Alerta Consultas 4a semana enero 2024

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Declaraciones / Obligados

ANTECEDENTES. Autónomo societario que trabaja para su empresa y recibe una nómina. Por rendimientos no está obligado a hacer la declaración puesto que solo tiene los rendimientos del trabajo y que no llegan al mínimo, pero ¿está obligado por su condición de autónomo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Tributación conjunta

ANTECEDENTES. En el ejercicio 2021 presentamos rentas individuales de dos personas casadas régimen de separación de bienes, y en las dos, declaramos unas pérdidas patrimoniales por venta de un inmueble en copropiedad, y, por tanto, quedaron a compensar para los próximos 4 ejercicios. En el ejercicio 2022 uno de los cónyuges ha vendido un inmueble propio, y ha obtenido una ganancia patrimonial. Ahora al presentar renta, con la opción conjunta que es la más favorable, ¿podemos compensar las pérdidas de los dos cónyuges del ejercicio 2021, tanto del que ha obtenido la ganancia en el 2022 como el otro? De entrada, leyendo el artículo 84.3 LIRPF parece que sí, pero os dirijo la consulta.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Disoluciones de condominio / Reinversiones en viviendas habituales / Exenciones

ANTECEDENTES. Consulta referente a como declarar la ganancia patrimonial por la extinción de condominio y si se puede acoger a la exención por reinversión por tratarse de la vivienda habitual del cedente. Una pareja adquirió en junio 2018 una vivienda por mitad indivisa de importe 140.000€, los gastos de tramitación de la compra fueron de 8.000 € (impuestos, notario, registro, tramitación) y los gastos de tramitación hipoteca 2.100€. En febrero de 2022, la pareja finaliza la relación y decide que la mujer se quede con el piso. En la extinción de condominio se valora la vivienda en 191.000€, y como el saldo pendiente de hipoteca era de 131.000€, la mujer compensa al conjugue con 30.000€. Cálculo de la ganancia patrimonial obtenida por el cedente (hombre) y cómo debe declarase al confeccionar la declaración de la renta. Por último, entendemos que el cedente se puede acoger a la exención por reinversión de la ganancia patrimonial obtenida, al tratarse de su vivienda habitual. AMPLIACIÓN CONSULTA…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Declaraciones / Obligados

ANTECEDENTES. Un contribuyente que tiene 2.300 euros de imputación de rentas inmobiliarias y 0.22 céntimos de rendimientos del capital mobiliario, ¿está obligado a hacer la declaración de la renta?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Persona Física en 19-11-2014 adquiere Inmueble por donación de su esposa. La donación se valora por el importe de 21.250,00€ (teniendo en cuenta que el valor total de la finca es de 42.500,00€) El saldo deudor total del préstamo es de 42.500,00€ que corresponderá 50% Sra 50% Sr de la mencionada deuda. El Sr propietario del 100% en 22-04-2022 vende el inmueble por un importe de 70.000,00 € CUESTION: ¿Cuál es el trato fiscal para calcular el valor de Coste 21.250,00 por donación, más el importe pagado de hipoteca? Esposa es dueña del 100% de la finca que la adquirió el 15-11-2013 El dia 19-11-2014 mediante escritura notarial se valora en 42.500,00€ El dia 19-11-2014 la esposa dona a su esposo el pleno dominio de la finca Su esposo acepta la donación valorando el importe 21.250,00 ., deducen la mitad del saldo del prestamo deudor. La Consulta es calcular el Coste fiscal, teniendo en cuenta que el Esposo es propietario del inmueble 100% desde 19-11-2014 y lo vende en 2022. ¿El…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Residencia / Rendimientos de inmuebles

ANTECEDENTES. Español que a 1 de enero fue a vivir en Oslo-Noruega y que ha estado trabajando allí todo el año. Tiene un piso arrendado en España y nos pregunta si tiene que declarar de alguna manera estos rendimientos y dónde. Y los rendimientos de su trabajo?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Base imponible

ANTECEDENTES. Sociedad mercantil cuyos socios son un matrimonio que desea planificar su herencia. La sociedad tiene un valor según Ley IRPF de 660.000,00 euros, (el teórico), de los que 400.000,00 euros corresponden al VNC de una nave industrial. Pero sólo la nave de la que es titular la sociedad tiene un valor de mercado de 1.500.000,00 euros. CONSULTA Qué valores se tomarían como aceptables (partiendo como hipótesis de los importes reflejados en antecedentes), para la liquidación del impuesto sobre sucesiones. Esto cobra importancia porque el testamento no es un testamento convencional. Téngase en cuenta que hay cuatro herederos y: • Tres trabajan en la empresa de modo que las participaciones las heredarán solamente ellos según voluntad de los padres. • Del resto del patrimonio, heredarán los cuatro hijos. Pero el cuarto solamente será beneficiario de la legítima, esto es, un 8,33%

FISCAL

Alquileres / Devengo

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que tiene una sentencia donde condenan a su inquilino con los siguientes antecedentes: Tenía un contrato que ha vencido. Le comunicó que se fuera y en el momento de comunicarle ha dejado de pagar (ya hace dos años). Le ha dicho que se vaya y ni paga ni se va. En la sentencia de fecha 20-04-2022 han fallado diciéndole: Que le dan la razón al propietario Que declaran resuelto el contrato de alquiler Que declaran el desahucio por expiración del contrato Que tiene que pagar las rentas no pagadas Que dejen la finca. CONSULTA ¿Cómo tenemos que declarar el inmueble del propietario? ¿Como alquiler? ¿Imputación de rentas? En estos momentos los inquilinos continúan en el inmueble y el propietario no puede hacer uso.

FISCAL

Sociedades / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Prescripciones

ANTECEDENTES. Mi cliente, una sociedad jurídica, firmó con fecha 08-06-2005, una hoja de encargo, por la cual llevaría la defensa de un procedimiento judicial con ocasión de una separación matrimonial y percibiría una cantidad inicial para gastos del procedimiento y el 10 % del valor que consiguiese por sentencia para su cliente (cuota litis 10 %) y que finalmente ascendió a 1.006.258,65 € más IVA. Con fecha 03-07-2006, obtuvo sentencia a favor de su cliente en Primera Instancia, por el cual se le reconoció un importe de 10.062.586,45 € de euros. Con fecha 03-09-2007, la misma fue ratificada por la Audiencia Provincial Con fecha 09-06-2011, fue definitivamente ratificada por el Tribunal Supremo. La hoja de encargo fue ratificada notarialmente por la suscribiente de la hoja de encargo para que no existiese nunca duda de la voluntad de las partes con fecha 07-05-2012. Fallecida el cliente con fecha 10-02-2014, su esposo único heredero y “vividor de la vida” se le hizo que procediese nuevamente…

SOCIAL-LABORAL

Desempleo / Altos directivos / Administraciones públicas

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es un alto cargo político de presidencia de la Generalitat Valenciana que va a quedar cesado a consecuencia de las recientes elecciones. Cotizaba por la base máxima al régimen general de la seguridad social por el desempeño del cargo Antes de ocupar dicho cargo trabajaba como profesor en un colegio concertado, al que pidió la excedencia por cargo público Ahora, tras el cese como cargo público, se plantea no pedir la reincorporación a su puesto de trabajo en el colegio concertado y pasar a cobrar el desempleo que le corresponde por su cese como alto cargo político de presidencia de la Generalitat Valenciana. Interesamos nos oriente si ven correcta esta actuación y el importe que le correspondería cobrar por prestación por desempleo teniendo en cuenta que no tiene familiares a su cargo. Solicito sus comentarios.

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones / Incompatibilidades

ANTECEDENTES. Un jubilado 100% cobra 8800 € con un 35% retención porque es miembro del Consejo de administración de la UB. Ahora se quiere dar de alta de obligaciones hacienda para poder facturar hasta el tope del SMI. Que os parece, ¿estos 8800 € forman parte del SMI que puede facturar? ¿O por el contrario no forman parte y puede facturar aparte de los 8800 € el SMI? Siempre teniendo en cuenta que él no factura y que en renta figuran como rendimientos de trabajo los 8800 €.