FISCAL
Alquileres / Impuesto sobre Actividades Económicas IAE
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que ejerce la actividad de alquiler de habitaciones en su propia vivienda. En sus servicios también ofrece desayuno y cenar. Este próximo enero hará tres años que hace esta actividad. Está dado de alta con el epígrafe de IAE 683 (SERVICIOS DE HOSPEDAJE EN FONDAS Y CASAS DE HUÉSPEDES) en régimen de estimación directa simplificada. Este epígrafe puede ir en el régimen de estimación objetiva y estamos evaluando si hacer el cambio. Nuestra consulta es si está bien ubicado en este epígrafe de IAE y si puede servir comidas a los huéspedes. O bien tendría que esta de alta en algún otro como por ejemplo el 685. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, este establecimiento está catalogado por la Generalitat de Cataluña como: ESTABLECIMIENTO DE TURISMO RURAL – Grupo: ALOJAMIENTOS RURALES – Modalidad: CASA DE PUEBLO COMPARTIDA – Capacidad 5 habitaciones / 10 plazas y evidentemente está inscrita en el Registro de Turismo de Cataluña. Por el que hemos…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones
ANTECEDENTES. Sociedad con actividad de promoción de viviendas compra un local con IVA con la intención de reconvertirlo en vivienda y venderlo a particular como tal. Para ello realizará todas las gestiones de permisos, proyectos, cambios de uso etc. y la subcontratación de las ejecuciones de obra. 1º La consulta es si la venta de la vivienda acabada a un particular estaría sujeta a IVA o a transmisiones. 2º En el caso de que se tuviese que acogerse a las condiciones de una rehabilitación de vivienda la duda sería la siguiente: – El coste total de la obra sería básicamente de albañilería (tabiquería, cocina, baño, instalaciones, mobiliario, pintura etc.). Las obras de consolidación de estructuras, fachadas, tejados, etc. serían de un importe muy inferior a los de albañilería. En dicho caso, ¿cumpliríamos la condición de rehabilitación para poder realizar la venta por IVA? Quedo a disposición de cualquier otra información que pudieran necesitar para poder facilitar respuesta.
FISCAL
Rendimientos del trabajo / Indemnizaciones / Exenciones
ANTECEDENTES. Tributación indemnización por despido. Trabajador, con más de diez años de antigüedad en la empresa y residente en España, que percibe la cantidad de 800.000 €, en concepto de indemnización por despido de una empresa con domicilio en Suiza. No existe una conciliación previa, ni sentencia judicial; se trata de un pacto entre las partes. Pregunta: ¿Se podrían considerar exentos, los primeros 180.000 €? ¿Sería de aplicación, la reducción del 30%, con los limites específicos?
FISCAL
Ley General Tributaria / Aplazamientos de pago / Fraccionamientos de pago
ANTECEDENTES. Interpusimos en su día procedimiento contencioso administrativo contra actas de inspección, tras TEAR desestimatorio. La Sentencia del TSJ de fecha 13 de junio de 2023 anula el acuerdo sancionador y mantiene el acuerdo de liquidación. Con fecha 7 de septiembre de 2023 se decreta por el TSJ la firmeza de la Sentencia. La deuda tributaria derivada del acuerdo de liquidación fue suspendida en voluntaria garantizando con hipoteca inmobiliaria. Entendemos que tenemos que esperar que AEAT levante suspensión y otorgue nuevos plazos de pago en voluntaria para pago de las actas de liquidación confirmadas por el TSJ. Con nuevo plazo de pago de las actas de liquidación, cuya deuda fue suspendida con garantía hipotecaria en voluntaria, el cliente precisa solicitar aplazamiento de la deuda derivada de acuerdo de liquidación ya que no puede hacer frente al pago de la deuda de una sola vez. Se utilizaría la garantía hipotecaria de la que se dispone, bien usando la ya existente bien cancelando la…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Sociedades patrimoniales
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que tienen una sociedad patrimonial, que gestiona su patrimonio. En la gestión de su patrimonio y alquileres, a veces, realiza arreglos a inquilinos y se los factura. Ha llegado a un acuerdo en el que cobra la mano de obra (realiza los trabajos de mantenimiento la persona que tiene asalariada) y el inquilino paga el material. Mi pregunta es: • ¿puede facturar por estos servicios a los inquilinos? • ¿Sería conveniente que la SL patrimonial declarara estas facturas con un nuevo epígrafe? • ¿O sería un inconveniente para las ventajas fiscales que obtiene la patrimonial? • ¿Si facturara el material?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / No sujeción / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Transmisiones / Unidades productivas
ANTECEDENTES. La sociedad “A” adquiere una unidad productiva a la sociedad “B” (ambos empresarios), no sujeta según el artículo 7º de la Ley IVA al constituir un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo, constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios. No hay bienes inmuebles incluidos en dicha compraventa. Según el artículo 7.5. de la Ley de ITPAJD, no estarán sujetas al concepto «transmisiones patrimoniales onerosas» regulado en el presente Título las operaciones enumeradas anteriormente cuando, con independencia de la condición del adquirente, los transmitentes sean empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad económica y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. …
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Liquidaciones provisionales
ANTECEDENTES. Se aportaron por un matrimonio, unas fincas rústicas afectas a actividad agrícola, a una sociedad E.S.P.J. (entidad sin personalidad jurídica) que llevaba contabilidad de acuerdo al C.C. Después de año y medio, se aportan estas fincas a una S.L. en base al art. 87.1 LIS. Se ha recibido liquidación provisional imputando ganancias patrimoniales en la base del ahorro. Basan sus fundamentos en que no hay motivos válidos (89.2 LIS) porque según art. 28.3 IRPF, los bienes no se consideran afectos a la actividad porque se han enajenado antes de 3 años. Entendemos contradictoria la liquidación provisional, porque si fueran bienes NO afectos a una actividad, las G.P. imputadas irían a la base general, por lo que es la propia AEAT, la que está interpretando que son bienes afectos, al imputarlos a la base del ahorro. ¿Es imputable el art. 28.3 IRPF al Régimen Especial IS de aportaciones NO dinerarias? ¿Son coherentes los fundamentos que indica la AEAT en la liquidación provisional?¿Hay…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Planes de pensiones / Reducciones
ANTECEDENTES. Se trata de un supuesto de rescate de un plan de pensiones por parte de una persona que está en paro (sin prestación), en el momento del rescate. El año 2022 ha rescatado un plan de pensiones en aportaciones anteriores a 2006, y por tanto de entrada con reducción fiscal, pero en el momento del rescate hacía mes de 2 años que había dejado de trabajar. ¿En estos casos pierde la reducción fiscal ? El rescate fue de todo el plan, de una sola vez.
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Entregas de bienes / Entregas intracomunitarias
ANTECEDENTES. La sociedad MCES dedicada a la fabricación de cartón ha vendido cartón a una empresa de su grupo localizada en Alemania, pero ha enviado la mercancía directamente al cliente final. La sociedad MCES ha emitido una factura a su sociedad del grupo en Alemania MCDE. En la factura de venta aparecen: • los datos del emisor (MCES) • los datos del cliente alemán empresa del grupo (MCDE) • y los datos del cliente final alemán, el que recibe la mercancía, EL CONSIGNATARIO. En el 349 y en el INTRASTAT de la empresa española MCES se ha declarado el CIF intracomunitario del cliente final alemán (EL CONSIGNATARIO), y la empresa alemana del grupo, MCDE, ha declarado en su INTRASTAT y 349 el CIF intracomunitario de la empresa española del grupo MCES. No coincide lo declarado por MCES con lo declarado por MCDE. La pregunta que les hacemos, la consulta es saber que CIF se tiene que declarar en el 349 y en el INTRASTAT de la empresa española MCES, para saber si está declarando correctamente el…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Tipos impositivos
ANTECEDENTES. Se nos plantea la siguiente situación: una SL se dedica a vender entradas a la Sagrada Familia de Barcelona incluyendo siempre el servicio de un guía (no vende en ningún caso la entrada y/o el servicio individualmente). Este guía es un profesional que factura como tal a la SL. La compra de la entrada a la Sagrada Familia nos la emiten sin IVA. Hemos visto que dicha entrada se considera una donación y por tanto entendemos que ese sería el motivo por el que no está gravada con IVA. Aunque también valoramos la opción de que, al realizar la compra de una determinada cantidad de entradas para la reventa, esto no se considere donación y esté exenta por otro motivo. La SL procede a la venta de la entrada junto con el servicio de guía turístico a diversos tipos de clientes (particulares, plataformas…). El 50% del precio final del pack correspondería importe pagado por la SL adquirir la entrada y el 50% restante por el servicio de guía. CONSULTA Las dudas son referentes al…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Inversiones / Sujetos pasivos
ANTECEDENTES. En un camping van a instalar una serie de móvil homes (casetas desmontables), la pregunta es si todo el gasto de acondicionar el terreno, electricidad, agua, etc… ¿Qué tipo de IVA lleva??? Un compañero me comenta que podría ser incluso sin iva por inversión del sujeto pasivo, pero no lo veo….
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Indemnizaciones
ANTECEDENTES. Nuestra clienta es arrendataria de un local de negocio, y por conveniencia del propietario han llegado a un acuerdo para resolver de forma anticipada el contrato de alquiler, y como contraprestación la arrendataria ha recibido una indemnización, dándose de baja fiscal de la actividad económica que realizaba en el mismo local. IRPF……… Tratamiento fiscal de indemnización por la arrendataria. Creo que es una ganancia patrimonial a tributar en la base de ahorro de renta, por interpretación del art. 28 LIRPF, y no un rendimiento de la actividad económica ni una ganancia de la base imponible general, pero no estoy seguro. Me lo pueden aclarar. Muchas gracias y espero que se haya entendido el planteamiento. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, por tanto, entiendo que es una ganancia patrimonial que se declara en la base imponible de ahorro, ¿es así?
SOCIAL-LABORAL
Encuadramiento / Régimen general asimilado / Contratos a tiempo parcial
ANTECEDENTES. La consulta versa sobre la posibilidad de dedicación parcial en el encuadramiento en Seguridad Social de Administrador único, sin control de la Sociedad (sin participaciones). Se trata de Administrador sin participación, que según las normas de SS debería encuadrarse en el Régimen General Asimilado. Su dedicación será parcial, por lo que la empresa solicita que su alta en el R. Genral asimilado sea a tiempo parcial, código 200, coeficiente 0,500. Al amparo de la normativa y Jurisprudencia actual, ¿ello es posible?
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Jubilaciones
ANTECEDENTES. Persona que realiza prácticas de formación laboral en la universidad durante un año “como becario”. ¿Hay alguna manera de que dicho año conste como vida laboral a efectos de jubilación? ¿Qué requisitos debería tener? Aclaraciones sobre el particular.
SOCIAL-LABORAL
Encuadramiento / Sociedades Limitadas SL / Sociedades de profesionales
ANTECEDENTES. Mediante el presente escrito procedemos a realizarles una consulta de encuadramiento de socios-trabajadores de una soledad limitada profesional. Se trata de una sociedad limitada profesional donde habrá 4 socios que poseen las siguientes titulaciones y participaciones sociales: Como información adicional, el órgano de administración es el siguiente: Un consejo de administración formado por 1 presidente, 1 secretario y 2 vocales. El presidente es el socio 1, el secretario el socio 2 y los vocales Jos socios 3 y 4. Adicionalmente todos los socios tienen poderes gerenciales. La pregunta a formular es ¿cuál es el régimen de seguridad social que correspondería a cada uno da los socios teniendo en cuanta la Ley de Sociedades profesionales? En relación a las profesiones y titulaciones de los 4 socios hay que decir lo siguiente: Socios 1 y 2 (Graduados Sociales). Se exige titulación obligatoria para el ejercicio de la profesión y además es obligatorio que esté colegiados. Socio 3…
SOCIAL-LABORAL
Maternidad / Complementos
ANTECEDENTES. Después de que el tribunal supremo haya determinado que el complemento de maternidad en las pensiones contributivas debe reconocerse con efectos retroactivos para los padres desde 2016 y hasta 2021. ¿Qué condiciones y documentación, tienen que tener los beneficiarios para poder acceder a este reconocimiento
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones / Jubilaciones anticipadas
ANTECEDENTES. Nuestro cliente, una mujer, nació el 07-11-1962. Tiene actualmente cotizados al régimen general, efectivamente computables, 10.328 días después de deducir 522 por pluriempleo. El simulador de seguridad social de jubilación no permite cálculos por complejidad de su vida laboral indicando que en el momento de jubilarse un funcionario especializado le hará los cálculos manualmente La vida laboral, en régimen general siempre, contempla los siguientes periodos: 08/19 a 06/23 Alto cargo presidencia Generalitat Valenciana (cotizado a régimen general) 09/11 a 07/13 funcionario interino Generalitat Valenciana (cotizado a régimen general) 06/03 a 05/11 Parlamentaria Cortes Valencianas (cotizado a régimen general) 01/02 a 07/03 Federación municipios y provincias (cotizado a régimen general) 10/02 a 06/03 y 11/92 a 10/95 Ayuntamiento Llutxent (cotizado a régimen general) Por nuestra parte vemos: que su edad ordinaria de jubilación en el régimen general, con la cotización que acredita, será…
SOCIAL-LABORAL
Salarios / Compensaciones / Absorciones
ANTECEDENTES. Hola en el salario de un trabajador, aparte del salario por convenio, se le paga una cantidad que está definida como INCENTIVO. Ahora ha salido el convenio, por lo que hay que actualizar. La duda es que, si el trabajador cobra bastante más de la nueva subida, si la empresa está obligada a aplicar la subida o no. El incentivo lo viene cobrando desde hace 2 o 3 años.
MERCANTIL
Sociedades de capital-riesgo / Participaciones sociales / Valores de participación
ANTECEDENTES. Tenemos que tramitar la herencia de un señor que murió el 15-6-23 que tenía participaciones en dos sociedades limitadas, una tiene actividad mercantil y cumple requisitos para acceder a la bonificación del 95% y la otra es una sociedad patrimonial propietaria de varias naves industriales que tiene alquiladas. – Para hacer la valoración de las participaciones, ¿qué Impuesto sobre sociedades hemos de acoger el del 2021 o 2022 (con los anteriores de los respectivos años)? Si lo hacemos por fecha de la muerte serían los del 21-20-19 pero si lo hacemos por fecha de la firma de la herencia serían los del 22-21-20. – La valoración que hacemos de las participaciones de la patrimonial, se tiene que hacer como cualquier sociedad con actividad mercantil o se tiene que actualizar el valor según el valor de referencia de las fincas?? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, quería pedirle si puede verificarnos que hemos entendido correctamente el punto 2. No hay auditor que…
FISCAL / SOCIAL-LABORAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Autónomos colaboradores familiares
ANTECEDENTES. Con la entrada en vigor de la obligación de los autónomos de cotizar por ingresos reales y con ello el tener que presentar todos los autónomos declaración de IRPF, nos surge la duda de si en el año 2023 los autónomos colaboradores deben tener nómina y en base a estos ingresos presentar la correspondiente declaración de IRPF. Hasta ahora el autónomo colaborador era aquel familiar que sin ser asalariado trabajaba de forma personal y habitual en la actividad del autónomo titular. Es por ello que la legislación fiscal no permitía que el titular de la actividad se dedujese el salario pagado al autónomo colaborador. Es por lo que sobre la base de lo anterior nos surgen las siguientes cuestiones. CONSULTA ¿Tenemos que hacer nómina en el año 2023 a todos los autónomos colaboradores? ¿Pueden tener una nómina de media jornada si su trabajo es a tiempo parcial? En el supuesto de que así sea, ¿en las actividades que se tributa en Estimación Directa Simplificada, se puede…
