo tendría que contabilizar la sociedad esta retribución en especie? ¿Qué tipo de documento se tendría que hacer? 2ª AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, querríamos saber si son correctas los % indicados en el punto 3. Según lo que indica, entendemos que, al tratarse de un empleado comercial, y siguiendo el ejemplo planteado, el % de disponibilidad privado es del 74,89%, que reducido en un 50%, sería del 37,45%. En la respuesta se ha indicado el % del…

FISCAL / CIVIL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Capital inmobiliario

ANTECEDENTES. La sociedad P, SA adjudicataria/concesionaria de una serie de amarres y locales de un puerto, cedió la concesión de parte de dichos amarres, por un plazo de 20 años a la sociedad D, S.L., para su explotación. Al mismo tiempo y ante la falta de medios materiales para su explotación la sociedad amarrista/cedente D, S.L. ha procedido a ceder la explotación de dichos amarres a la concesionaria P, S.A. quien los cede a clientes finales y abona a la cedente D, S.L. el importe de lo percibido de los clientes finales menos una comisión del 20%. La cuestión es si lo que paga la concesionaria P, S.A. a la cedente D, S.L. por lo que percibe de los clientes finales menos la comisión del 20% se puede considerar un arrendamiento/cesión de negocio sujeto a retención del 19% o de inmuebles igualmente sujeto también a retención o tienen la consideración de ingresos de explotación sin retención en la sociedad cedente D,S.L. La sociedad cedente D, SL esta dada de alta en el epígrafe…