Alerta Consultas 1a semana enero 2024

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre Sociedades IS / Rendimientos de capital mobiliario / Operaciones vinculadas

ANTECEDENTES. Una SL adquiere un inmueble que va a pasar a ser la vivienda habitual de uno de los socios trabajadores. La actividad de la sociedad está relacionada con servicios odontológicos y por lo tanto esté exenta de IVA. La duda es como hay que tratar está operación a nivel de IS e IRPF, tanto por parte de la sociedad como del socio. La idea es que la SL impute en la nómina del socio trabajador el salario en especie equivalente al importe del valor de mercado del alquiler. 1. ¿Hay que considerar este ingreso en especie por parte del socio como un rendimiento de la base general o del capital mobiliario? Es decir, ¿hay que incluir la retención en el modelo 111 o el en modelo 123? 2. Para la sociedad, ¿son deducibles como gasto la amortización contable del inmueble, las reparaciones y el mantenimiento de la vivienda? 3. ¿Habría que dar de alta el epígrafe de IAE por parte de la sociedad y formalizar un contrato de alquiler entre socio y sociedad?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Mínimo por descendientes / Residencia

ANTECEDENTES. Una contribuyente de 24 años (nacida en 1998), residente en la comunidad valenciana, se empadrona en el País Vasco el 14-09-2022. Es estudiante con beca y además ha obtenido rendimientos del trabajo inferiores a los 1.800€. Tenemos varias cuestiones al respecto: 1) ¿A efectos de IRPF dónde tiene el domicilio fiscal? ¿En la Comunidad Valenciana o en el País Vasco? 2) Dónde tendría que tributar? En Valencia o en País Vasco? 3) En el caso de que tuviera que tributar en el País Vasco, ¿podrían aplicarse sus padres, que tributan en la Comunidad Valenciana, el mínimo por 1 hijo? a su vez podría solicitar ella la devolución de las retenciones?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Tengo alquilado dos pisos y un local, me vendo un piso por 650.000 euros con un valor de compra en el año 1986 de 30.000 €. Los gastos de la venta han sido la plusvalía 28.000 € y el intermediario 6.500 €. Con este dinero he comprado un piso que también tengo alquilado desde el día de la compra, por un importe de 310.000 €, pagado al contado. Gastos de compra unos 6.000 €. CONSULTA El incremento patrimonial en la venta ¿lo puedo deducir como reinversión de la compra del otro piso?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos deducibles / Hecho imponible

ANTECEDENTES. Se trata de la empresa X que tiene como actividad principal el testeo de aplicaciones para teléfonos móviles antes de su salida al mercado. En concreto, pactan con su cliente (el desarrollador del software) la realización de un testeo/sondeo con un número de personas fijada del nuevo software. La empresa X realiza estos testeos vía presencial y vía online mediante una plataforma web donde cuenta con un gran número de persona inscritas en la misma. Cada usuario de su plataforma o usuario que acuda a sus instalaciones, realizará una prueba de una hora del nuevo software y realizará una crítica con los puntos fuertes y débiles del nuevo software. Estas comentarios e informes finales serán traspasado al cliente (el desarrollador del software) en función del contracto pactado. Por cada testeo que el usuario de la plataforma realiza la empresa X le otorga una seria de recompensas que finalmente se pueden traducir en la entrega de tarjetas pre-pagadas con las cantidades de 50 euros o 100…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Mueble antiguo que tenía un matrimonio desde 1998 aproximadamente y es vendido por ambos cónyuges en 2022 a una empresa por un importe relevante. La venta está perfectamente documentada. No se tiene constancia ni de la fecha exacta de compra ni del importe de adquisición. Obviamente no se dispone de algún documento que acredite la compra, (ni factura, ni transferencias…). Entendemos que no estamos ante un incremento de patrimonio no justificado, toda vez que la transmisión es real y está perfectamente documentada. Por tanto, salvo mejor criterio, tributaría en IRPF en la base imponible del ahorro. En cuanto a la fecha de adquisición y el importe, ¿sería aceptable señalar cualquier fecha (algo aproximado)? ¿Y el importe de la compra? No descartamos imputar el de una tasación realizada por perito experto. Hay una resolución del TEAC (2 de febrero de 2017) que viene a decir que el valor de adquisición (en este caso un inmueble), no puede ser cero. Lo mismo ocurre con una sentencia…

CIVIL

Reglas de determinación de la cuantía / Arrendamientos urbanos

ANTECEDENTES. Para hacer un nuevo contrato de arrendamiento de vivienda, con la nueva Ley de vivienda de un piso de 122,31 metros cuadrados, sito en Barcelona, titular de persona física gran tenedor, cuál sería la renta a aplicar: La del contrato anterior de 1957 (con renta de 5 años anteriores): 672,44€/mes Renta: 128,72 Incremento renta: 448,27 Serv. Y sumin: 38,49. IBI: 36,96 O la que resulte del índice de referencia (16,78): Renta 2.052,36€/mes O la nueva ley no es aplicable por el momento.

EXTRANJERÍA

Extranjeros / Permisos de trabajo / Recursos

ANTECEDENTES. Tenemos un trabajador que ha interpuesto recurso ante un permiso de Trabajo de protección internacional al cual le han denegado su renovación. La fecha de caducidad era el 18-05-2023 Nos consta que según Directiva 2013/33/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, por la que se aprueban normas para la acogida de los solicitantes de protección internacional, no se privará al solicitante el acceso al mercado de Trabajo cuando se interponga un recurso que tenga efectos suspensivos, contra una decisión negativa tomada en un procedimiento ordinario, hasta la notificación de desestimación. Los recursos pueden tardar 2 años en resolverse según nos constan. De mientras la situación legal del trabajador está en standby. No obstante, de cara a una inspección de trabajo, tenemos la duda que no se considerase que está de forma irregular. ¿Puede trabajar sin problemas hasta que reciba dicha resolución?

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Afiliaciones

ANTECEDENTES. Una sociedad familiar X tiene dos administradores que, llegados a la edad de jubilación, se jubilan y donan buena parte de su participación a sus descendientes, cesando en sus funciones en el órgano de administración. La sociedad X crea estatutariamente la figura de “Presidente Honorífico”, y nombra a los dos administradores cesados para dicho cargo. El cargo es retribuido, estableciendo cada año su importe la Junta General, se prevé que la retribución sea de aproximadamente uno s130.000 € brutos anuales para cada Presidente Honorífico. El cargo es de carácter meramente honorífico, sin facultades ejecutivas. Entendemos que, al ser un cargo honorífico, los Presidentes Honoríficos a efectos Seguridad Social no deben estar encuadrados ni en régimen general ni RETA. Por la misma causa, entendemos que la retribución percibida es perfectamente compatible con la percepción de la jubilación. CONSULTA De acuerdo con el supuesto planteado, si la retribución de percepciones…

FISCAL / ADMINISTRATIVO

Fundaciones / Requisitos

ANTECEDENTES. Una Fundación inscrita en el Registro de Fundaciones de la Comunidad Valenciana, tiene una Dotación Fundacional inicial de 145.000 €. Dicha Fundación empezó con una Dotación Fundacional inicial de 45.000 € que fue invertida, hace ya más de 10 años, en Renta Variable y Renta Fija. CONSULTA La consulta es ahora con la ampliación de la Dotación Fundacional que se llevó a cabo en 2021 y 2022, por importe de 100.000 €, si es posible, de acuerdo a la Normativa actual aplicable, poder invertirlos también en Renta Variable y Renta Fija. Rogamos que la contestación sea lo más motivada posible, así como el respaldo normativo para asegurarnos la correcta aplicación del ordenamiento jurídico y con el fin de evitar cualquier tipo de contingencia en el desarrollo de las operaciones detalladas en los antecedentes y en las consultas planteadas.

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Retribuciones en especie / Tributación / Seguridad Social / Cotizaciones

ANTECEDENTES. Una empresa que es comercializadora de luz, tiene un pacto con los trabajadores en que le hacen un descuento del 30% de la factura de la luz. Este pacto lo tienen con los trabajadores y los trabajadores jubilados, así como con las viudas de sus exempleados. A su vez, con este descuento, generan una nómina con el importe del descuento como un concepto en especie y lo declaran en el modelo 111 y 190. La pregunta es si este trámite es correcto, y si se debe declarar el descuento como concepto en especie (sin tributar ni cotizar) y, por tanto, si se debe declarar en el modelo 111 y 190. Si se debe declarar en nómina, ¿este concepto debe tributar y cotizar independientemente que sean empleados o exempleados o las viudas de los exempleados? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, no vemos claro que se cotice el concepto en especie con la viuda del empleado, puesto que no está de alta a la empresa y, por tanto, no podemos cotizar por ella. Por otra parte, el trabajador…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital mobiliario / Hecho imponible / Rendimientos de capital inmobiliario

ANTECEDENTES. Se trata de un cliente que tiene un inmueble en propiedad y quiere cederle su uso a su hijo. ¿Puede ceder el uso del inmueble para que el hijo lo arriende y el beneficio de este arrendamiento sea para el hijo? ¿Cómo? ¿Tienen que tributar por la cesión el padre o el hijo? ¿O ambos? ¿Cuál sería la base del cálculo? ¿Cómo declarará el cesionario (el hijo) el rendimiento por arrendamiento, derivado de la cesión del uso ¿cómo rendimientos mobiliarios o inmobiliarios? En este caso concreto el inmueble es un local comercial ¿cómo declararía el arrendatario las retenciones? ¿Mediante la declaración del modelo 115 o el modelo 123? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, me gustaría solicitar una aclaración de la respuesta. En este caso se trataría de una cesión de uso en precario o mediante comodato, más bien la primera porque creemos que no debe haber ningún contrato. ¿Podríais respondernos a las preguntas con esta aclaración? Os recuerdo las cuestiones: ¿Tienen que…

FISCAL

Sociedades de gananciales / Aportaciones

ANTECEDENTES. Hola, es un matrimonio en gananciales, el ha heredado una casa de sus padres y la ha vendido; con ese dinero él pretendía liquidar el préstamo hipotecario que en tienen en común, y yo quisiera que me orientaran lo que sería más barato fiscalmente. Si hace una aportación a la sociedad de gananciales de la mitad del dinero, que consecuencias fiscales tendrá, o que solución puede haber.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Arrendamientos de inmuebles / Deducciones

ANTECEDENTES. REAL DECRETO LEY 19/2021 Se pregunta si un no residente extracomunitario que posee una vivienda arrendada en España puede beneficiarse de las deducciones contempladas en el Real Decreto

FISCAL

Donaciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Impuesto sobre la renta (donación) Persona mayor de 65 años, que dona a los hijos que tiene a cada una un piso. ¿Qué tratamiento y como tributa en renta?