FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Gastos deducibles / Cuotas / Inicio de actividad
ANTECEDENTES. Una persona física compra una autocaravana en 2020, y ahora en 2023 se da de alta en alquiler de vehículos sin conductor, y realiza la actividad de alquilar dicha autocaravana. La consulta es si, ¿el IVA que pago en 2020 puede desgravárselo ahora o ya no puede?
FISCAL
Sociedades Civiles Privadas SCP / Transformación de sociedades / Sociedades Limitadas SL
ANTECEDENTES. Tenemos un client que es una SCP agraria, por lo que sus dos socios declaran el rendimiento de la SCP por renta (M130 trimestral + M184 anual). Este mes de novembre se firmará la escritura de transformación de la SCP a SL. Queremos saber: ¿En el 4º Trimestre quién tiene que declarar el IVA i las retenciones de los trabajadores? Suponemos que la SL como sucesora de la SCP. ¿Es así? ¿Se va a hacer un único M303 y M111 que va a incluir tanto la parte del 4º trimestre de la SCP com la parte de la SL? ¿Y los M390 y M190, se presentarán a nombre de la SL con los datos declarados durante todo el año por la SCP + el 4º trimestre por la SL? Respecto al rendimiento obtenido por la SCP hasta la fecha de la firma de la escritura, ¿la tendrán que declarar los socios con la presentación del M130? ¿La SCP tendrá que presentar el M184? En caso afirmativo, ¿con los rendimientos hasta qué fecha? ¿La SL tendrá que presentar el IS declarando qué rendimientos? ¿Los de todo el año o desde la firma…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Fusiones de sociedades / Absorciones
ANTECEDENTES. Una Sociedad X (absorbente) adquiere el 100% de las participaciones de una Sociedad Y (Absorbida) el día 20-04-2023. Durante el mes de noviembre del ejercicio 2023 se empieza el proceso de Fusión, que se prevé que se inscriba en el Reg. Mercantil en el ejercicio 2024. La intención es realizar una retrotracción contable y fiscal a fecha 01-11-2023 (cierre a 31-10-2023). CONSULTA: 1.- ¿Es posible establecer la fecha de retrotracción contable y fiscal a 01-11-2023 aunque se inscriba la Fusión en el ejercicio 2024? 2.- Sí se inscribiera en el ejercicio 2023 ¿Sería posible retrotraer los efectos a 01-11-2023? 3.- En el caso de que se inscribiera en el ejercicio 2024 ¿La Entidad absorbida Y tendría las obligaciones fiscales de presentación de impuestos que devengados hasta la fecha (IVA, IRPF, IS)? 4.- Sí estuviera obligada a presentar los impuestos anteriormente mencionados (La sociedad Absorbida Y), pero realizando la retrotracción contable y fiscal ¿Los impuestos…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Gestión
ANTECEDENTES. Se trata de una empresa que no tiene establecimiento permanente en España que cuenta con un NIE español con el que factura como no establecido con inversión de sujeto pasivo a sus clientes. Como la empresa realiza toda la facturación con inversión de sujeto pasivo, la empresa no presenta declaración por el modelo 303 ni ninguna otra declaración de IVA. Recientemente la empresa ha realizado importaciones debiendo declarar el IVA correspondiente en aduana. Para evitar el efecto financiero de este IVA, en previsión de esta circunstancia la empresa solicitó en su momento el diferimiento del IVA a la importación y le fue autorizado. En teoría las empresas acogidas al diferimiento del IVA deben incluir dicho IVA (repercutido y soportado) en la correspondiente declaración de IVA, pero dado que la empresa factura con inversión de sujeto pasivo no ha presentado ninguna declaración. SE PIDE: ¿Es correcto que la empresa se haya acogido al diferimiento de IVA pese a no estar presentando…
FISCAL
Ampliaciones de capital / Derecho de suscripción preferente / Renuncias
ANTECEDENTES. Una Sociedad Limitada, Sociedad Patrimonial ubicada en Catalunya, dedicada al arrendamiento de inmuebles, tiene en su activo, dos naves alquiladas, unos terrenos rústicos, y una vivienda que no está alquilada. El valor contable de dichos inmuebles es muy inferior a su valor real de mercado. No tiene la consideración de sociedad con actividad económica, por lo que la participación no está exenta en el Impuesto sobre el Patrimonio. Los socios son familiares; la madre con un 46% y el hijo con un 54% de participación. Tiene un capital social de 5200€ y unos fondos propios a 31/12/22 de 712.000€ El hijo, con la intención de que las participaciones estén exentas en el impuesto sobre el patrimonio, plantea convertir la sociedad patrimonial en una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles, con actividad económica, mediante la adquisición de varios inmuebles en los próximos meses y la contratación de una persona a jornada completa para llevar la gestión de dichos…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Imputaciones temporales / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Participaciones sociales / Ventas
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que compró una sociedad limitada y pactó un pago diferido a cuatro años. Este sistema de pago está en la escritura de compraventa. Se encuentra que este año no puede pagar el pago pactado y hablando con el vendedor le ha dicho que pague la mitad y que la parte que falta lo haga el próximo año. CONSULTA 1) Como que en la escritura de compraventa hay un pacto de pago aplazado en la escritura, si ahora cobra un importe inferior, ¿cómo le afectará a la renta el qué ha vendido las participaciones? 2) ¿Qué importe tendrá que poner, el escriturado o el que realmente ha cobrado? 3) ¿Cómo justificar de cara a hacienda este pacto? ¿En escritura pública o hay bastante en documento privado?
FISCAL
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Hecho imponible
ANTECEDENTES. X, casada en régimen de gananciales con Y y que fallece ella el 21-12-2022, lega a una sobrina Z al 100%, una vivienda que adquirió en las siguientes fechas: • 13-12-1993: 50% ganancial (compra a su madre). Para ella y su marido que componen la sociedad ganancial. • 03-11-2018: 50% ganancial (compra a su hermano) Para ella y su marido que componen la sociedad ganancial. • 09-11-2019: 50% ganancial por herencia de su marido fallecido en esta fecha, al liquidarse la sociedad ganancial. OTROS DATOS 21-01-2020: Al fallecimiento de su marido X presenta escrito, acompañado de la documentación pertinente, ante el Ayuntamiento de Badajoz, solicitando que el Ayuntamiento pueda practicar la declaración por el IIVTNU que proceda, aunque ella, en el mismo escrito, solicita no proceder a la liquidación y paralizar la liquidación. 02-11-2023: el Ayuntamiento de Badajoz gira liquidación a Z, por el IIVTNU, de forma objetiva, (parece más conveniente), tomando como fechas de…
FISCAL
Cesiones de bienes / Vehículos / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. La Sociedad X es una Sociedad Anónima, gran empresa (con facturación superior a los 150 millones de euros), que tiene varios vehículos de la empresa cedidos a tanto al consejo de administración, directivos y empleados de la Sociedad X y, por tanto, en retribución en especie en dichos consejeros del Consejo de Administración, directivos y empleados de la Sociedad X. CONSULTA La pregunta va relacionada con lo siguiente: La consulta es referente a la nueva normativa que ha salido recientemente en cuanto a la retribución en especie por cesión de vehículos tanto al consejo de administración, directivos y empleados de la Sociedad X. Qué cambios se han producido en el cómputo de dicha retribución en especie, que tengamos que tener en cuenta a la hora de calcular dicha retribución en especie en dichos consejeros del Consejo de Administración, directivos y empleados de la Sociedad X, así como desde qué fecha se tiene que aplicar en vigor. También saber si hay algún régimen…
FISCAL
Fusiones de sociedades
ANTECEDENTES. Una sociedad X (absorbente) adquiere el 20-04-2023 el 100% de participaciones de una Sociedad Y (absorbida). La sociedad Y antes de la Compraventa del 20-04-2023 pertenecía al 100% a una Sociedad Sueca (Estado Miembro). En el procedimiento de Fusión se pretende realizar una retrotracción contable a fecha 01-11-2023. Dicha Compraventa se realizó por un valor de 200.000,00€ y la valoración de los Fondos Propios que aparecen en escritura para establecer el precio de la compraventa es en fecha 31-12-2022 por importe de 60.000,00€. CONSULTA 1. Para el cálculo del Fondo de Comercio que valor debemos utilizar (en qué fecha) ¿El de la valoración del proceso de adquisición a 31-12? ¿Cuándo se hace efectiva la CV en fecha 20-04-2023? ¿O cuando se hace la retrotracción contable en fecha 31-10? 2. En función del artículo 89.3.a).1º. Segundo párrafo de la TRLIS ¿se deberá demostrar la tributación en Suecia derivada de la CV en los términos establecidos en la legislación? ¿En…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Transmisiones de participaciones / Participaciones sociales
ANTECEDENTES. TRANSMISIÓN DE PARTICIPACIONES Se trata de una operación de salida de un socio de una Holding, mediante la que se le paga su 10% de participación con igual porcentaje en dos sociedades pertenecientes al grupo. El valor de las mismas atribuido a la operación es el mayor de los consignados en el art. 37 de la ley IRPF. De forma inmediata, la Holding enajenará el 90% de las dos sociedades a una empresa, estableciéndose el precio de venta en un valor que resulta ser mayor al que se fijó para la salida del socio antes indicada. La pregunta es si la AEAT, aun fijando el precio de salida del socio conforme al artículo 37 antes citado, podría corregirlo por el cobrado en la venta por parte de la Holding del 90% reseñado.
SOCIAL-LABORAL
Autónomos / Encuadramiento
ANTECEDENTES. Una persona física A es propietaria al 100% de una sociedad X, y es su administradora única. La persona física B es hija de A, pero no tiene participación en X. Además, B lleva a cabo una actividad económica por cuenta propia y esté en régimen RETA (autónomos). En breve A cesará de su cargo de Administradora Única de X, y B pasará a ser la Administradora Única de la sociedad X, percibiendo la correspondiente retribución por su cargo. Nuestra duda radica en determinar si puede ejercer de Administradora bajo el régimen RETA, o debería de darse de alta además en el régimen general (teniendo en cuenta que tiene menos del 25% del capital social de la entidad, de hecho no tiene participación ya que su madre tiene el 100%).
SOCIAL-LABORAL
Salarios / Absorciones
ANTECEDENTES. Ha salido publicado nuestro convenio de Oficinas y Despachos para 2022-24 y tenemos dudas interpretativas respecto a los artículos 8 y 21 en los que se trata los incrementos salariales. Tenemos claro que, en los casos con salario bruto por encima de 28145 en 2022, 29270 en 2023 y 30148 en 2024, salarios por encima de convenio, los incrementos son totalmente absorbibles. Pero las dudas surgen en: Caso 2: Persona con salario de 25000 € brutos anuales en 2022, le incrementamos 1500 € en 2023 de los que 600 los sumamos a la “cuenta convenio” que ya tenía en nómina (2400 € + 600 €) y 900 los ponemos como “mejora voluntaria”. En este caso su categoría se incrementa en 817 € y vemos dos posibles interpretaciones: a. 817 € – 600 € (incremento hecho “a cuenta convenio” en 2023) = 217 € de los que la mitad se absorbe de la “cuenta convenio” antigua y la otra mitad debo pagarla como atraso. b. 817 € x 50% = 408,5 €. 408,5 € los absorbo de los 600 € que he incrementado en 2023 i 408,5 los…
SOCIAL-LABORAL / FISCAL
Seguridad Social / Autónomos / Altas / Rendimientos del trabajo / Renuncias / Enseñanza
ANTECEDENTES. Una persona va a dar clases en una universidad y le dicen que tiene que facturar a través de una empresa; esta persona es socia mayoritaria en una sociedad, entonces la duda es si esta persona puede emitir la factura a la universidad a través de la sociedad, y en este caso, la señora tendría que emitir la factura a la sociedad para que la sociedad emita la factura a la universidad; o si es la persona como persona física, quien tiene que emitir la factura. Y en cualquiera de los dos casos, ¿se tendría que dar de alta como autónoma?
FISCAL / SOCIAL-LABORAL
Indemnizaciones laborales exentas / Despidos / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Perona física que trabajaba en una empresa y ha sido despedido hace 2 meses cobrando una indemnización por despido que está exenta en el IRPF. Actualmente se ha dado de alta de autónomo, en la actividad empresarial “Comercio mayor de muebles” y en la actividad profesional “Otros profesionales relacionados con el comercio”, para facturar comisiones, por este epígrafe. “El disfrute de la exención de la indemnización por despido está condicionada a la real y efectiva desvinculación del trabajador con la empresa, es decir que en los 3 años siguientes al despido o cese el trabajador no vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra vinculada a aquella. (Sea relación laboral o una relación de carácter empresarial o profesional)” En el caso de que esa persona física que ha sido trabajador de la empresa y ahora es un autónomo ejerciendo una actividad empresarial, ¿puede tener relación con su antigua empresa en lo que concierne a la compra de muebles, que los utilizará en su…
