Alerta Consultas 1a semana diciembre 2022

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Subvenciones

ANTECEDENTES. Como tributan las subvenciones del Departament de Treball de la Generalitat de 2000 euros que se pagaron el año pasado en concepto de Ayudas para favorecer el mantenimiento de la actividad, en el caso de que los perceptores sean trabajadores autónomos societarios y trabajadores autónomos de una Sociedad civil Privada, ¿cómo rendimiento del Trabajo o como incremento de patrimonio a la base general?

FISCAL

Inspecciones / Tributos

ANTECEDENTES. Nuestro cliente A es el administrador único de una mercantil que denominaremos P, y también la mercantil P, que han sido objeto de 3 procedimientos de inspección que han finalizado con el dictado de tres acuerdos de liquidación, de IRPF respecto el administrador, y de IVA e Impuesto sobre sociedades respecto de la mercantil. Todo ello respecto los ejercicios 2016, 2017 y 2018. La empresa se dedica a la limpieza. Básicamente, la inspección, detectó entradas de dinero en una cuenta que titulaba el administrador A, respecto el ejercicio 2016 en cotitularidad con su madre, y que ni siquiera titulaba ya en 2017 y 2018, en cuyos ejercicios dicha cuenta quedó únicamente en titularidad de la madre. La inspección abrió procedimiento inspector y finalmente ha dictado acuerdo de liquidación de IRPF de A, alegando que en los ejercicios 2016, 2017 y 2018 el administrador de P, esto es el Sr. A, percibió cantidades de dinero por ingresos en efectivo en su mayoría en dicha cuenta,…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Planes y Fondos Pensiones / Planes de empleo

ANTECEDENTES. Una empresa que constituye un plan de pensiones de empresa/plan de empleo. CONSULTA ¿Es requisito necesario declarar esas aportaciones que hace la empresa a nombre del trabajador como rendimiento en especie? ¿Cómo cotiza y tributa? ¿En qué casos debe presentarse el modelo 345 declarando las aportaciones por parte de la empresa a dicho plan de pensiones?

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Valoraciones

ANTECEDENTES. Mi pregunta es relativa a una persona física tiene un vehículo particular en el año 2021. En ese año decide cambiar ese vehículo y encarga un vehículo nuevo. Este vehículo nuevo se le entrega físicamente en el año 2022, en el que entrega a cuenta el vehículo antiguo y financia la operación sin desembolsar un solo euro. El problema surge en que la factura de este vehículo nuevo, el concesionario ha emitido la factura el 30 de diciembre de 2021 a nombre de esta persona física. Como el impuesto de patrimonio del 2021 se devenga a 31 de diciembre, este vehículo nuevo que aún no lo tiene físicamente, ¿se debe incluir en este impuesto de patrimonio por culpa de esta factura? ¿O hay que esperar a la fecha que realmente se ha recibido físicamente en el 2022? Por culpa de esta factura, se daría la paradoja, de tener que incluir dos vehículos en el impuesto de patrimonio cuando realmente, sólo se tiene uno. ¿La valoración de un vehículo nuevo en el impuesto de patrimonio es, por la…

FISCAL

Sucesiones / Donaciones / Adjudicaciones

ANTECEDENTES. El caso que se plantea, es de dos hermanas. La madre falleció hace poco, y una de ellas es heredera universal y la otra es legataria de la «legitima» de Cataluña, que es de 1/8 del caudal relicto. En el patrimonio existía una sola finca. Valorada en 2.100.000 euros. Por motivos urbanísticos y de licencia de segregación, la hermana legataria-legitimaria, se adjudicará, de acuerdo con la heredera, una tercera parte de la finca, valorada en 700.000 euros, quedándose la heredera las otras dos terceras partes, valoradas en 1.400.000 euros. La ATC, considera «transmisión lucrativa», la parte que va desde 1/8 hasta 1/3. Traducido a valor en euros es 700.000 euros- 262.500 euros = 437.500 euros y por ello aplica el tipo impuesto sobre donaciones entre hermanos, por la base de 437.500 euros. CONSULTA ¿La hermana legataria-legitimaria, debe tributar por Impuesto sobre Sucesiones sobre la base de 262.500 o sobre la base de 700.000 euros, teniendo en cuenta que ya va a…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos del trabajo / Retribuciones en especie

ANTECEDENTES. Un autónomo societario para su cupón de autónomo por la cuenta de la SL. Su nómina es por ejemplo de 2000 euros líquidos, y la empresa le ingresa dicha cantidad menos el autónomo mensual, de modo que él es como un anticipo el pago de dicho autónomo. De cara a una posible comprobación de hacienda, ¿esto es correcto? ¿o lo consideraría como ingreso en especie y habría que declararlo como tal en el 190?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Obras de mejora

ANTECEDENTES. Una persona física vende un piso en el año 2021. La venta es por 1.000.000.-€. Este piso se compró en 1.980 por 100.000.-€. Y ha estado alquilado todos estos años e imputado como rendimientos del capital inmobiliario. En el año 2010 se hizo una mejora muy importante de la que se estuvo amortizando desde el momento en que finalizó la obra y cuyo importe fueron 200.000.-€. La pregunta es respecto al cálculo más idóneo de la ganancia patrimonial ocasionada. Para simplificar suponemos que, el valor de construcción es el 50% del valor total. Habría dos maneras de efectuar esta ganancia: 1.- Valor de venta 1.000.000.-€, valor de adquisición 100.000.-€, menos 50.000.-€ el valor amortizado. Como nunca se ha aplicado coeficientes reductores se podría aplicar el máximo hasta 400.000.-€, es esto correcto? De esta ganancia, ¿se pueden deducir los 200.000.-€ de las mejoras restando las amortizaciones efectuadas? 2.- O, se tendría que dividir en dos esta ganancia patrimonial teniendo en cuenta…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones intracomunitarias

ANTECEDENTES. Persona Física que ejerce la actividad Profesional Medico figura alta en el censo Actividades Económicas Epígrafe 831 siendo los servicios prestados a sus pacientes exentos de IVA. Para su actividad profesional adquiere unos servicios de publicidad en Google estando ubicada dicha empresa en Irlanda. En las facturas recibidas consta Art. 196 directiva Consejo 2006/112/CEE que está obligado a autoliquidar el IVA correspondiente. CONSULTA ¿Está obligado a solicitar alta en el ROI? ¿Y liquidar el IVA modelo 309 y presentar el modelo 349, para poder autoliquidar las facturas intracomunitarias que recibe de su actividad profesional de Medico? AMPLIACION CONSULTA En relación a la consulta inicial, no he precisado que además de su actividad de medico tiene un local no afecto a la actividad profesional, teniendo alquilado y cobrando un alquiler declarando el IVA correspondiente en el Modelo 303, ¿en este caso también se tiene que liquidar por los servicios de publicidad en Google que…

FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Encontramos en el 2021 unas facturas de gasto no contabilizadas en el ejercicio de su devengo que fue 2020. Dichas facturas procedimos a contabilizarlas en el Ejercicio 2021 de la siguiente manera: D – 113 D – 472 a – 400 – H El Ejercicio 2020 está cerrado, Impuesto sobre sociedades presentado, cuentas anuales y libros 2020 depositados en el Registro Mercantil. Necesitaríamos saber cómo proceder con la cuenta “113” con respecto al cierre del Ejercicio 2021 y en el Impuesto de Sociedades.

FISCAL / MERCANTIL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Cuentas anuales / Autoconsumo / Información

ANTECEDENTES. Una empresa SL tiene dos actividades: 1.- Compra de materias primas para fabricación de piensos para animales (cuyo coste incluye la materia prima + mano de obra + gastos de fabricación) que se venden a terceros en general, pero hay una parte del pienso producido que se destina a:…. 2.-…. AUTOCONSUMO, pues la empresa dispone de granjas propias de engorde de animales destinados a venta de carne (mataderos externos). Por lo que la empresa en esa segunda actividad consume una parte de su propia producción de pienso en granjas propias. CONSULTA 1.- Estaría sujeto la empresa a autoliquidar el IVA correspondiente al autoconsumo interno del pienso por motivo de afectaciones: a) En su totalidad por el coste del pienso consumido b) O bien en la parte del coste del pienso que corresponda al importe de la materia prima incorporada al coste total del pienso por el que ha pagado un IVA al proveedor de la materia prima c) Dicho autoconsumo no estaría sujeto a IVA 2.-…

MERCANTIL / CONTABLE

Dividendos / Contabilización

ANTECEDENTES. Mi pregunta es relativa al caso de una distribución de dividendos con cargo a reservas voluntarias, ¿cuál serían los asientos contables más idóneos? Para proceder al reparto de dicho dividendo, sólo sería necesario el acuerdo en una Junta Extraordinaria, ¿hay algún requisito adicional?

SOCIAL-LABORAL

Contratos / Extinciones / Ejecuciones de obra / Contratos indefinidos / Obras

ANTECEDENTES. Empresas de construcción (pequeñísimas, autónomos y pymes). Que contratan a trabajadores con contrato indefinido (en este caso, adscrito a obra). Para la realización de una obra. Una vez finalizada la obra, le empresa no dispone de más OBRAS, Para recolocar a los trabajadores, por lo que quiere finalizar la relación laboral con los trabajadores. Rogamos nos indiquen el proceso a seguir para que la empresa pueda extinguir la relación laboral con los trabajadores, como hacerlo, de qué manera y forma indicando también el motivo de baja en seguridad social. Los trabajadores con contrato indefinido están de acuerdo. No pondrían ninguna objeción así que por ese punto no hay problemas.