Alerta Consultas 1a semana febrero 2025

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Costes judiciales / Intereses

ANTECEDENTES. Un hombre fue condenado a costas en un juicio que perdió. Pago las costas y este año ha tenido que pagar los intereses asociados a estas costas. La pregunta es si estos intereses los podemos considerar una pérdida patrimonial en la renta y si irían a la base general o a la base del ahorro.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujetos pasivos / Inversiones

ANTECEDENTES. Tenemos unos clientes que son dentistas y por su actividad, no tienen la obligación tributaria de presentar declaraciones de IVA. El pasado mes de febrero de 2024 formalizaron la compra de un local situado justo al lado del que tienen alquilado, el propietario del local era SAREB (soc. de gestión de activos procedentes de la reestructuración bancaria). En las escrituras, (de las cuales enviamos copia del apartado nº 7) consta de forma resumida: -que conforme a lo previsto en el art.20.Dos de la Ley del Iva, el vendedor renuncia expresamente a la exención y en cumplimiento de lo dispuesto en el art.8 del Real Decreto 1624/1992 hace constar que las partes tienen por realizada la comunicación de la renuncia a la exención y que el comprador declara y garantiza formalmente que -tienen la condición de sujeto pasivo del IVA, actúa en ejercicio de su actividad empresarial y que tiene derecho a la deducción total y parcial del IVA soportado por esta adquisición, (cosa que no es cierta), o…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Correcciones de valor / Dotaciones por deterioro

ANTECEDENTES. En el año 2023 se ha vendido la participación de ATC, que consolidaba fiscalmente, al ser propiedad de un 99,99% de VRDS a dos nuevos inversores. Nuestra pregunta, es si, esta pérdida de 333.000 euros ¿es deducible fiscalmente? ¿En caso contrario sobre qué normativa? O en caso positivo, ¿qué norma lo respalda? La provisión por existencias funciona con respecto a la rotación de las existencias, si durante 2 años no ha tenido ningún movimiento se provisiona el 100%, en el caso que durante 1 año no tenga movimiento se provisiona al 60%. Están valoradas en: Si son de compras por precio medio ponderado Si son de fabricación por coste estándar. La provisión que hemos realizado durante este año asciende a 152.587,73 y la provisión acumulada asciende a 1.989.258,2 ¿Es deducible fiscalmente? ¿En caso contrario sobre qué normativa? O en caso positivo, ¿qué norma lo respalda? La preocupación, viene por si tenemos una inspección fiscal, si existe riesgo fiscal o no.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rentas imputables / Rendimientos de capital inmobiliario

ANTECEDENTES. Una persona tiene un piso en Barcelona que utiliza como segunda residencia por lo que tiene que imputar una renta a efectos de rendimientos de capital inmobiliario. La mitad de esta vivienda la tiene alquilada a una persona que la utiliza como vivienda habitual. Aproximadamente es el 50% de la vivienda. El problema es este piso como lo declara en su declaración de renta, puesto que por una parte tiene un contrato en el que tiene ingresos y gastos por parte del alquiler y por otra parte tiene la imputación que usa para su uso propio. No vemos ninguna casilla que se pueda hacer una proporción, ¿qué sería lo más adecuado?

FISCAL

Sociedades holding / Donaciones / Canjes de valores

ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad que posee a 31-12-2023 participaciones de otras cinco sociedades (sociedad holding). En abril de 2024 se han enajenado las participaciones de cuatro de las sociedades quedando dentro del grupo familiar sólo una sociedad. En el activo, por tanto, figuran los valores de la quinta sociedad, dinero y derechos de crédito derivados de la operación de enajenación. La sociedad holding realiza operaciones de prestación de servicios a las sociedades participadas, ahora sólo una, teniendo personas contratadas al efecto. Ahora se pretende en primer lugar donar participaciones a los hijos por parte del padre, que tiene más de 65 años y no ejerce labores de gerencia cobrando por ello, Dichas participaciones las posee desde hace 15 años. Con esta donación, los hijos poseerán el 15% de participación en la holding antes descrita. Se desea saber si esta operación podría acogerse a los beneficios fiscales tanto en IRPF como en Sucesiones y donaciones. Y finalmente, cada…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Coeficientes reductores

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que no ha declarado la venta de un inmueble que tenía derecho a los coeficientes de abatimiento. ¿En caso de que tenga un requerimiento se mantendrán los coeficientes de abatimiento o por el hecho de que haya un requerimiento los sacarán?

FISCAL

Canjes de valores / Regímenes especiales

ANTECEDENTES. Un empresario titular de un holding como socio único, con diversas participadas, se plantea crear un holding de segundo nivel para aportar participaciones que pueden tener tres orígenes distintos: • El holding preexistente. • Otras sociedades mercantiles tenedoras de participaciones. • Participaciones de titularidad de una persona física. Las cuestiones que se plantean son el régimen fiscal aplicable en esta reorganización de participaciones que pertenecen, de manera directa o indirecta, a un único socio persona física. Las vías propuestas son: 1. Mediante compraventa de participaciones a este holding 2 de reciente creación. 2. Aportando estas participaciones a este holding 2. PREGUNTAS Y RESPUESTAS Pregunta 1: ¿A qué valor se han de aportar las participaciones? Las participaciones pueden aportarse siguiendo el criterio del mayor de tres valores: nominal, teórico contable o capitalizado al 20% (presunción iuris tantum de valoración del IRPF). En este caso, se puede alternar…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital inmobiliario

ANTECEDENTES. En la declaración de la renda de 2021 de un ciudadano de nacionalidad británica residente en España se declaran unos rendimientos del capital inmobiliario de un inmueble alquilado situado en Inglaterra. Como gasto deducible se informa la amortización del inmueble, valorándola en un 3% sobre un importe aproximado de adquisición del que el contribuyente en realidad no dispone. Hacienda solicita justificación de este importe de la amortización y solicita que sea aportado o bien un valor de adquisición, que el cliente no dispone, o el valor catastral del inmueble sin incluir el valor del suelo. Según las informaciones que nos han trasladado, no existe un equivalente directo de lo que sería un valor catastral en el Reino Unido. El único dato encontrado ha sido un tramo fiscal (Tax Band) establecido por el municipio. En el caso de este inmueble este tramo municipal es el “F” que va de 120.000 GBP a 160.000 GBP. Pero en esta valoración no se hace referencia a la diferenciación entre valor…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Una contribuyente dona a su hija dos inmuebles mediante escritura pública, valorados los dos por un total de 73.687,40 €. En dicha escritura se hace constar que la donante adquirió estas fincas por donación de su padre, fallecido hace más de treinta años, careciendo de título formal escrito, por lo tanto, no se tiene constancia del valor de adquisición. ¿Qué valor de adquisición se tiene en cuenta para el cálculo de la ganancia patrimonial en estos casos? ¿Debe ser cero? ¿O hay alguna norma en estos casos para poder calcular un valor de adquisición aproximado de referencia?

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Gestión

ANTECEDENTES. Quería saber qué epígrafe le corresponde a la actividad ambulante de prestación de servicios de comida para llevar en mercados, ferias, eventos, etc. Se venderá una especie de patata rellena, plato caliente servido en un “bol” de pan. La parada consistirá en una especie de barra o mesa donde se elaborará el producto. En un futuro es posible que la venta se efectúe en un camión o vehículo “food-truck”, en tal caso, también quisiéramos saber el epígrafe para este supuesto.

FISCAL

Sociedades holding / Aportaciones no dinerarias

ANTECEDENTES. El caso planteado es el siguiente: Tenemos unos clientes que son titulares de las participaciones sociales de dos empresas (EMPRESA A SL y EMPRESA B SL). Quieren constituir un holding y lo planteamos a través de la aportación de las participaciones sociales al capital de la sociedad matriz (HOLDING). El Notario nos ha hecho un borrador de la Escritura y queremos su revisión para saber si hay algún aspecto que puntualizar / mejorar o si habría otra estructura empresarial que pudiese interesar más a nivel fiscal. (Adjuntamos borrador de la escritura)

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Comunicaciones

ANTECEDENTES. Consultas sobre Comunicación datos a la Seguridad Social. RD 504/2022 DTª única. ¿Las Sociedades Inactivas así como las Sociedades están obligadas a comunicar los datos establecidos en el Real Decreto 504/2022 o Real Decreto 322/2024? ¿Las Sociedades que no tienen Código de Cuenta de Cotización (CCC) por no tener trabajadores también deben cumplir con esta obligación? Por último, con respecto a los autónomos societarios ¿deben comunicar a través del Servicio Importass los datos de todas aquellas empresas que son socios o solo de aquellas en las que ocupan el cargo de administrador?

SOCIAL-LABORAL

Contratos de prácticas / Remuneraciones / Contratos de formación

ANTECEDENTES. El cálculo de la cotización de las prácticas formativas remuneradas, ¿se ve afectado por la implantación de la Fase III como los contratos para la formación y aprendizaje y contratos formativos en alternancia.

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