FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ahorro / Compensaciones de rentas
ANTECEDENTES. Pérdida patrimonial originada en la renta del año 2018 y pretendemos compensarla en el 2022 a pesar de no haberla reflejado en la declaración del año 2018. Se nos ha presentado un caso al que nos gustaría resolvieran la siguiente duda: Se trata de una pérdida patrimonial que se origina en el año 2018 pero que el cliente olvida consignarla en la declaración del IRPF que se presenta de ese ejercicio. Pues bien, según tengo entendido como puede compensarse en los cuatro años siguientes entendemos que en el año 2022 podríamos compensarlo justo con unas ganancias que se han obtenido ese año. El problema es que al no haberse reflejado en la declaración del año 2018 tenemos dudas sobre si es posible esa compensación. Estamos viendo que hay criterios a favor y en contra. En principio no hemos encontrado en la normativa del IRPF la obligación de reseñarla en la renta para tener derecho a la compensación y, por analogía, en cuanto a doctrina del impuesto de sociedades donde las BIN sí…
FISCAL
Viviendas habituales / Reinversiones en viviendas habituales / Exenciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que quiere vender la vivienda habitual y construirse una vivienda. Tenemos dos años para acogernos a la exención por reinversión, pero antes de la venta de la vivienda quiere compra el terreno. ¿Cuestión? ¿En qué momento empieza los dos años por la construcción? ¿En la compra del terreno? ¿En la solicitud de los permisos municipales? ¿Tenemos dos años antes y dos años después de la venta para acogernos a la reinversión?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Impuesto sobre las Estancias en Establecimientos Turísticos / Hecho imponible
ANTECEDENTES. Se trata de un propietario persona física residente fiscal que tiene diferentes pisos turísticos con licencia en Cataluña. Estos pisos se alquilen sin ofrecer servicios típicos de la industria hotelera. Los ingresos de los alquileres los declara sin IVA y liquida la tasa turística a través del modelo 950. CONSULTA 1.- En este tipo de contratos de alquileres turísticos ¿es necesario que el turista pague ITP? ¿Si no lo pago el turista es responsabilidad del propietario del piso realizar el pago? ¿El turista tiene que presentar el modelo 600 aunque no sea residente fiscal en España? ¿Si no lo presenta el turista lo tiene que presentar el propietario? ¿Cuál es el precio de ITP o manera de calcular que se tiene que pagar en este tipo de alquileres turísticos en Cataluña/Barcelona? ¿Aunque ya se pague la tasa turística también se debería pagar el ITP? 2.- ¿En el caso que en el contrato que se realiza con el turista se indique que a parte de la tarifa hay un importe de…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Dos hermanas venden una casa que han heredado de su madre la mitad de la plena propiedad de la finca con la cancelación del uso del usufructo de la otra mitad, de la cual ellas ya heredaron en su día del padre la nuda propiedad. A la hora de declarar la venta, la ganancia patrimonial, ¿Cómo lo tendré que hacer? ¿En un solo registro o, por un lado, la venta de la plena propiedad heredada de la madre y por la otra la nuda propiedad?
FISCAL
Planes de pensiones / Reducciones
ANTECEDENTES. Tengo un cliente que se jubiló en 2021. El 2022 pidió un rescate de su plan de pensiones de 3.000€ y aplicamos la reducción del 40% El 2023 solicitó (del mismo plan) un rescate de 12.000€ y en los datos fiscales no nos sale la reducción del 40%. Entendemos que como que está dentro de los dos ejercicios posteriores podría aplicarse la reducción. ¿Puede aplicarse la reducción?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Una persona en el ejercicio 2021, compra un coche hibrido-eléctrico por renting. Instala en el parking de su casa una instalación para asegurar la carga del vehículo, en la que paga con IVA incluido 1.907,95 euros, terminando la instalación en el año 2021. Solicita una subvención a la Genealitat, la cual se lo concede en el ejercicio 2023, por un importe de 1.335,57 euros ¿En qué apartado se tiene que poner en renta la subvención recibida? ¿O está exenta ya que la instalación fue en el 2021 y no en el 2023 como dice hacienda?
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Fundaciones
ANTECEDENTES. Una FUNDACIÓN con domicilio en la Comunidad Valenciana quiere saber si es de utilidad pública o no, o si se da por hecho que ya es de utilidad pública por ser Fundación. En el caso de que no se diera por hecho que cualquier FUNDACION es de utilidad pública, necesitamos saber cómo se puede saber o donde se puede verificar si es de utilidad pública o no una FUNDACION. A esta FUNDACIÓN le quieren dar una herencia que tiene un solar valorado en 200.000 €, queremos saber si por heredar o recibir este solar como donación (mediante la herencia), la fundación está exenta de tributar o si tiene que tributar o pagar plusvalía municipal por la recepción de este solar, y en caso de tener que tributar, de cuanto sería esta tributación. La idea es recibir este solar, que le quieren dar por herencia, y luego venderlo para poder invertir este dinero en actividades y ayudas que realiza la FUNDACIÓN. Pero necesitan saber si hay coste o no, para en caso de que no haya tributación, decirlo a más gente…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. ¿Cómo tributa el cobro de indemnizaciones de un seguro de enfermedad que indemniza al asegurado con una cantidad por cada día que ha estado de baja durante el ejercicio, por parte de un trabajador autónomo con actividad económica que tributa por módulos?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital inmobiliario
ANTECEDENTES. Una persona física que alquila un piso en Barcelona pero que tiene sus rendimientos a través de capital inmobiliario. El año anterior, los primeros 6 meses el piso estuvo vacío y a partir del 1 de julio el piso ya ha estado alquilado. Se realizaron obras de mejora y reparación mientras el piso estuvo vacío. Y durante el año ha habido los gastos ordinarios de IBI, seguro, comunidad y la amortización. Al estar el piso vacío medio año, entiendo que los gastos ordinarios se han de prorratear y por lo tanto solo son deducibles al 50%. En cambio, los gastos de reparaciones y mejoras son deducibles al 100%. Los gastos de mejoras amortizables al 3% y los gastos de reparaciones deducibles al 100%sin que puedan superar los ingresos del alquiler, y lo que no se pueda deducir este año, en los próximos 4 años. ¿Sería correcto? Mi duda es qué gastos de reparaciones y mejoras son deducibles al 100% y los ordinarios solo proporcionalmente deducibles? ¿Sería Correcto?
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Deudas / Deducciones
ANTECEDENTES. Un señor fallece y tiene dos herederos, sus dos hijos. En la masa hereditaria, existe una deuda con uno de los herederos, por un dinero que el hijo prestó al padre para reformar una vivienda, préstamo que se puede demostrar con la transferencia bancaria correspondiente, existe un reconocimiento de deuda notarial al respecto. ¿Dicho préstamo se puede incluir en el caudal hereditario como deuda, disminuyendo la base de la herencia?
FISCAL
Sociedades de gananciales / Aportaciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Tributación
ANTECEDENTES. En un matrimonio el conyuge recibe mediante un pacto de mejora un piso, y quiere hacer la aportación a la sociedad de gananciales. Se valoró el piso en 35.000€ (según valor de referencia), y se le cede a su mujer la mitad de la vivienda y se valora en 17.500€. no tendría que tributar nada. ¿Hacienda admite esta valoración o el marido tendría que declarar una ganancia de 17.500€ sin descontar el valor del pacto de mejora recibido?
SOCIAL-LABORAL
Empleados del hogar / Contratos / Extinciones
ANTECEDENTES. La persona física Sr. J nos plantea la siguiente cuestión que nos plantea dudas: Este Sr. J tiene contratada a la Sra. T como empleada de hogar, con contrato indefinido, de 35 horas semanales, desde el 17/09/2018. La Sra. T nació en abril de 1963, actualmente tiene 61 años. Ha estado de baja médica (por una dolencia en la rodilla) desde el 22-01-2024 hasta el 10-04-2024. El Sr. J se está planteando despedirla en las próximas semanas por despido disciplinario por mal actitud y mal comportamiento (insultos). Respecto al despido: ¿debería pagarle indemnización dado que se considera “disciplinario”? Por otro lado, la Sra. T sabemos que seguramente solicitará la prestación por desempleo con posterioridad al despido (ya que tiene bastante “paro” acumulado, al haber trabajado con este sr. desde el 2018, y anteriormente, en Régimen General muchos años). Posiblemente esté cobrando el paro, desde que le despidan y hasta que le llegue la jubilación. ¿Piensan ustedes que la Inspección de…
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Expediente de Regulación Temporal de Empleo ERTE / Complementos
ANTECEDENTES. Quisiera hacer la consulta de ámbito laboral siguiente: Se trata de la cotización a la Seguridad Social o no, del complemento de ERTE que se dió a los trabajadores durante el covid (erte extraordinario por covid a partir de marzo 2020), como mejora voluntaria de la empresa para cubrir el 100% del salario, respecto de los porcetajes reconocidos en concepto de prestación por desempleo por el Sepe. La Tesorería General de la Seguridad Social nos levanta liquidaciones L91 del periodo julio 2020, en base al artículo 147.2c) de la LGSS por considerar que las indemnizaciones por suspensión de contratos estarán exentas de cotización “hasta las cuantías máximas previstas en las normas sectoriales o convenios colectivos aplicables”. Extrayendo la conclusión (a su beneficio) de que como no estan contempladas en convenio o norma sectorial están sujetas a cotización íntegramente. Yo personalmente no he visto que ningún convenio regule este tema. No le encuentro sentido a la norma. O bien se…
SOCIAL-LABORAL
Retribuciones en especie / Embargos
ANTECEDENTES. ¿Los conceptos retributivos de “especie” se deben tener en cuenta como líquido para el cálculo de embargo? ¿Sí o no? Si nos pueden argumentar legalmente la respuesta.
SOCIAL-LABORAL
Sociedades / Control efectivo
ANTECEDENTES. La empresa (Sociedad Limitada) GM tiene la siguiente distribución de participaciones sociales: • Sociedad GV: 26% (los Administradores de esta Sociedad GV son el Sr. E y el Sr. F, que son hermanos y que a su vez, ostentan el cargo de Consejeros Delegados de la Sociedad GM, sin cargo retribuido) • Sociedad GA: 35% (el 61% de esta sociedad GA pertenece a la Sociedad GV y el 35% de esta sociedad GA pertenece al Sr. E, Administrador de la Sociedad GV, sin cargo retribuido). • Sr. I: 9% (realiza las funciones de Gerencia, tiene cargo retribuido, es Consejero Delegado de la sociedad GM) • Sociedad A: 15%, sin cargo retribuido. • Sociedad R: 15%, sin cargo retribuido. La empresa (Sociedad Limitada) GS tiene a su vez la siguiente distribución de participaciones sociales: – Sociedad GV: 61,33% (es Consejero Delegado Solidario y Presidente del Consejo de Administración de la Sociedad GS, sin cargo retribuido) – Sr. I: 5,33 % (realiza las funciones de Gerencia, tiene cargo retribuido,…
EXTRANJERÍA
Extranjeros / Residencia / Autorizaciones
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es de nacionalidad argentina, quiere solicitar un permiso de residencia por inversión en inmuebles de más de 500.000 euros (art. 63.2.b) Ley 14/2014 de 27 de septiembre). Ya ha invertido la mitad en una propiedad, le restaría invertir una cantidad similar en otra para poder solicitar el permiso. Estamos trabajando con él en evaluar diferentes opciones para elegir la que más le interese. Sin embargo, analizando su caso, nos surgen dos cuestiones: 1.- Existe una propiedad a la venta que está a nombre de una SL patrimonial. Le proponen transmitir las participaciones en lugar del inmueble. Aunque en el ámbito fiscal esta operación le favorece, en el ámbito de extranjería entendemos que puede suponer la no concesión del permiso por inversor, dado que la inversión de 250 mil euros se realizaría a una empresa y no a un inmueble. Revisando la ley 14/2013, vemos la opción de que el cliente invirtiera en una propiedad en España a través de una empresa extranjera (art. 63.3)…
