FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ley General Tributaria / Operaciones vinculadas / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Exenciones / Comprobaciones de valores
ANTECEDENTES. Dos personas físicas, son propietarios proindiviso de varios inmuebles urbanos y rústicos, se pretende aportarlos a una sociedad limitada, como los inmuebles no tienen valor de referencia, se solicitará una valoración a un tasador oficial, para que la operación cumpla con el valor de mercado y a su vez con la normativa de operaciones vinculadas. Una vez aportadas las fincas uno de los socios compraría el 50% al otro socio, pasando a ser la sociedad unipersonal, en este caso se liquidaría ITP por el valor del 50% de los inmuebles aportados, y en un breve espacio de tiempo se formalizaría un censo enfitéutico sobre las fincas rústicas en las que se establecería una renta anual y un importe de redención por parte del censatario a ejercitar obligatoriamente transcurrido el plazo de un año y antes de los tres años. Debido a la sentencia que se acompaña y a la consulta son diversas las dudas que surgen: 1. Entendiamos que al aportar los bienes inmuebles a la sociedad con el valor que…
FISCAL
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD
ANTECEDENTES. 1º.- Presentación del Caso: a) Intervinientes: 1. Propietario de un Inmueble 2. Persona Física arrendataria del inmueble, con opción de compra sobre el mismo. 3. Sociedad Limitada, adquirente definitivo del inmueble b) Asunto Compra venta de Inmueble, con cesión de la opción de compra de una persona física (cedente) a una sociedad (cesionaria). c) Antecedentes: 1º.- Persona Física celebra un contrato de alquiler con el propietario de un inmueble, en el que se incluye una opción de compra, valorada la prima en 40.000 €. La Persona Física, en el plazo de 30 días liquida ITP, siendo el hecho imponible la transmisión de derechos real sobre el inmueble, y la Base Imponible Liquidada los 40.000 €. Se le asigna al Inmueble un Valor de 215.000 € como precio de venta, coincidiendo este valor con el de referencia y el de mercado. En el pacto de la opción de compra, se acuerda que una parte de los importe pagados mensuales por el alquiler, también tendrán la consideración de pago…
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Impuesto sobre Sociedades IS / Consolidación fiscal / Bases negativas / Compensaciones / Gastos deducibles
ANTECEDENTES. Una sociedad A tiene el 100% del capital social de una sociedad B, y forman parte de un grupo de consolidación fiscal. La sociedad B ha generado BI negativas en el grupo de consolidación, algunas compensadas con los resultados positivos del grupo, y otros pendientes de compensar. A modo de ejemplo, consideramos que ha generado BI negativas en el grupo de consolidación por importe de 100, habiendo compensado un importe de 60, y quedando 40 a compensar en ejercicios futuros. Además, la sociedad A ha concedido un préstamo participativo a B por importe de 500 euros. En el ejercicio 2022, y dada la situación de pérdidas continuadas de la sociedad B, se ha presentado concurso voluntario procediéndose a la liquidación de la sociedad B dentro del mismo ejercicio 2022 (concurso exprés). La disolución de B ha provocado en A una pérdida por el crédito incobrable del préstamo participativo de 500 (no ha cobrado importe alguno en el concurso). Además, provoca en A una pérdida de 30 por…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Comunidades de bienes
ANTECEDENTES.
- 05-08-21 Los esposos RG y CB heredan una casa vieja por un valor de 34.500,00€, su intención es rehabilitarla totalmente como casa rural y arrendarla a una SL (siendo los socios RG y CB) para que lo explote, esta SL ya tiene otro inmueble arrendado a otro propietario que no tiene ningún tipo de vinculación con ellos.
- 16-08-21 a fin y efecto de facilitar toda la operativa de las facturas de obras, y después emitir la factura del alquiler, constituyen una Comunidad de Bienes y la AEAT se los da un nuevo NIF.
- Durante todo el año 2021 y 2022 hacen todas las obras de rehabilitación por un valor de 108.497,27€, (todas las facturas a nombre de la Comunidad de Bienes) soportando un IVA de 21.390,04€.
- 19-11-22 la Comunidad de Bienes presenta un 036 y se da de alta del IAE 8612 alquiler, y del IVA General.
- 23-01-23 Presentación del Modelo 303 4T con un resultado final de 21.390,04€ a compensar. Todavía no se han generado ingresos.
- 03-23 RG y CB firman el acuerdo de…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Transmisiones / Valores / Dividendos / Rentas obtenidas en España
ANTECEDENTES. Un cliente del despacho me dice que quiere formar un holding CONSULTA 1. ¿Cómo se constituye el holding? 2. ¿Cómo se tributa en el impuesto de sociedades, por que entiendo que en los demás impuestos cada empresa tributa por separado?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Consulta: Venta vivienda herencia obra nueva declarada Vivienda recibida en herencia que consta en el Registro de la Propiedad como solar urbano. La herencia se recibe en 20-11-2018 y consta como solar. Es en fecha 28-12-2022 cuando se realiza la escritura de declaración de obra nueva por antigüedad y se declara la vivienda dándole un valor de 40.000,00 euros. En el mismo día (28-12-2022), se efectúa escritura de compraventa de dicha vivienda por valor de 61.000,00 euros, con lo cual se transmite la misma. Pregunta: En la declaración del IRPF del ejercicio 2022, en el momento de declarar la ganancia patrimonial por la venta de dicho inmueble, el valor de adquisición cual deberá ser, el del valor del solar en el momento de la aceptación de herencia, o el valor de la declaración de obra nueva?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Comercio electrónico / Exenciones
ANTECEDENTES. A efectos de 1 de abril, tengo que dar de alta a un cliente como persona física que se quiere dedicar al dropshipping. La duda lo tengo con el IVA. Necesitaría saber qué obligaciones con el IVA tiene que tener, si lo tengo que dar de alta en el régimen de recargo de equivalencia o no, si lo tengo que dar de alta a la “Ventanilla Unica”, “IOSS”, etc. vaya, un pequeño resumen de las obligaciones fiscales respeto el IVA y los modelos a presentar.
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Administradores / Retribuciones
ANTECEDENTES. Una sociedad limitada dedicada a prestar servicios de odontología a clínicas, tiene un socio mayoritario que es la única fuente de ingresos y que es a su vez el administrador único de la sociedad. Esta sociedad tiene medios materiales y humanos, materiales porque tiene laser, escáner, coche para desplazarse a las clínicas… y también tiene medios humanos, dado que tiene un trabajador en nómina que le ayuda en sus visitas mediante un contrato laboral de 35 horas semanales. Si se desarrolla una actividad profesional a través de una sociedad ostentando el control efectivo de ésta y por consiguiente, se está cotizando como autónomo (o mutualidad de previsión social alternativa), los rendimientos deben ser considerados como procedentes de una actividad económica, y no como rendimientos del trabajo personal. El artículo 18.6 de la ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades regula cuando se considera valor de mercado en el caso de prestación de servicios por un socio profesional a una…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Tipos impositivos
ANTECEDENTES. Una empresa constituida en 2019. – En el ejercicio 2019 tuvo resultado negativo. – En el ejercicio 2020 tuvo resultado positivo y se aplicó el 15% de tipo de gravamen. – En el ejercicio 2021 tuvo resultado negativo. – En el 2022 tiene resultado positivo. Se consulta que tipo de gravamen se debe aplicar, el 15% o el 25%?
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Fusiones de sociedades / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. En el ejercicio X, Una sociedad A adquiere a una sociedad tercera sin ninguna vinculación, el 100% del capital social de una entidad B, por un valor de 500. El balance de B es el siguiente: ACTIVO PASIVO Terreno 200 Capital 150 Pasivo corriente 50 La sociedad B aún no ha iniciado su actividad económica, y por tanto se considera que la diferencia entre los Fondos Propios de la sociedad y el valor pagado (500-150), se corresponde con un mayor valor de la finca. Por tanto, se considera que el valor razonable de la finca es de 550 (200+350). Al cabo de unos años, en el ejercicio X+5 se produce la fusión de B por parte de A (fusión impropia). El Balance de B en el momento de la fusión es el siguiente: ACTIVO PASIVO Terreno 200 Capital 150 Otros activos 50 Reservas 100 El asiento de fusión en A se establece del siguiente modo Terreno 550 Reservas 100 Otros activos 50 Participación en B 500 Se hace constar que por simplicidad, no se ha calculado el efecto impositivo en el terreno…
SOCIAL-LABORAL
Plus transporte / Requisitos
ANTECEDENTES. En el artículo 36 del convenio de comercio de Catalunya con nº 79000285011994, indica que: “Cómo compensación y pago de las despesas de locomoción, se establece para todos los grupos un plus de transporte de 71,13€ mensuales durante la vigencia del presenta convenio. Este importe se revalorizará con los incrementos fijos pactados, establecidos en el artículo34 para cada año de vigencia del convenio. El importe del plus de transporte se abonará íntegramente con independencia de la jornada laboral de los trabajadores sea a tiempo completo o a tiempo parcial, así como de los días de prestación laboral. Este plus tendrá un trato fiscal y de cotización de la Seguridad Social que la ley determine en cada momento.” Como el convenio no especifica nada en cuanto a la distancia de la vivienda del trabajador al centro de trabajo: ¿Se tiene que abonar siempre el plus transporte independientemente que los trabajadores tengan que coger o no transporte? O en el caso que la trabajadora viva a…
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Herencias
ANTECEDENTES. Un residente en España recibe una herencia de su padre (residente en suiza), dónde tributa dicha herencia?
