Alerta Consultas 1a semana junio 2023

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / No sujeción / Deducciones / Soportado

ANTECEDENTES. En una compraventa de un negocio –un supermercado– que se articula como venta de unidad productiva comprensiva de todo el negocio, incluido el stock, y por tanto exenta de IVA y de ITP, ¿el vendedor del supermercado se puede deducir el IVA soportado del stock incluido en la venta del negocio?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Recargos de equivalencia

ANTECEDENTES. Nuestro cliente lleva ya algunos años ejerciendo la actividad de Reparación de Instrumentos Musicales como empresario individual. En sus facturas por reparaciones incluye tanto la mano de obra como los repuestos empleados. Este año se ha dado de alta en Comercio Menor de Instrumentos Musicales, estando obligada dicha actividad a aplicar el Régimen Especial del Recargo de Equivalencia y nos pregunta ¿Si podría aplicar también para los repuestos de las reparaciones el Régimen del Recargo de Equivalencia? Nosotros entendemos que no es aplicable por entender la reparación y el repuesto empleado como una única operación encuadrada en el ámbito de la reparación, sobre todo si se ha de adaptar el repuesto (además de ser antieconómico), y por similitud del caso con las entregas de piezas de recambio para su utilización por los reparadores de relojes, electrodomésticos, radio y TV, de la consulta DGT V9006 de 25-12-1986 y por lo que establece la consulta DGT V1830-06 de 13-09-2006 para el…

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Exenciones / Reducciones

ANTECEDENTES. Sociedad limitada que se dedica a alquiler de naves y locales industriales y también tiene la actividad de promoción y edificación, a pesar de que hace tiempo que no han hecho ninguna nueva promoción y, por tanto, su actividad principal es la de alquiler. Los socios mayoritarios sueño un matrimonio (mayores de 65 años y jubilados) con un 48,95% cada uno y el 2,1% restante está repartido entre los 4 hijos del matrimonio. La administradora de la sociedad es una hija que convive con los padres y que cobra por los servicios de dirección más del 51% de sus rendimientos totales de la lava. Tienen un trabajador a régimen general que es un hijo y se dedica a gestionar el alquiler y obras de las 18 naves. Esta sociedad tiene un 66,66% de otra sociedad que también se dedica al alquiler de naves, el porcentaje restando se del padre y la administradora es la misma hija que la sociedad anterior. Actualmente, consideramos que la primera sociedad cumple con los requisitos de…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reinversiones en viviendas habituales / Exenciones

ANTECEDENTES. Tengo un cliente que la AEAT le ha girado una liquidación del IRPF 2017 por no cumplir con los requisitos exigidos para la consideración de vivienda habitual al haberse transmitido la propiedad de la misma antes de los tres años desde su adquisición. Estos son los Hechos: La vivienda en cuestión, fue adquirida para la sociedad de gananciales por mi cliente el día 11-01-2017, reinvirtiendo con el importe de la anterior vivienda habitual y dejando exenta de tributar la ganancia patrimonial de la venta de la primera vivienda habitual. En fecha 05-09-2019, mi cliente y su cónyuge proceden a liquidar la sociedad de gananciales, sin separación conyugal, adjudicándose el 100% de la propiedad de la vivienda a su cónyuge, referido a la vivienda adquirida el día 11-01-2017, compensando la parte de mi cliente en otros bienes, siempre desde su adquisición ha sido su vivienda habitual residiendo en ella. SEGUN LA MOTIVACION DE HACIENDA, el contribuyente dejo de ser propietario de su 50% de…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre Sociedades IS / Asociaciones

ANTECEDENTES. La consultante una asociación deportiva (Club) cuya finalidad social es la de promover la actividad física a personas con fibromialgia y dolencias crónicas mediante la actividad física y deporte de montaña. Realiza las siguientes operaciones: • Cuota de socios. • Jornadas de actividades relacionadas con el deporte de montaña, finalidad social, las cuales tienen un coste para los usuarios debido a que incurren en gastos de desplazamiento, organización, etc. • Formación en relación con la Fibromialgia (Grabada previamente en video en una plataforma automatizada, en el que se limita a responder a preguntas en foros) realizada por un profesional de la medicina, para el conocimiento de la enfermedad y diferente tipo de ayuda en la mejoría de la misma sin tratamientos farmacológicos (No realiza tratamientos médicos, ni visitas, etc.). Esta formación se imparte a diferentes personas, con un precio a parte, no viene incluido en la cuota de socio. • Venta de merchandising,…

SOCIAL-LABORAL

Contrataciones / Contratos de formación

ANTECEDENTES. Consulta sobre contrato formativo para la obtención de la práctica profesional: Artículo 11.3 i) La retribución por el tiempo de trabajo efectivo será la fijada en el convenio colectivo aplicable en la empresa para estos contratos o en su defecto la del grupo profesional y nivel retributivo correspondiente a las funciones desempeñadas CONSULTA Hasta que no se vayan regularizando los convenios colectivos, estos aun vienen regulando el anterior contrato de prácticas. Por ejemplo, el convenio de la siderometalúrgica de Barcelona (08002545011994), Artículo 29. b) CONTRATO DE3 TRABAJO EN PRACTICAS, establece lo siguiente: se fijará para el primer año de contrato, como retribución mínima para la jornada completa, la correspondiente al 70% del salario convenio establecido en anexo 2 del Convenio, sin que en ningún caso el valor resultante pueda resultar inferior al que correspondería por aplicación del Estatuto de los Trabajadores ni al S.M.I. Para el segundo año de…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Renuncias

ANTECEDENTES. En una herencia en la que el testamento está redactado del siguiente tenor literal: SEGUNDA: Nombra heredero universal a ……………… “ y en defecto de lo anterior” instituye herederos los descendentes de este último por los hijos y estirpes los de grado ulterior. ¿Si el heredero renuncia dentro de plazo a favor de los hijos la Agencia Tributaria podría liquidar por donaciones además de sucesiones?

SOCIAL-LABORAL

Autónomos colaboradores familiares / Requisitos

ANTECEDENTES. Empresa persona física que contrata a su pareja o familiar como autónomo familiar colaborador con convivencia. El empresario quiere hacer una nómina mensual a su pareja. ¿Para poder realizar esta nómina se tiene que hacer algún tipo de contrato entre las dos partes? De ser la respuesta afirmativa ¿Qué tipo de contrato se tendría que realizar entre las dos partes?

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

No residentes / Doble imposición / Movilidad geográfica / Cotizaciones

ANTECEDENTES. Trabajador que actualmente es director de una empresa “X” de nacionalidad portuguesa. Según la nueva normativa de residencia no habitual, se plantea volver a su residencia de Portugal para aplicarse los beneficios fiscales. En este caso, como el consejo de administración no quiere estar encuadrado en el régimen de autónomos, él ha de permanecer de alta en la empresa española. Así pues, de caras a planteamiento, qué opciones hay: 1. Mantener el alta española y paralelamente realizar alta en Portugal (régimen general/ asimilado) con retribución en ambos países. Aplicando este régimen especial de IRPF y el de no residente a España. Entendemos que en este caso no hay incompatibilidad en estar de alta en los dos sistemas. 2. ¿Sería factible mantener toda la retribución a España, el alta solo fuese en España y el tener la residencia y el núcleo familiar en Portugal, en modalidad teletrabajo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de capital inmobiliario / Reducciones

ANTECEDENTES. El propietario de una vivienda, arrienda a tres personas distintas una habitación de dicha vivienda. Los tres contratos son de un año de duración, con derecho a prorrogarlos hasta los cinco años, y los tres arrendatarios ocupan la habitación durante toda la vigencia del contrato y sus prorrogas. Pregunta: ¿Se puede aplicar la reducción del 60% a los rendimientos netos de dichos alquileres? La resolución vinculante de 11 de octubre de 2019 V2810-19, ¿puede interpretarse en dicho sentido, de ser aplicable la reducción del 60%?

FISCAL

Impuesto Especial sobre Determinados Medios Transporte / Devoluciones

ANTECEDENTES. Un empresario persona física, dado de alta en el epígrafe 6541 (comercio menor de vehículos terrestres) va a vender un vehículo ya matriculado a otro país. Quiere solicitar la devolución del impuesto de matriculación, necesito saber el modelo, requisitos… para poder proceder a solicitar dicha devolución. Entiendo que está consulta puede ser más complicada y computar como más de una, si es así, sin problema.

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Jubilaciones

ANTECEDENTES. El Sr. X tiene 68 años, tiene el 47,4% de la Sociedad Y. Se le concedió la pensión de jubilación el 4-12-2019, pero siguió siendo autónomo societario de la Sociedad Y hasta el 31-12-2021. Se dio de baja de autónomo el 31-12-2021. Sin embargo, ahora en octubre de 2022 quiere acceder a la jubilación activa, y darse de alta como autónomo. Él sigue teniendo el mismo porcentaje de la Sociedad Y (el 47,4%) pero ya no desempeña las funciones de dirección y gerencia. La pregunta es si puede volver a ser autónomo societario ahora y en ese caso, si puede acceder a la jubilación activa, cobrando el 50% de su pensión de jubilación. En caso positivo, recibiría nómina de la sociedad y el 50% de su pensión. Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación actualmente vigente y jurisprudencia al respecto.

MERCANTIL

Administradores

ANTECEDENTES. Dada la exigencia en España de tener una persona dirigiendo la sociedad, comúnmente mediante un alta de dicha persona en el régimen especial de autónomos, régimen general o régimen general con exclusiones en el grupo de cotización 1, nos gustaría saber en el caso que el órgano de administración decida dirigir la empresa a través de una empresa vinculada o no con un contrato de prestación de servicios de Dirección y gerencia si sería factible. Y si sería posible que la empresa que preste los servicios sea extranjera. Al mismo tiempo si sería posible que la empresa actúe en España sin ningún trabajador solo con el contrato de prestación de servicios.