FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Imputaciones temporales
ANTECEDENTES. Renta personas físicas Una persona física percibe en el año 2022, la cantidad de 8.200.- euros, correspondientes a los alquileres de una vivienda, que debía haber cobrado en el año 2015. La Sentencia es del año 2016 (marzo) y la demanda ejecutiva es de 2016 (junio), y el cobro a través del Juzgado es en el ejercicio 2022. Como debe tributar dichos ingresos. Nota: En el año 2015, no declaro los alquileres no cobrados como ingresos. (Ni en ningún ejercicio posterior).
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones / Eficiencia energética
ANTECEDENTES. Renta personas físicas Un matrimonio que realiza la declaración renta individual cada uno de ellos, realiza una obra de mejora de eficiencia energética, que cumple todos los requisitos necesarios para aplicar la deducción en la declaración de Renta del ejercicio 2022. La vivienda es copropiedad al 50% de cada cónyuge. El importe de la inversión es de 16.000.- euros. Podrá aplicar cada cónyuge en su declaración individua de renta la deducción, con un límite de 7.500 euros, y, por tanto, una deducción de 3.000.- euros cada uno de ellos; total ahorro fiscal 6.000.- euros. Si hiciesen la declaración de renta conjunta, el ahorro fiscal sería solo de 3.000.- euros.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Maternidad / Deducciones
ANTECEDENTES. Renta personas físicas Una empresaria persona física autónoma se ha dado de alta de actividad y autónomos el día 24 de enero de 2022. Su cotización a la Seguridad Social en dicho mes es solo de 76,98 euros. En los meses posteriores, de febrero a diciembre su base de cotización es superior a los 100 euros. Tiene un hijo nacido el 5 de octubre de 2021. La deducción de maternidad para el año 2022, la puede aplicar por los 12 meses (100 x 12) o al ser inferior a 100 la cotización del mes de enero, solo puede aplicar (100 x 11).
FISCAL
Transmisiones de participaciones / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Donaciones / Comprobaciones de valores
ANTECEDENTES. En el año 2019 un padre dona a su hijo las participaciones de la sociedad a su hijo por el valor de 1 euro. Posteriormente, este hijo dona a su hermana en el año 2020 la mitad de lo donado por su padre en el año 2019 por el mismo valor de un euro. Ahora le ha venido una notificación reclamando que el valor de las participaciones de la donación entre hermanos no es de 1 euro por lo que la reclaman unos 25.000 euros ¿es correcta la liquidación de la administración? ¿Al ser una donación familiar el valor de las participaciones no es indiferente? ya que, si no lo es, el donatario tendría un perjuicio en una supuesta ganancia patrimonial que no obtiene. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación con la consulta inicial, la respuesta aclara lo de la ganancia patrimonial pero no veo claro la respuesta a si la liquidación provisional de valoración por la administración es correcta, pues no admiten la valoración y el pago realizado por el impuesto de donaciones de 1 euro elevando el valor de la…
FISCAL
Transmisiones Patrimoniales Onerosas TPO / Bonificaciones / Cuotas / Empresas Inmobiliarias
ANTECEDENTES. Nuestra consulta es con relación a los requisitos para poder aplicar la bonificación a la cuota del ITP en la compra de viviendas para reformar y vender posteriormente. Os anoto el artículo y os hago las preguntas a continuación de cada punto donde tenemos las dudas: Artículo 13. Bonificación de la cuota para la transmisión de viviendas a empresas inmobiliarias. 1. La transmisión de la totalidad o de parte de una o más viviendas y sus anexos a una empresa a la que sean de aplicación las normas de adaptación del Plan general de contabilidad del sector inmobiliario puede disfrutar de una bonificación del 70 por 100 de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisión patrimonial onerosa, siempre que cumpla los siguientes requisitos: CONSULTA Cuando dice «empresa» ¿se refiere únicamente a sociedades? o también podría ser de aplicación a un empresario individual? Entendemos que esta bonificación esta «pensada» para Sociedades (SL, SA,…) puesto que pide que…
CIVIL
Comunidades de propietarios / Herencias yacentes
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una administración de fincas, que gestiona diversas comunidades de propietarios. Se está dando la circunstancia de un tiempo a esta parte, que, en bastantes comunidades, fallecido el titular registral y propietario de la vivienda, no se inscribe el cambio de propietario, aun cuando las viviendas, están siendo ocupadas por familiares del fallecido/s que recogen de hecho las notificaciones que se les remiten, pero no pagan las cuotas de la comunidad de propietarios. Se ha interpuesto monitorio contra la herencia yacente del propietario, (aportando certificado de defunción) y designando posible heredero a efectos de notificaciones, pero el juzgado nos ha requerido acta de adjudicación herencia, últimas voluntades etc….documentación que evidentemente no tenemos ni podemos tener, procediendo en el caso de no aportarlo al archivo del monitorio de propiedad horizontal interpuesto. Se han interpuesto preliminares requiriendo al ocupante de la vivienda, posible título…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Base imponible
ANTECEDENTES. Un contribuyente en E.O. recibe requerimiento de comprobación limitada para aportar los libros de IVA ejercicio 2019 todos los trimestres y además piden la factura emitida a SA DAMM y el contrato de exclusividad. Se aporta la documentación correspondiente y se recibe liquidación provisional la cual motivan de la siguiente manera. Respecto del periodo 2T del ejercicio 2019: Se modifican las bases imponibles y cuotas por operaciones realizadas en régimen general como consecuencia de operaciones no declaradas y sujetas a gravamen conforme a lo establecido en el artículo 4 de la Ley 37/1992. El señor XX presentó con fecha 04-04-2023 número de registro RGE000000000000, libros registro de facturas emitidas y recibidas. No presentó contrato de exclusividad, no obstante, de la información que obra en poder de la Administración Tributaria consta imputada una factura con fecha 25-04-2019 y número 72464567 que SA DAMM con NIF: Z00000000, expide en nombre y por cuenta de XX. Dicha operación…
CONTABLE
Dotaciones por deterioro / Resultados contables
ANTECEDENTES. En el ejercicio X, Una sociedad A adquiere a una sociedad tercera sin ninguna vinculación, el 100% de participación de una entidad B, por un valor de 500. El valor de los Fondos Propios de la sociedad B en ese momento es de 100, por tanto, hay una diferencia de 500 entre el valor de compra y el valor de la sociedad según los Fondos Propios. Durante dos ejercicios los resultados de B han sido discretos, teniendo actualmente (ejercicio X+2) un valor de 102 según los Fondos Propios. A finales del ejercicio X+2 la sociedad se está planteando corregir el valor de la participación en B; en concreto se está planteando dotar una depreciación por importe de 398, de forma que el valor de la participación en A sea coincidente con el valor según sus Fondos Propios, esto es un valor de 102. Nos gustaría conocer su opinión al respecto, esto es si A podría dotar la depreciación de 398 sobre su participación en B, de forma que su valor fuera de 102, coincidente con el valor de B según sus Fondos…
SOCIAL-LABORAL
Prestaciones por hijos / Compatibilidad / Trabajo
ANTECEDENTES. El consultante formula la posibilidad de que, a su hija, (de 23 años, con una discapacidad del 65%), perceptora de una prestación de protección familiar por hijo mayor de 18 años con discapacidad igual o superior al 65 %, le hicieran un contrato de trabajo con adaptaciones a la discapacidad que tiene reconocida. Hicimos las oportunas comprobaciones sobre lo que dispone la legislación en la materia, a los efectos de si ejercer un trabajo remunerado va a suponer la pérdida o suspensión de la prestación que viene percibiendo. En la actualidad la Ley de Seguridad Social considera compatible con la prestación un trabajo siempre y cuando los rendimientos del trabajo sean inferiores al salario mínimo. La utilización del término genérico “rendimientos del trabajo”, por la Ley y el Reglamento puede dar lugar a equívocos, e incluir entre los mismos tanto los salarios como la protección familiar. Hay una circular interna del INSS, que es significativamente más explicita y sí indican que a…
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Jubilaciones / Autónomos societarios
ANTECEDENTES. En 2021 les hicimos la siguiente consulta: ANTECEDENTES Tenemos un matrimonio que se acogieron con 63 años a la jubilación anticipada voluntaria (una en enero del 2015 y el otro en enero del 2018). Se procedió a hacer la baja en RETA y se solicitó en ambos casos la compatibilidad con el trabajo. Cobran el 100% de la prestación de jubilación y facturan ambos a una SL de las que también son socios mayoritarios (los socios de la sociedad son ellos con un 30% y un 40% respectivamente y su hija tiene un 30% y es administradora) con el tope del SMI anual. CONSULTA – ¿Pueden los dos facturar a la SL con el tope mencionado anteriormente? (¿Entre el 2015 y el 2018 hubo algún cambio de normativa respecto a la compatibilidad de jubilación con el trabajo?) – ¿Se puede volver a hacer el alta de RETA en la SL como RETA societarios o sino otro tipo de RETA? ¿Qué cuota pagarán? ¿Cómo se comunica en el INSS que paran la jubilación y continúan cotizando? ¿cómo afectan las nuevas cotizaciones? -…
SOCIAL-LABORAL
Jornadas / Reducciones / Enfermedades / Vacaciones
ANTECEDENTES. Que ocurre con las vacaciones durante un permiso con reducción de jornada del 99% para atender el cuidado de hijo afectado por una enfermedad grave, ¿genera derecho a vacaciones durante el permiso y su disfrute puede ser en una fecha distinta a la reducción?
FISCAL / CIVIL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Legítimas
ANTECEDENTES. Se trata de una persona que heredó una vivienda en 2.015, pero que tenía como cargas el pago de una legítima, según consta en el acuerdo que adjunto. Para poder pagar la legítima ha tenido que vender dicho inmueble, que es su vivienda habitual. Los números son: 1-Se heredó por 320.000, – 2-Se ha vendido en el 2023 por 405.000, – 3-Se ha reinvertido en una nueva vivienda habitual 182.000.- 4-Se han de pagar por las legítimas 140.000, – euros. Las preguntas son: 1-Los 140.000, – de legítimas que se adeudan desde el 2005 cómo afectan al incremento de patrimonio. ¿Se puede deducir como gasto de la venta? ¿Es una pérdida patrimonial a parte que va a la base general? ¿Cómo he de calcularlo en la renta? 2-Tiene validez ante la Agencia Tributaria al ser un acuerdo privado o tendrían que haber seguido judicialmente y allanarse. Si pueden hacer los números por encima se lo agradecería.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Hecho imponible
ANTECEDENTES. Tributación a IRPF / IVA de la cesión de una cartera de seguros entre personas físicas.
