Alerta Consultas 2a semana septiembre 2023

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Seguros de vida / Deducciones / Gastos no deducibles

ANTECEDENTES. Empresario individual en estimación directa simplificada en IRPF. Contrata con una entidad aseguradora un seguro de vida, consistente en el pago de una cuantía fija para el supuesto que se produzca la contingencia de muerte o invalidez. La prima anual es de 1.000 €. CONSULTA a. ¿Este importe es deducible de sus rendimientos de la actividad empresarial en tu totalidad o no es deducible? b. En caso de serlo, si tiene el límite de 500 €, junto con el seguro de asistencia médica o de enfermedad. Es decir, si para el supuesto que también tuviera el seguro de enfermedad, el límite de los 500 € sería por los dos seguros, o bien sería de forma individual para cada seguro. Cualquier referencia a consultas de la DGT o Jurisprudencia es bienvenida.

FISCAL

Declaraciones de información / Modelos de declaración

ANTECEDENTES. En fecha 01-10-2003 se constituye sociedad mercantil con domicilio en BRASIL con un capital social de 600.000,00 € cuyos socios son: • Persona física “A” con domicilio fiscal en España. Valor nominal de la participación: 250.000,00 € • Persona jurídica “B” con domicilio fiscal en España. Valor nominal de la participación: 350.000,00 € En fecha 26-06-2022 “A” adquiere por el importe del valor nominal, es decir, 350.000,00€ el total de las participaciones en la mercantil de “B”, pasando a ser “A” socio único. En fecha 30-09-2022 “A” vende el total de las participaciones en la mercantil a un tercero por el precio de 1.300.000,00 €. En ningún momento, se ha presentado ni por “A” ni por “B” Declaración de bienes en el extranjero (modelo 720) ni consta la contabilización de la titularidad de las participaciones y su venta en “B”. CONSULTA 1. Análisis de la conveniencia de presentar modelo 720. Cuántos modelos 720 hay que presentar, concepto y ejercicio al que se…

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Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reducciones del capital social

ANTECEDENTES. Supuesto de hecho: S.L. propietaria de 3 inmuebles cuyo socio único es una persona física. Se pretende la operación mediante la cual el socio único pase a ser el propietario de los 3 inmuebles, descartando la operación de compraventa. Se plantean dos tipos de operaciones: 1. Distribución de dividendos al socio único mediante la adjudicación de los inmuebles. 2. Reducción de capital mediante la devolución al socio único de los inmuebles. ¿Cuál es la tributación (directa e indirecta) de cada una de las dos opciones? ¿Cuál de ellas supone una menor tributación?

FISCAL

Actos Jurídicos Documentados AJD / Sujeción

ANTECEDENTES. La Sociedad X de Valencia tiene un matrimonio en Gananciales como socio (60% el marido y 40% la mujer). Dichos socios, 60% el marido y 40% la mujer, tienen en propiedad un Local Comercial que han vendido a su Sociedad X mediante pago aplazado en 60 mensualidades por un importe de 320.000€. CONSULTA Como decimos, este es el caso de una operación de compraventa de un local comercial (mediante Escritura Pública ante Notario), con pago aplazado a 60 meses desde diciembre 2022 (NO hay préstamo bancario, ni hipotecario). La mencionada operación está sujeta a IVA y se realiza por Inversión de Sujeto Pasivo (por tanto, de la operación no resulta cuota a pagar de IVA ni de ITP). Según consta en la Escritura de Compraventa, la transmisión queda sujeta a ITP y AJD, en la modalidad Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) – Documento Notariales Cuota Gradual, al tipo correspondiente. Nosotros entendemos que, dado que la operación de compraventa del inmueble no tiene…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Suministro inmediato de información SII

ANTECEDENTES. Entidad que adquiere la condición de gran empresa y ha omitido obligaciones censales, así como registrales. CONSULTA Me gustaría consultar su opinión en relación a un asunto de una entidad que ha pasado a ser Gran empresa en el 2023. Se trata de una empresa que ha superado los 6.000.000 millones de euros en volumen de operaciones en el año 2022 por lo que en el 2023 ya es gran empresa. Son varias cuestiones al respecto. – Con relación a la obligación de declaración censal hemos leído información contradictoria en cuanto al plazo que debemos tener en cuenta. Según la norma parece decir que es de un mes desde el uno de enero pero a continuación dice que en cualquier caso antes del vencimiento de la primera liquidación que se presente por la condición de gran empresa. Según esto se podría entender que el plazo o es hasta el 20 de febrero del 2023(se presenta el 111) o el 28 de febrero (se presenta el IVA) o el 1 de febrero si tenemos en cuenta lo del plazo de un mes….

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de actividades económicas

ANTECEDENTES. Una empresa ha recibido una importante penalización por la cancelación de un contrato con el Estado por parte de este último. En el documento firmado con el Ministerio en noviembre del 2022 se especifica que dicha penalización es una indemnización exenta de IVA. La empresa ha decidido repartir esta penalización entre los diferentes responsables de dicha empresa que intervinieron en la obtención del contrato, recibiendo cada uno de ellos una cuantiosa cantidad. Mi cliente es uno de dichos responsables que intervinieron, (actualmente es autónomo con una actividad de consultor desde octubre de 2022, aunque sigue siendo consejero de dicha empresa) y nos consulta la forma de tributar de dicha penalización en su RENTA. A nivel de IVA hará una factura con IVA ya que así se lo ha solicitado la empresa pagadora, poniendo el concepto de penalización por cancelación de contrato en la factura. ¿A nivel de IRPF como debemos considerar el cobro de esta penalización? como rendimiento de…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Usufructos / Cesiones Temporales / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. Donación usufructo. Se trata de una persona física que pretende donar el usufructo temporal de las participaciones que posee en una S.L. a su padre. El caso es que un socio tiene la plena propiedad de las participaciones y pretende transmitir el usufructo temporal por tres años a su padre. La edad del hijo es de 51 años y del padre 76 años. Son residentes en Andalucía. Se pregunta la tributación tanto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como en el IRPF tanto del donante como del donatario

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Regímenes especiales

ANTECEDENTES. La persona X es un consultor informático que tiene nacionalidad de Irlanda que tiene una retribución de 300.000 € al año. En Agosto 2022 se vino a España con su familia y en Septiembre 2022 constituyó una Sociedad Limitada Y en el que es socio único con el 100% de la participación que factura a sus clientes de Irlanda y de Reino Unido. La persona X cobra dos nóminas mensuales, una como Administrador y otra como Consultor informático de la Sociedad Limitada Y cumpliendo con el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que obliga a dotar un mínimo del 75% del Beneficio (sin tener en cuenta en dicho beneficio la retribución del consultor informático y administrador, es decir, la persona X). CONSULTA Necesitamos saber de acuerdo a la normativa aplicable en vigor y en Consultas Vinculantes de la Dirección General de Tributos sobre esta materia si la persona X en 2023 (ya que en 2023 SÍ sería contribuyente del IRPF y en 2022 NO tiene consideración de residente…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que quiere vender las participaciones que tiene de una SL a uno de los socios de la misma SL. El valor nominal es de 5000€ y su valor teniendo en cuenta los fondos propios actuales es de 150000€. Por lo tanto, actualmente tienen un valor muy superior a la aportación inicial del valor nominal. El vendedor quiere vender por el valor nominal prescindiendo el valor que tienen ahora las participaciones. • La notaría nos aceptará hacer la venta con un valor inferior al de los fondos propios? • Puede interpretar la Generalitat qué se trate de una donación encubierta? • En la renta del que vende, tendrá que pagar como si hubiera vendido con el valor de los fondos propios y pagar la diferencia?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Alquileres / Ingresos

ANTECEDENTES. Una sociedad colombiana, adquiere un inmueble situado en España, por el que obtiene rentas de alquiler. En el contrato de arrendamiento, figura que los suministros serán a cargo del arrendatario. Ahora bien, pensamos que la configuración de la percepción de la renta, puede ser motivo de conflicto. La consulta versa, sobre el importe de la renta a declarar en el modelo 210 trimestralmente por dicho alquiler. Entendemos que tributa al 24% por las rentas obtenidas y no puede deducir ningún gasto, al no ser residente en la UE. Análisis de los gastos: a. Los gastos de suministros son pagados por la propiedad y posteriormente repercutidos al arrendatario, como suma de la renta, ya sea en el mismo recibo mensual, o bien de forma aparte. Se consulta, si dichos gastos formarían parte de la base imponible, dado que en principio parece que bastaría con que esos gastos fueran domiciliados por el arrendatario para evitar considerarlo ingreso, y que por otro lado no es un ingreso del que…

FISCAL

Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables

ANTECEDENTES. Somos una empresa que vedemos productos alimenticios. No fabricamos plástico. Compramos tapones de plástico, a varias empresas españolas. Algunas de ellas, nos cobran el impuesto del plástico, y otras no. ¿Si nosotros no fabricamos plástico, estamos obligados a presentar el modelo 592 Impuesto a los envases de plástico?

SOCIAL-LABORAL

Autónomos / Cotizaciones

ANTECEDENTES. Me gustaría aclara una cuestión en relación al nuevo sistema de cotización de autónomos. Según tengo entendido puedes elegir entre una base mínima y una máxima de la franja comprendida en tus rendimientos anuales. Además, así contempla la seguridad social que puedas hacerlo. Sin embargo, según tengo entendido cuando proceda la regularización, la tesorería te calcula el importe según la base que corresponde en función de tus rendimientos definitivos, es decir , entendeos que no regulariza solo si tus rendimientos suponen un cambio de tramo del rendimiento, por ello no entiendo el sentido por el que la tesorería te permite elegir la base mínima de cotización cuando comunicas, al mismo tiempo, unos rendimientos que suponen una base superior a la mínima(aunque esto dentro del mismo tramo). Qué sentido tiene elegir la base mínima del correspondiente tramo de ingresos si luego regularizan en función de la base ajustada a los rendimientos. Se puede dar el caso de regularizaciones a pagar…

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones forzosas / Convenios colectivos

ANTECEDENTES. Empresa de Transporte de mercancías de Girona. Se suscribe/firma convenio colectivo en fecha 27-12-2021. En dicho convenio, que se publicó en fecha 14 marzo del 2022 (código 17000455011994) en su artículo 32, establece: “Respecto a la jubilación forzosa, se pacta que las empresas podrán extinguir el contrato de trabajo por cumplimiento de la persona trabajadora de la edad de jubilación fijada en la normativa vigente de la Seguridad Social, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: La persona trabajadora afectada por la extinción de contrato tendrá que cumplir los requisitos fijados en la normativa de Seguridad Social para tener derecho al 100% de la pensión ordinaria de jubilación en la modalidad contributiva” (texto original en catalán). Pues bien, según: «Disposición adicional décima. Cláusulas de los convenios colectivos referidas al cumplimiento de la edad ordinaria de jubilación. 1. En aras de favorecer la prolongación de la vida laboral, los convenios colectivos…

SOCIAL-LABORAL

Extinciones / Contratos de trabajo / Despidos disciplinarios / Guarda legal

ANTECEDENTES. Tenemos una empleada que lleva unos 4 años trabajando. Actualmente está en la situación de Reducción de Jornada por Cuidado de menores de 12 años. Si queremos despedirla como despido disciplinario, e indemnizar lo que corresponda: Estando en esta situación es posible, ¿o hay alguna posibilidad que saliera Despido Nulo? (por su situación de reducción de jornada).

CONTABLE

Contabilidad / Imputaciones de ingresos a cuenta / Construcción

ANTECEDENTES. Tenemos una promotora que hace tres bloques de pisos. En los dos primeros bloques ha tenido beneficio y se espera tener pérdidas en el tercero. En el año 2022 ha tenido unos beneficios importantes. Cuando se acabe la promoción, quieren disolver la sociedad, donde a buen seguro acabarán en pérdidas, de las cuales nadie las podrá aprovechar puesto que la sociedad quedará disuelta. Podríamos contabilizar de alguna manera algún apunte como de “pérdida futura”, para no tener que pagar el impuesto sobre sociedades del ejercicio 2022· Hay algún plan contable específico de promotores para poder controlar estas situaciones?

MERCANTIL

Deudas / Sociedades

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una sociedad E que suministró en 2020 unos palets, a una mercantil compradora llamemos C, estando los correspondientes albaranes de entrega sellados, y expedida la correspondiente factura de pago esta quedó sin abonar. A pesar de haber sido reclamada en diversas ocasiones C no la ha pagado. Ahora nos encontramos con que C, empresa que tenía una administradora única, acordó la disolución voluntaria en marzo de 2022, lo cual fue publicado en el BORME y consta en el Registro Mercantil, la extinción de C por disolución voluntaria, con el cese de la administradora y nombramiento de liquidador (distinto a la administradora). Nos planteamos interponer demanda en reclamación de la cantidad adeudada a E dado que la empresa existiendo deudas debió ir al procedimiento concursal (conforme prevé la LSC) y no a la disolución voluntaria de la empresa, y siendo la disolución incorrecta dado que no se liquidaron todas las deudas, al quedar pendiente la de nuestro…

MERCANTIL

Cooperativas / Socios-trabajadores

ANTECEDENTES. Se trata de una Cooperativa de Trabajo asociado compuesta por tres socios. Se desea saber si la jornada de trabajo de cada socio puede ser a tiempo parcial. Y en caso de jubilación de dos socios, puede continuar su actividad con un socio trabajador y dos socios colaboradores.

MERCANTIL

Transmisiones de participaciones / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. En los estatutos de una sociedad especifica que la transmisión de las participaciones entre socios es libre. ¿Creen que hay alguna obligación a comunicarlo a los demás socios?

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Trabajadores desplazados / No residentes / Regímenes especiales / Retribuciones / Extranjeros

ANTECEDENTES. Una persona física va a venir a España a trabajar para una empresa irlandesa, esta persona si le gusta el país, decidirá si se queda o no más de seis meses en España, quedándose para vivir como residente fiscal, siempre y cuando le guste el país. Durante los primeros meses, esta persona física tributaría como no residente, si decide quedarse más de seis meses (más de 183 días), le contratará una empresa española, y para entonces, él querría aplicar a la Ley Beckham. Les queremos preguntar por esta ley, por los requisitos que debería de cumplir este trabajador para poder optar a ella, como podría optar a esta ley y que beneficios fiscales tendría esta persona si aplicara a esta ley. Este trabajador, cobraría unos 165.000€ anuales, quiere saber cuánto tributaría mediante esta ley, y cuanto tiempo durarían estos beneficios fiscales. En este caso la renta elevada de 165K da a pensar que será un puesto cualificado, dado que no es un salario común en España, pero tenemos otro caso de…

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Autónomos / Socios / Trabajo familiar

ANTECEDENTES. Queremos dar de alta a la cónyuge de un socio de una sociedad (el socio tiene el 50% de participación), y pensamos en encuadrarla en autónomos. Le haríamos una nómina y la duda es que si el seguro de autónomos que lo paga la sociedad hay que considerarlo retribución en especie o no. Yo no veo razón a considerarlo retribución en especie. También se podría dar en régimen general sin derecho a FOGASA y desempleo, ¿no? Y en este caso la Seguridad Social la asumiría la empresa y no sería retribución en especio. ¿Correcto?