FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones por doble imposición
ANTECEDENTES. Tengo un cliente que: • Es administrador de una mercantil en España • Es administrador y trabajador en una sociedad mercantil en Holanda • Es residente fiscal en España • Esta físicamente siempre en España. Del sueldo de Holanda (15.800 euros brutos), le han practicado una retención de 6.660 euros en Holanda. ¿Esta retención que se ha pagado en Holanda, puede entenderse como un pago a cuenta o retención en España? ¿Cómo puedo indicarlo así en la renta? ¿Este sueldo de Holanda, debe tributar en España? Necesitaría soporte de la normativa y del convenio de doble imposición.
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Repercusiones
ANTECEDENTES. Una academia de formación (sociedad limitada) de oposiciones de enseñanza secundaria que opera de forma exclusiva por correo electrónico, facturó con exención de IVA emitiendo una factura simplificada por el total de lo abonado por los alumnos (clientes finales). En la factura se indica que el concepto es preparación de oposiciones de enseñanza reglada y está exenta de IVA según el art. 20 de su ley reguladora. La Agencia tributaria interpreta que la academia no prepara oposiciones, sino que realmente presta un servicio de enviar material de forma electrónica a sus clientes y la preparación se limita a dudas puntuales, por lo que debe tributar al 21% de IVA. De esta forma, según su interpretación, lo facturado será la base imponible del IVA. Al comentarle al inspector que entiendo que el IVA está incluido en el precio pactado, afirma que eso solo es en el caso de que haya sido en casos fraudulentos de ventas ocultas, no para este caso. Mi interpretación es que el IVA debe estar…
FISCAL
Impuesto sobre el Patrimonio IP / Hecho imponible
ANTECEDENTES. Un cliente ha estado pagando impuesto de patrimonio hasta 2022 por culpa de ser titular de las acciones de una sociedad de la que posee el 30%, y en la cual su hijo es consejero delegado (y de la que éste obtiene el único ingreso). A raíz de una consulta anterior a este mismo servicio que planteamos si dichas acciones estarían exentas, nos respondieron que efectivamente estas acciones deberían haber estado declaradas como exentas en el impuesto de patrimonio, aunque el hijo no haya sido nunca socio. Es voluntad de dicho cliente solicitar la devolución de dicho impuesto de 2019 a 2022. CONSULTA Se consulta si la solicitud de rectificación debe hacerse a la AEAT (que gestiona el impuesto) o la Agencia tributaria de Catalunya (que lo recauda) y qué tipo de argumentación y documentos deberíamos plantear para dicha solicitud.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Un matrimonio que estaba en gananciales se divorció en enero 2019. En el Convenio Regulador de dicho divorcio se asignaron 70.000 acciones de una empresa que cotiza en el IBEX 35 a cada uno de los ex cónyuges. Dichas acciones cotizadas en el IBEX 35 se adquirieron en 2018. CONSULTA La pregunta va relacionada con lo siguiente: En agosto 2023 cada ex cónyuge vende las 70.000 acciones cotizadas en el IBEX 35 por lo que la consulta estriba en determinar el valor de adquisición. Dado que una interpretación posible que está aplicando la Agencia Tributaria es que la fecha de adquisición es la fecha en que se firmó el Convenio Regulador, es decir enero 2019, no obstante, en la Consulta DGT adjunta en el presente email pone: “Los supuestos a los que se refiere este apartado no podrán dar lugar, en ningún caso, a la actualización de los valores de los bienes o derechos recibidos. Con carácter general, el ejercicio de la acción de división de la cosa común (Código Civil artículo 400 del…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Aportaciones no dinerarias
ANTECEDENTES. Una persona física que tiene 2 sociedades A y B de las que directa o indirectamente posee todo el capital. La scdad. A tiene un local restaurante arrendado a un tercero por una cantidad importante. En febrero 2024, el local arrendado pasa de propiedad de A a B a través de una aportación del local mediante una ampliación de capital en la scdad. B. A cambio, la scdad. A claro, obtiene participaciones de B. Se escritura y queda registrado el cambio de propiedad. Pero el problema está en el valor de transmisión. No existía valor de referencia para dicho local. Se valora y escritura por el valor que consta en el activo (construcciones – Amortización acumulada) un valor mucho más bajo que el que sería de mercado, y más bajo que el de adquisición, por decir algo 5 ó 6 veces más alto en mercado, pero eso sí, por encima del valor catastral multiplicado por el antiguo coeficiente de municipios de la Generalitat, que se utilizaba antes de salir el tema del valor de referencia…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva / Amortizaciones
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que es ganadero en estimación objetiva y que ha realizado una inversión en placas solares en la granja. Quisiéramos saber el coeficiente lineal máximo de amortización y el período máximo de años para amortizar este tipo de inversión.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Regímenes especiales / Trabajadores desplazados / Desempleo
ANTECEDENTES. El contribuyente X está acogido desde el ejercicio fiscal 2021 al Régimen especial para trabajadores desplazados. En mayo de 2023 mediante acuerdo voluntario con la empresa con la que estaba contratado, fue despedido y recibió una indemnización de 250.000 euros (no hay acuerdo judicial ni acto de conciliación, ya que fue un acuerdo voluntario). El contribuyente no ha solicitado la ayuda por desempleo ni se encuentra inscrito como demandante de empleo. Durante este año estuvo en búsqueda activa de trabajo (tiene pruebas de presentación de curriculum’s y entrevistas) sin embargo no fue contratado. De conformidad con la consulta vinculante de la DGT de 18 de octubre de 2017 (V2652-17) o la consulta vinculante de la DGT de fecha de 20 de mayo de 2020 (V1482-20), que viene a concluir lo siguiente, “en cuanto a la extinción de la relación laboral, si bien es cierto que una interpretación estricta de la normativa anterior conduciría a excluir de la aplicación del régimen a aquellos…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Se trata de un contribuyente que tuvo un accidente de trabajo y así se reconoció tanto por la seguridad social para la prestación como por el empleador en este caso la Diputación General de Aragón a los efectos de indemnizar de acuerdo con el convenio colectivo por el concepto de invalidez permanente absoluta derivada de accidente de trabajo. Resulta que la DGA en el momento del accidente no tenía el seguro de convenio en vigor, había vencido el anterior y estaba en periodo de contratación, por lo que reconoció mediante resolución tal circunstancia y asumió el pago directamente. Debido a lo anterior el contribuyente se encuentra en la situación de que la indemnización por accidente al no derivarse de una contingencia cubierta por un seguro de accidentes, la citada prestación tributa al no estar recogida en ningún supuesto de las exenciones, a mayor abundamiento, la consulta V1428-21 viene a ratificar lo expuesto para un caso similar no idéntico, pero comentan el supuesto aquí…
FISCAL
Tributación / Compraventas
ANTECEDENTES. Mi duda es en referencia a un contribuyente que ha venido 1000 participaciones de una sociedad que no cotiza en bolsa. El valor nominal es de 10€ por acción (que es por lo que lo adquirió) y la venta se produce a 60€ la acción. Entonces 60.000 – 10.000 son una ganancia patrimonial de 50.000 que irían a la base imponible del ahorro. Además, este señor recibe 50.000€ adicionales en función de lo que llaman “earnout”. Mi duda es que a estos 50.000€ adicionales si se pueden considerar como mayor venta de las participaciones y por lo tanto irían a la base imponible del ahorro o si se podrían considerar que deberían tributar a la base imponible general.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos del trabajo / Imputaciones de retenciones
ANTECEDENTES. Tenemos una clienta que nos aporta las nóminas del 2023, con unos cobros de los años 2012/2013/2014 por objetivos cumplidos en dichos años, por lo visto la empresa paso estos años con apuros económicos y este 2023 ha pagado lo debido. La consulta sería como podemos deducir este importe (7000€) de los rendimientos del trabajo del 2023, si es posible y en que casilla se imputaría este importe. Tenemos un escrito donde figura que estos importes forman parte de salarios del 2012, 2013 y 2014. En el certificado de retenciones lo han puesto todo en el 2023. El tema es como se hace una complementaria de años prescritos, si es que es posible. ¿Cómo se declara ese importe?
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Autónomos / Bajas / Embargos / Recursos
ANTECEDENTES. Nuestro cliente está en prisión desde hace años, y continúa a fecha actual. Por lo visto era autónomo, y no debió darse de baja de la actividad o, al menos, de autónomos. Al morir el padre el único bien del matrimonio formado por sus padres, la vivienda familiar, quedó en nuda propiedad al 25% de cada uno de los 4 hermanos (uno de ellos el que ahora está en la cárcel) y la madre el usufructo Su madre se ha enterado de esta situación porque acaba de recibir de la TGSS, diligencia de embargo del 25% de la vivienda familiar propiedad del hijo, actualmente en prisión, donde se relaciona el origen de la deuda por periodos resultando le reclaman las cuotas de autónomos desde 01/2019 a 10/2023 (periodo en prisión y que, por tanto, no pudo desarrollar actividad de autónomos), en total 20.538,01 euros. Ni la madre ni el hijo han recibido notificación anterior. Imaginamos habrán notificado por edictos al hijo. Nos pueden orientar cómo podemos actuar. ¿Sería posible pedir la nulidad de las…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reducciones / Base imponible / Compensaciones
ANTECEDENTES. Una pareja que constituía una pareja estable con una hija menor común (no estaban casados ni inscritos como pareja de hecho), han decidido poner fin a la relación que les unía y, de común acuerdo, han instado la disolución y extinción de la pareja estable y regular los efectos personales y económicos de la ruptura, por medio de un convenio regulador, que está recogido en la sentencia judicial que se adjunta. En el citado convenio, en el punto quinto, se establece una compensación económica por razón de trabajo (propia de la legislación civil catalana), de 8.350 € a cargo del Sr. X y a favor de la Sra. Y, a satisfacer en el 2023. Nuestra duda es cómo tributa esta compensación en el IRPF, tanto del Sr X, en el sentido de si puede reducir su base imponible, cómo en la renta de la Sra. Y, en el sentido de que se tenga que considerar un rendimiento del trabajo.
CIVIL
Responsabilidades civiles / Abogados / Seguros
ANTECEDENTES. En el relato de los hechos de su consulta consta como a consecuencia de un error en la tramitación de un ERTE de FUERZA MAYOR, pese a que el cliente tenía derecho a una bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, por un error involuntario del abogado a la hora de marcar una de las casillas del formulario, no pudo ser beneficiario de la bonificación que asciende a un importe de 3.800€. A consecuencia de estos hechos, se presentó solicitud de ingresos indebidos, que fue denegada. Y, con carácter posterior, se interpuso recurso de alzada. La Aseguradora X colaboró en la argumentación del Recurso de Alzada. Sin embargo, actualmente insiste en que debe esperarse a que haya transcurrido el plazo de 6 meses desde su presentación, por si la Administración resuelve el recurso – el plazo de 6 meses se alcanzará el próximo 28 de junio de 2024 -. En relación con los hechos de su consulta, se plantean las siguientes cuestiones: 1. ¿Sería lo más aconsejable que el cliente presente…
EXTRANJERÍA
Extranjeros / Residencia / Autorizaciones
ANTECEDENTES. Se trata de una persona con el permiso de estancia por estudios que finaliza en este verano y que desde hace dos años también le permitía trabajar (prórroga estancia de estudios que autoriza a trabajar por cuenta ajena). Así pues, al finalizar el master desea realizar el cambio de estancia por autorización a residir y trabajar del art. 199 del Reglamento de Extranjería. Tengo claro todos los requisitos, condiciones y documentación. En cambio, si la persona interesada está en un trabajo por el cual la empresa desea que continúe con el nuevo permiso, ¿se podría realizar la solicitud estando de alta y aportando toda la documentación exigida pero encaminada a su alta actual, puesto y duración? O, sin embargo, sería mejor cesar la relación laboral cuando expira su tarjeta de estancia por estudios con permiso al trabajo, realizar la solicitud en los 90 días siguientes la solicitud del cambio al permiso de autorización para residir y trabajo aportando el precontrato, memoria del puesto de…
CONTABLE / FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Ventas / Unidades productivas
ANTECEDENTES. Un cliente al que hemos presentado concurso de acreedores (SOCIEDAD 1). El administrador concursal ha presentado el inventario de la masa activa, tal y como se adjunta en el documento 1. El juez, por su parte, ha autorizado la venta de la unidad productiva a otra empresa (SOCIEDAD 2). El precio de adquisición de esta unidad productiva asciende a 51.684,29€ (detalle documento 2), desglosado en: – 5.000 € por conjunto inmobiliario. – 22.677,22 € por asunción de deudas relacionadas con la TGSS. – 24.007,07 € por eventuales indemnizaciones laborales de los siete trabajadores subrogados. CONSULTA – En referencia a la conocida como sociedad 1, la elaboración del asiento contable de la venta. Actualmente en la contabilidad tiene las siguientes cuentas: – 213000 Maquinaria: 11.974,74 € – 217000 Equipos para proceso de información: 1.838,77 € – 218000 Elementos de transporte: 15.976,45 € – 281100 Amortización acumulada de construcciones: – 2.676,28 € – 476000 Organismos…
