FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Quisiera me informaran de qué obligaciones fiscales debe cumplir un cliente que se dedica a jugar en el casino de Barcelona. Tiene ingresos por juegos que en ocasiones cobra y en otras los deja en depósito en la cuenta que tiene abierta en el Casino.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actividades económicas / Afectaciones / Intereses / Bancos
ANTECEDENTES. Una persona física X se da de alta para llevar a cabo una actividad económica, bajo el régimen de estimación directa normal, esto es lleva contabilidad ajustada al Código de Comercio. Una vez dada de alta, solicita un préstamo de 5.000.000 al objeto de adquirir una importante licencia directamente vinculada con la actividad económica que lleva a cabo. El pago efectivo del activo inmaterial se difiere unos meses por causas logísticas, y mientras transcurre este tiempo, el empresario hace unas imposiciones para obtener unos beneficios. Nuestra duda es si los rendimientos, en concreto intereses, obtenidos por esas imposiciones (que apenas duraron unos meses, puesto que se materializó la inversión en la adquisición del activo poco después), deben tributar en el IRPF del socio como Rendimientos de Actividades Económicas o bien como Rendimientos de Capital Mobiliario. En nuestra opinión, y puesto que la obtención de rendimientos de esta índole es puntual y circunstancial,…
FISCAL
Disoluciones de condominio / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Se trata de un matrimonio que se ha divorciado en 2023, y han llevado a cabo la disolución de condominio de la vivienda que habían adquirido conjuntamente en 2003 mediante el acuerdo de divorcio, debidamente judicializado. La valoración que realizan de la vivienda en dicho acuerdo de divorcio es notablemente superior al precio de adquisición original de esta, siendo los importes declarados los siguientes: • Valor de adquisición original de la vivienda: 162.000 euros + gastos de compra (aprox. 10%). • Valor que se le asigna a la vivienda: 250.000 euros. • Hipoteca pendiente, de la que se hace cargo el cónyuge que se adjudica la vivienda: 50.000 euros. Para compensar la diferencia existente entre la valoración de la vivienda (250.000€), y la hipoteca que asume la adjudicataria (50.000€), pactan que el conyugue que se adjudica la vivienda entrega 18.000 euros al otro, y que los 82.000 euros restantes, y cito literal, “Se entienden compensados con la indemnización económica por…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Períodos impositivos / Fallecimientos
ANTECEDENTES. Dos personas tienen un piso en propiedad al 50%, del cual cobran un alquiler de 500 euros mensuales. Una de ellas fallece el 12 de agosto de 2023. El testamento aún no se ha ratificado, ya que como tienen varios temas no ha habido tiempo de terminar todos los trámites, solicitando su correspondiente prórroga. ¿Qué alquiler tengo que aplicar en la renta 2023 a la persona fallecida? ¿Puedo aplicar todo el año, o tengo que aplicar hasta el mes de agosto?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Un cliente ha tenido una CB cuyo fin era el alquiler de una nave. Todos los años se declaraban los rendimientos de ese alquiler, y a los ingresos del alquiler se le descontaba la amortización del inmueble. Ahora en la venta, para calcular el beneficio obtenido ¿tengo que descontar todos los años que se ha amortizado, o sea la cantidad que se ha amortizado cada año o al ser una CB es distinto y aquí no cuentan 5 años para atrás? ¿Tengo que considerar todos los años que estuvo alquilado y que se ha amortizado?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Mutualidades de previsión social
ANTECEDENTES. Dos cónyuges ambos con discapacidad del 33% y del 55% y una pensión de unos 10.000€ cada uno. Al cónyuge con discapacidad del 33% la agencia tributaria ha realizado un ajuste negativo por Mutualidades Disposición Transitoria 2ª LIRPF por un importe 4.500 euros, teniendo en cuenta que para el ejercicio 2023 se computarían como retribuciones dinerarias (10.000 – 4.500 euros =5.500 euros) Teniendo en cuenta que el importe correspondiente a la Mutualidad se considera reducción y conforme a la consulta del INFORMA Nº 143279 y la consulta vinculante nº NºV3091-23, de 24 de noviembre de 2023 donde dice expresamente que los rendimientos deben computarse por su importe neto, una vez deducidos los gastos, pero sin aplicación de las reducciones correspondientes salvo la prevista en el art 18 de la LIRPF, nos surge siguiente la duda: Tendría derecho el otro cónyuge a aplicar la deducción de los 1.200 euros por cónyuge discapacitado, ya que su cónyuge, si computamos la reducción de los 4.500…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Una SL se constituyó con 200 pps de valor nominal 16 euro cada una. = K inicial = 3.200 euros Posteriormente, hace una ampliación de capital con 9675 pps más de valor 16 euro también = K desprendido ampliación = 158.000 euros Hace una 2.ª ampliación de capital con 8875 pps más a razón de 16 euros cada una = K después 2.ª ampliación = 300.000 euros Hace una 3.ª ampliación de capital con 1173 pps más con 16 euros de nominal y prima emisión de 127.857 euros = K después 3.ª ampliación = 318.768 euros + prima emisión = 127.857 Al 2021 vendió pps (según numeración de la venta, compresas en las últimas 1173 y por tanto, con prima emisión). En la renta 2021 le aparece una pérdida patrimonial importando debido a esta venta. Según mi criterio, al tratarse de valor homogéneos, habría que haber utilizado método FIFO por la valoración de la venta producida en 2021, hecho que no hubiera generado la pérdida que está arrastrando. Nos gustaría saber si nuestro criterio es correcto o bien por el…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Importes a consignar en la declaración del IRPF en concepto de pérdidas y ganancias patrimoniales Mayo 2022 Fecha del fallecimiento del padre que deja en herencia a su hijo: Una finca rustica con referencia catastral de rustica y un edificio construido en la misma, con referencia catastral de urbana. El edificio, no consta en el registro de la propiedad, pero si en el catastro. Valoración en la aceptación de herencia: Finca rustica: 5.000 Edificio en su conjunto: 20.000 Julio 2023 El hijo, procede a realizar una declaración de obra nueva terminada, manifestando ante notario, que sobre la finca rustica, existe un edificio construido en el año 1995 (más de 10 años) compuesto de almacén y vivienda, con la finalidad de que se inscriba el mismo en el registro de la propiedad. Valoración del edificio en la escritura de obra nueva terminada: Almacén: 10.000 Vivienda: 25.000 Septiembre 2023 El hijo, vende, la finca rustica y el edificio (almacén y vivienda). Valor de…
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Autónomos / Jubilaciones
ANTECEDENTES. La sociedad P (Sociedad Limitada) tiene la siguiente distribución de participaciones: • sr. J: tiene el 24,78%. Está jubilado. • sra. D: 25,05%. Está jubilada. Es Administradora Única de la sociedad. No es autónoma societaria ni está dada de alta actualmente en ningún régimen de Seguridad Social. • sr. V: 25,22%. Realiza funciones de Dirección y Gerencia, tiene cargo retribuido. Es Autónomo Societario de la sociedad P. Tiene su residencia fiscal en Suiza, desde donde realiza las funciones de Dirección y Gerencia “a distancia”. • sra. R: 24,95%. No trabaja para la sociedad. El sr. J y la sra. D son cónyuges y conviven juntos y sus hijos son los sres. V y R. Es decir las 4 personas físicas citadas, son miembros de la misma familia: los padres son los sres. J y D, ambos tienen dos hijos: los sres. V y R. Nuestra pregunta es sobre los sres. V y la sra. D: • Como hemos comentado, el sr. V es no residente fiscal en España (es residente fiscal en Suiza, realmente está viviendo allí),…
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones a tiempo parcial / Contratos de relevo
ANTECEDENTES. Tengo una empresa que tiene un trabajador que se acogerá a la jubilación parcial con contrato de relevo por ser actividades manufactureras y se acogerá a la normativa anterior al cambio, 2013. Se jubilará parcialmente en octubre de 2024. Mi pregunta es que se contratará a un trabajador en junio 2024 con contrato temporal (para ir aprendiendo el trabajo) y cuando se jubile el relevado se le hará contrato de sustitución por relevo. ¿Puede ser posible que lo podamos hacer, aunque esté en la empresa con contrato temporal y se transforme a relevo o indefinido en sustitución por relevo? ¿O debe cogerse de inicio a un desempleado?
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Paternidad / Prestaciones / Derecho procesal
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es un empleado por cuenta ajena que trabaja en producción en una empresa de palets y cobra incentivos según la cantidad de palets que repara diariamente. Todos los meses su nómina, además de los conceptos que establece el convenio colectivo de serrerías y envases de madera, refleja una partida llamada INCENTIVOS. La partida incentivos hace que haya diferencias de cotización importantes de un mes a otro. NO SE ENTREGA AL TRABAJADOR NINGÚN DOCUMENTO QUE JUSTIFIQUE EL CALCULO MENSUAL DE INCENTIVOS O SU EXPLICACION. Con ello, la empresa le cotizó las siguientes cantidades en los meses que se indican: OCTUBRE 2022 3.073,05 NOVIEMBRE 2022 2.121,88 DICIEMBRE 2022 2.711,72 ENERO 2023 1.787,22 FEBRERO 2023 2.082,72 MARZO 2023 2.558,89 ABRIL 2023 2.592,00 MAYO 2023 2.550,53 JUNIO 2023 2.511,08 JULIO 2023 1.075,93 AGOSTO 2023 2.724,72 SEPTIEMBRE 2023 2.616,77 OCTUBRE 2023 1.438,69 NOVIEMBRE…
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones a tiempo parcial / Régimen general asimilado / Contratos de relevo
ANTECEDENTES. El sr. J nació en octubre de 1957, actualmente tiene 66 años y 7 meses. En el informe de su vida laboral consta que ha cotizado 41 años y 7 meses (15.197 días) en Régimen General. Nunca ha sido autónomo. Desde 1983 está de alta en la misma empresa V. Actualmente está dado de alta en REGIMEN GENERAL ASIMILADO (no cotiza a desempleo ni a Fogasa), es ADMINISTRADOR de la citada sociedad, tiene el 5% de las participaciones de la sociedad y realiza las funciones de dirección y gerencia. La consulta es saber si este señor J puede acceder ahora a la jubilación parcial al 50%, es decir, saber si puede seguir dado de alta en la empresa, pero a jornada parcial, seguir siendo ADMINISTRADOR de la sociedad y cobrar una parte de su pensión de jubilación. A su vez, ¿habría algún requisito para la empresa, como tener que contratar a un trabajador con contrato de relevo? en ese caso, ¿qué funciones y qué jornada debería de realizar el trabajador que se contrate en contrato de relevo? ¿habría algún…
SOCIAL-LABORAL
Bonificaciones / Discapacidad / Conversión de contratos
ANTECEDENTES. Una sociedad mercantil tiene contrato indefinido ordinario (200) a tiempo parcial a media jornada CTP (500) con un trabajador con una antigüedad de 1 año aproximadamente (contrato NO bonificado). La empresa está interesada en convertir en breve el contrato a tiempo completo. El trabajador comenta que tiene reconocida una discapacidad del 33% desde hace tiempo, antes de la firma del primer contrato. La consulta es que, al convertir el contrato a tiempo completo, si la sociedad puede beneficiarse de la bonificación de 375 euros/mes a partir de la conversión a indefinido del contrato inicial a tiempo parcial prevista en la Ley 43/2006 de 29 de diciembre…?
ADMINISTRATIVO
Inmisiones / Responsabilidades de los administradores / Responsabilidades patrimoniales
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es propietario de un chalet en Alicante (su vivienda habitual) desde hace 35 años que ha tenido siempre las vías del tren ordinario a unos 500 mts de su parcela sin que esto le supusiera ningún problema. Desde hace unos 10 años se construyó a unos 150 mts de su parcela la doble vía del AVE, con barreras metálicas en el lado que linda a su parcela para evitar que pase el sonido pero son totalmente insuficientes, ya que igualmente permite pasar el ruido e incluso dichas placas metálicas se vuelan al paso de los trenes teniendo que reponerlas. Todo esto tampoco le supuso un problema para su vida habitual. Desde hace unos 3 años, se abrió la vía de Murcia y se liberalizó el transporte de viajeros con más compañías de alta velocidad que utilizan las mismas vías, con el resultado de que pasan trenes cada 10 minutos a velocidades muy altas durante todo el día. Estos hechos ocasionan graves vibraciones continuas, aumento del ruido incompatible con la vida habitual y…
FISCAL / CIVIL
Impuesto General Indirecto Canario IGIC / Transmisiones
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una SL. Se dedica a la promoción inmobiliaria. Adquirió en fecha 01.06.2023 un apartamento en Lanzarote sujeto al IGIC dentro de un procedimiento concursal con inversión de sujeto pasivo. Dicha operación se realizó mediante escritura pública, y en su estipulación SEXTA consta: ”Las partes sujetan esta escritura al Impuesto General Indirecto Canario, si bien no procede a la repercusión del IGIC por parte de la entidad transmitente puesto que la transmisión se produce como consciencia de un procedimiento concursal, y por tanto el sujeto pasivo por inversión es la entidad adjudicataria, en virtud de lo dispuesto en la Ley del IGIC. La finalidad es la venta del citado inmueble para lo cual suscribió inmediatamente tras la compra un contrato con una inmobiliaria que lo ha publicado en los portales de ofertas inmobiliarias que existen. El cliente declaró en el modelo 420 la operación que se ha referido. Recientemente ha recibido requerimiento de la Agencia Tributaria…
FISCAL
Convenios de doble imposición / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Consulta facultados administración en comprobación limitada. Tengo un cliente, fisioterapeuta, que reside en Figueres y trabaja en Francia. Por la zona donde nos encontramos es un hecho frecuente (bastante demanda en Francia y buena rentabilidad). El esquema siempre es el mismo, ejercicio libre de la profesión en Francia (en forma individual o agrupado con otros profesionales), cumplimiento estricto de las obligaciones en Francia, y pago del impuesto en Francia. En el despacho siempre hemos seguido el mismo procedimiento. Presentación de declaración por IRPF consignando única y exclusivamente la base imponible francesa y deduciendo el impuesto pagado en virtud del convenio de doble imposición. En el supuesto que nos ocupa y motiva la presente consulta es por la declaración por el IRPF del 2022; la hizo otra despacho, y detalló todos los ingresos y gastos de la actividad. Recibe el típico requerimiento de la AEAT diciendo que se han observado discrepancias (sin concretar qué) y…
MERCANTIL
Derecho mercantil / Participaciones sociales
ANTECEDENTES. En el 2012, Una sociedad limitada necesitaba garantía para una póliza, los cuatro socios aportaron como garantía en el banco 80.000€ cada uno, los avalistas eran ellos a título personal, como la sociedad no pudo pagar esta póliza, el banco ejecutó estas garantías. Y se contabilizó este dinero como aportación de socios. Por ello, en 2012 los cuatro socios de la sociedad limitada realizaron una aportación de socios proporcional de 80.000 € cada uno a la sociedad limitada. Actualmente, la sociedad dispone de liquidez suficiente para devolver estas aportaciones. Sin embargo, los cuatro socios originales han fallecido y, en su lugar, están sus herederos. La distribución de los herederos DE LAS PARTICIPACIONES es la siguiente: • Para el primer socio: cinco hijos. • Para el segundo socio: tres hijos. • Para el tercer socio: dos hijos (cada uno 8,33%) y la mujer otro 8,33% • Para el cuarto socio: tres hijos. En total, hay 14 herederos. Nuestra preocupación radica en…
CIVIL / FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Reducciones
ANTECEDENTES. Se trata de una persona física con residencia habitual en Cataluña, pero nacida en las Islas Baleares. Su vivienda habitual en propiedad situada en Cataluña tiene un valor aproximado de 800.000 euros. Esta persona física no tiene hijos ni está casado. Tiene un hermano y sus padres viven. Tanto su hermano como sus padres tienen su residencia habitual en las Islas Baleares. Esta persona física tiene una sociedad domiciliada en Cataluña en la que es el socio único y cumple todos los requisitos de actividad económica y empresa familiar. Dicha sociedad posee diferentes inmuebles que alquila, participaciones en diferentes sociedades con más del 5% y también porcentajes menores en startups. Una de estas sociedades en las que participa tiene residencia fiscal y social en las Islas Baleares. Esta persona física por otro lado además de su vivienda habitual en Cataluña tiene un inmueble situado en las Islas Balares con un valor aproximado de 300.000 euros que recibe ingresos…
