Alerta Consultas 1a semana diciembre 2024

CONTABLE

Memorias anuales / Cuentas anuales abreviadas

ANTECEDENTES. ¿Qué modificaciones deben hacerse en las memorias de Pymes y Abreviadas desde la entrada en vigor del “RD 1/2021, 12 enero, modificación PGC…”? CONSULTA Necesitamos concretar qué cambios tenemos que adaptar al redactado de la memoria para dar cumplimiento a la norma publicada ya sea en «Normas de valoración» del: “Apartado de Activos financieros y Pasivos financieros”, «Apartado ingresos por ventas y prestación de servicios», entre otros.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones

ANTECEDENTES. Tengo un cliente que es una Asociación sin ánimo de lucro dedicada a la danza. Les suelen contratar sobre todo Ayuntamientos para ofrecer espectáculos de danza en fiestas populares, y el poco dinero que reciben, sirve únicamente para pagar los desplazamientos de los bailarines. NO tienen ningún tipo de actividad económica. Dos de los bailarines que habitualmente bailan en estos espectáculos, y que, además, son socios de esta asociación, son trabajadores del Ballet Nacional de España (funcionarios). Pues bien, recientemente, la Asociación será contratada por el Ballet Flamenco de Andalucía para que la asociación les haga una coreografía, y por una empresa de artes escénicas para la grabación de un video donde los dos bailarines (miembros de la asociación) serán los protagonistas. Bien, por estos dos trabajos, la asociación va a recibir un dinero “importante”. Para el video van a ser 5.000 euros, y por la coreografía del Ballet Flamenco de Andalucía, van a ser unos 4.000 euros. La…

FISCAL

Donaciones / Modelos de declaración

ANTECEDENTES. Un cliente Fundación acogida al artículo 49 de la ley recibió ingresos por dos vías: Donaciones de empresas extranjeras Ingresos procedentes de convenios de colaboración con otras entidades y empresas Según el artículo 3: Artículo 3. Obligados a presentar el modelo 182. Deberán presentar la declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación, los partidos políticos que perciban donaciones a las que resulten de aplicación las deducciones previstas en la Ley 49/2002 de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al Mecenazgo, según dispone el artículo…

FISCAL

Compraventas de locales de negocio / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

ANTECEDENTES. Persona física que se dispone a comprar un local comercial. Cuando ya ha efectuado el pago de la reserva, y a punto ya de escriturar la compra, se le plantea la posibilidad de realizar una actividad económica en dicho local, y la intención del interesado es hacerlo a través de una sociedad limitada, para de esa forma deducir el IVA soportado en la compra mediante la renuncia a la exención del IVA. Actualmente la firma de la escritura se encuentra pendiente de esta consulta, ya que nos ha planteado hoy la situación en que se encuentra. CONSULTA La consulta radica en la instrumentalización de esta operación, teniendo en cuenta que ya está pagado alrededor del 70% del precio por la persona física. Si habría algún problema en que fuese la sociedad, (que se constituiría con otros socios) el comprador final del local, y como se reflejaría esto en la contabilidad, y en materia de impuestos. Asimismo, si la respuesta anterior fuese que lo aconsejable sería no hacer la…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Hipotecas / Gastos / Deducciones

ANTECEDENTES: Efectué una hipoteca en el 2002. Pagando todos los gastos de constitución de la hipoteca. CONSULTA ¿Puedo deducir en renta 2023, los gastos de constitución? ¿Dónde se tienen que aplicar?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Sociedad limitada patrimonial constituida el 20-01-2016, con un capital de 400.000 euros, dos socios al 50%. Al cabo de dos meses compró un piso en Barcelona a una promotora por 673.000 con inversión sujeto pasivo. Este lo tiene alquilado desde el inicio como local de negocio (despacho) y repercuten IVA en el alquiler. El valor de referencia del inmueble en 2024 es de 481.220. El cálculo del valor de venta de las participaciones de la sociedad, el superior es el del patrimonio neto que es de 430.610. Ahora se quiere vender el inmueble al hijo de los dos socios para destinarlo a su vivienda habitual. Nos planteamos dos posibilidades: • Hacer la venta del inmueble. • Hacer la venta de las participaciones de la sociedad. CONSULTA ¿Si se procede a hacer la venta del inmueble, por qué valor mínimo se puede hacer, puesto que si el de referencia es inferior al valor de compra, se necesitaría una tasación por un perito oficial? El beneficio tributaría al 25% del IS…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva / Incompatibilidades

ANTECEDENTES. Titular de una actividad sujeta a la estimación objetiva, que, al fallecimiento de su esposo, hereda en 2023 una cartera de seguros, durante parte del ejercicio 2023 percibe comisiones de dicha cartera, que seguirá percibiendo en un futuro, a pesar de no trabajar ni generar mayor negocio, por los seguros que se mantengan vigentes. Consulta: opera la incompatibilidad de estas dos actividades y, por lo tanto, durante el ejercicio de 2024 queda excluida de la estimación objetiva por módulos; o bien podemos entender que no está ejerciendo una actividad profesional (agente de seguros) al ser una cartera residual que hereda de su esposo.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Cuotas repercutidas / Hecho imponible

ANTECEDENTES. Mi cliente es un concesionario de una marca de turismos y furgonetas. Compra y vende vehículos nuevos y usados, a la vez que dispone de taller de reparación de vehículos. Cuando compra turismos a particulares (no empresarios) se sujeta al Régimen Especial de Bienes Usados (REBU). Hace poco compró un turismo usado a un profesional que lo tenía afecto en un 50% a su actividad profesional. Este profesional se había deducido el 50% de IVA y en el IRPF no se había deducido ningún importe, por no afectarlo exclusivamente a la actividad. Hay dos cuestiones a plantear: 1. La factura que emite el profesional para esta venta tiene el 50% de base no sujeta y el otro 50% grabado por IVA. Esta cuestión, está clara. El concesionario al vender este turismo a un particular no tiene claro como emitir la factura. No sabe si debe emitirla de un modo parecido a como la emitido el profesional, o bien este vehículo goza del Régimen Especial de Bienes Usados, o bien debe repercutir IVA en el total del…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de actividades económicas

ANTECEDENTES. Una persona se dedica a impartir clases de teatro en escuelas y hace de actor alguna vez al año. Está dado de alta en el epígrafe 826 como profesional. Este ejercicio 2023, los ingresos han sido todos de trabajo personal con sus correspondientes retenciones y seguridad social. Liquidando también como autónomo 3.851,78 euros, sin haber efectuado ningún ingreso como profesional. CONSULTA ¿Se puede deducir este pago de autónomos en la renta y en que apartado de la renta se tendría que poner?

FISCAL

Estimación objetiva / Renuncias

ANTECEDENTES. Un contribuyente quiere cambiar en 2024 de estimación directa simplificada a módulos, sin haber presentado ningún 036, es decir, si podemos cambiar el sistema de tributación en el 1T de 2024 sin problema.

FISCAL

Comunidades de bienes / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Comuneros

ANTECEDENTES. Como consecuencia del fallecimiento de una persona que posee un inmueble, sus herederos optan por constituir una Comunidad de Bienes para gestionar el inmueble heredado para dedicarlo al alquiler de uso turístico. Sin servicios añadidos ni otros aspectos que puedan incluir la actividad en el ámbito de aplicación del IVA. Asimismo, en la escritura de constitución se designa a un comunero como administrador de la C.B percibiendo una retribución fija por la gestión y administración de la misma de 10.000 euros al año. CONSULTA Obligaciones fiscales de la CB y de los comuneros en materia de presentación de impuestos, modelos trimestrales y anuales, y especialmente del administrador que cobra una retribución, cuál sería su calificación en el IRPF, si está obligada a expedir factura por este concepto o si simplemente se declararía en el IRPF como un rendimiento inmobiliario añadido, dada su naturaleza.

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Encuadramiento

ANTECEDENTES. La situación de una sociedad es que el 45% de sus participaciones son participaciones en poder de la sociedad (acciones propias) siendo el resto en poder de 4 socios de los cuales 3 que son administradores de la sociedad. Se consulta sobre el régimen de Seguridad Social que deben de tener estos administradores a) Mientras que las participaciones propias estén en poder de la sociedad y no sean amortizadas o vendidas a terceros (plazo legal de 3 años desde la fecha de adquisición derivativa) b) Régimen que deben de tener los administradores para el supuesto que las participaciones sean amortizadas, en cuyo caso los tres administradores tendrían un 33% y el socio restante un 1%.

SOCIAL-LABORAL

Contratos temporales / Administraciones públicas

ANTECEDENTES. Tenemos una consulta sobre duración del contrato de una empresa de sector público, ya que ha creado un puesto que no existía y con ello una vacante para cubrirlo. La oferta solo se ha publicado en la Generalitat de Catalunya, el portal ATRI, pero nos indican que se ha convocado la licitación, pero sin publicación de la plaza vacante. En la convocatoria se indicaba que se trata de un puesto de trabajo por sustitución, durante un máximo de 3 años para cubrir un lugar de trabajo y durante el proceso de selección para su cobertura definitiva. CONSULTA Saber si se permite un contrato de temporalidad interino por un máximo de tres años, para un puesto que no existía y no tenía vacante con anterioridad o por el contrario debemos aplicar la normativa de 3 meses de temporalidad como en el sector privado. El cliente nos remite esa duda al respecto ya que todo lo que ha encontrado de normativa es para vacante en puestos creados, pero nuestro puesto ha sido de nueva creación y…

CONTABLE

Fusiones impropias / Contabilidad

ANTECEDENTES. En el ejercicio X, Una sociedad A adquiere a una sociedad tercera sin ninguna vinculación, el 100% del capital social de una entidad B, por un valor de 500. Por tanto, después de la operación A pasa a tener el 100% del capital social de B. En ese momento el balance de B es el siguiente: ACTIVO PASIVO Terreno 200 Capital 150 Pasivo corriente 50 Es decir, que el valor contable de la sociedad B es 200, pero la sociedad A paga 500, por lo que A paga por el 100% de la participación de B 300 más de lo que correspondería por su valor contable. Dicho aumento de valor se fundamenta en un contrato de arrendamiento muy beneficioso, firmado con una importante empresa y a punto de iniciarse que se ha suscrito sobre el terreno que es el único activo de la sociedad B. Por tanto, esos 300 se corresponden con el valor añadido que tiene el suculento contrato de arrendamiento recién firmado. En el ejercicio X+1 la sociedad A absorbe a la sociedad B (fusión impropia), nuestra duda…

FISCAL / MERCANTIL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Hecho imponible / Ampliaciones de capital

ANTECEDENTES. Una sociedad dispone de 100 participaciones sociales a 3 euros cada una, y unas reservas de 10.000 €. Se hace una nueva ampliación de capital de 100 nuevas participaciones, en la que la suscriben por su valor nominal (3000 euros), pasando el capital social a 6.000 €. No la suscriben los socios antiguos, sino los nuevos, y no hay una aportación de los socios nuevos en concepto de prima de emisión. De tal forma que antes eran 3 socios y ahora son 6 socios. Se consulta consecuencias fiscales de la operación tal y como se ha realizado. Impuestos implicados (Sociedades, IRPF, Donaciones, etc.). Se ruega cuantificación del impacto, si procede, en la sociedad, socios antiguos y socios nuevos, en su caso.