Alerta Consultas 1a semana junio 2024

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Tipo Reducido / Grupos de sociedades

ANTECEDENTES. Supuesto de hecho: Aplicación del 15% tipo reducido de una SL en 2021 (art.29.1 LIS). Una sociedad SL es constituida por una persona física, con la actividad “X”, anteriormente esa persona se dedicaba a la actividad de taxista como autónomo, esta actividad “X” nada que tiene que ver con la actividad de autónomo. La constitución es en 2018, dando perdidas ese año, y en 2019. En los años 2020 y 2021 da beneficio. En 2021 constituye un holding donde aporta las acciones de la SL referenciada. La sociedad creada y el holding son 100% de la misma persona jurídica. La AEAT cuestiona la aplicación del tipo del 15% en 2021 año de creación del holding. Se pide apoyo en argumentos de defensa de la aplicación del tipo del 15% en 2021, toda vez que la ley la exigencia, a juicio del preguntante, la hace en el momento de la constitución y no en cada uno de los años posteriores como pretende la AEAT.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Bases negativas / Gestión

ANTECEDENTES. La sociedad Limitada patrimonial que se encuentra inactiva desde el año 2004 (la sociedad no ha sido transmitida y los socios son los mismos desde su constitución), tiene bases imponibles negativas generadas en el ejercicio 2002 y 2003, de estos ejercicios posee copia de las cuentas anuales y autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades donde vienen reflejadas las bases imponibles de generadas en dichos ejercicios contables. De los ejercicios 2004, 2005 y 2006 las cuentas anuales no se presentaron y no posee copia de la autoliquidación del Impuesto S/ Sociedades. A partir del ejercicio 2007 se posee copia tanto de las cuentas anuales como de la autoliquidación del IS figurando correctamente las bases imponibles negativas, generadas los ejercicios 2002 y 2003. En el ejercicio 2023 se va a proceder a compensar las bases imponibles negativas de los ejercicios 2002 y 2003 , como han transcurrido mas de 10 años desde que se generaron dichas base imponibles negativas y ha prescrito el…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos no deducibles / Gastos financieros

ANTECEDENTES. Una sociedad F es una multinacional residente en territorio francés, y tiene el 100 % de una sociedad E residente en territorio español. La sociedad E es una sociedad holding que tiene el 100% del capital social de tres sociedades (A, B y C) situadas en territorio español también, llevando a cabo las tres una plena actividad económica. Estas cuatro sociedades ubicadas en territorio español forman parte de un grupo de consolidación fiscal a efectos IS. La sociedad E ha ido adquiriendo las sociedades A, B y C en los últimos años, y de forma sucesiva. En concreto, en el ejercicio 2018 adquirió el 100% del capital social de la sociedad A, en el 2021 el 100% del capital de la sociedad B, y en el ejercicio 2022 el 100 % de la sociedad C. Las tres sociedades dependientes están ubicadas en diferentes partes del territorio español, por lo que se trata del desplegamiento de la multinacional en territorio español. La sociedad E ha financiado las adquisiciones de las sociedades mediante…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Obligados / Retenciones / Exenciones

ANTECEDENTES. Un empresario tiene alquilados dos locales para realizar su actividad a una SL dedicada al arrendamiento de inmuebles. Posteriormente, arrienda un piso a la misma SL que actuará como segunda vivienda (a título particular). Si el arrendatario aplica sobre los locales el IVA y la correspondiente retención de IRPF, ¿debe hacer lo mismo con la vivienda?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Empresas de reducida dimensión / Regímenes especiales

ANTECEDENTES. Sea una SA en la cual la composición del activo en los años 2020, 2021 y 2022 es la siguiente (similar cada año): Inmovilizado actividad económica 500.000,00 euros Clientes 300.000,00 euros Cuenta corriente bancaria 1.000.000,00 euros Tanto el saldo de clientes como el saldo bancario provienen de la actividad económica que ejerce la SA en todos estos años. CONSULTA ¿Tiene esta SA la condición de entidad patrimonial a los efectos del Impuesto sobre Sociedades y por tanto no puede aplicar en 2023 el régimen de empresas de reducida dimensión?

SOCIAL-LABORAL

Contratos / Suspensiones / Despidos disciplinarios

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una empresa que tenía contratado a un trabajador desde el 27 de febrero de 2023 con contrato indefinido a tiempo completo ordinario. En el seno de la relación laboral el trabajador solicito regresar temporalmente a su país de origen, Marruecos. A tenor de lo solicitado acordaron una SUSPENSION DEL CONTRATO DE TRABAJO, hasta que el trabajador regrese a España y comunique voluntad de reanudar el contrato. La suspensión surtió efecto el 7 de octubre de 2023, sin que se estipulase un plazo máximo de suspensión. Si que se estableció también que, al finalizar la suspensión, el trabajador tendrá derecho preferente a solicitar el reintegro en el mismo puesto de trabajo, respetando la empresa las mismas condiciones laborales. El empresario ha tenido conocimiento de que el trabajador está prestando servicios para otra empresa, que además es competencia de la de nuestro cliente. Con lo que quiere saber si puede dar por finalizada la relación laboral. Se plantean al…

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Encuadramiento

ANTECEDENTES. Tenemos una Sociedad mercantil CPEDRO con CNAE actividad principal 7010. El órgano de administración está compuesto por: – “A” Consejera delegado solidaria, sin participaciones, cargo retribuido por las tareas de dirección y gerencia que realice para la sociedad, ejerce las funciones de dirección y gerencia del día a día y percibe salario por este concepto. – “B” Consejero delegado sin participaciones cargo retribuido por las tareas de dirección y gerencia pero no las realiza (reside en Andorra) – “C” Socio único 100% participaciones consejero- vocal jubilado PREGUNTA 1 Es este caso el encuadramiento correcto, ¿sería “A” régimen general asimilado? El resto no cabe su encuadramiento, el consejero “B” por no ser residente, y no realizar las funciones de dirección y gerencia, aunque el cargo sea retribuido si realizará dichas funciones, ¿y el consejero “C” por estar jubilado y no prestar servicios? Por otro lado, esta misma sociedad CPEDRO es socio único y administrador de la…

CIVIL / PENAL

Juicios / Procedimientos civiles / Procedimiento penal

ANTECEDENTES. Una empresa, que, en el marco de una relación mercantil de contrato de suministro de mercancía, entregó unos pagares en el año 2020 al fabricante contra factura emitida de pedidos, pedidos de productos cerámicos que sin embargo nunca entregó. Dado que la empresa fabricante, era consciente de que no había entregado la mercancía contra la que se le habían entregado tales pagares, no les presentó a cobro. Ahora es que 3 años después del vencimiento de los pagarés y rotas las relaciones mercantiles entre las empresas, ha decidido presentar demanda de juicio cambiario contra nuestro cliente. Además, nuestro cliente le había solicitado en numerosas ocasiones, muchas de ellas por burofax la devolución de tales pagares, habida cuenta que no se había entregado la mercancía contra cuyo pago se abonaron. Dado que la fabricante hizo caso omiso, se interpuso querella por apropiación indebida en el mes de septiembre de 2023, la cual ha sido admitida a trámite, incoándose diligencias previas…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Gastos deducibles / Saldos dudoso cobro

ANTECEDENTES. Buenos días, adjunto alegaciones presentadas a una propuesta de liquidación provisional, la cual tumbaron (adjunto resolución recibida el 06-10-2023) por si merece la pena ir al TEAR para reclamar. Ya se ha pagado la resolución, pero no estamos de acuerdo. El tema IMPORTANTE, aparte del IBI, seguro, comunidad y reducción sobre los arrendamientos de vivienda que se sacaron de la manga a mediados de año 2021 CON EFECTOS RETROACTIVOS en que se hace referencia y ya está muy regularizado, es lo del importe aplicado originalmente como saldos de dudoso cobro/no cobrados… En las alegaciones ya explicamos “la Justificación “de los no cobrados que realmente son 8, y que los descontados tendrían que ser los no cobrados con vencimiento superior a 3 meses… Ellos se acogen a un burofax, cosa que no hemos visto en ninguna parte que sea necesario para justificarlo, para descontarse los no cobrados con vencimiento superior a 3 meses, y a una reclamación de deuda, que tampoco vemos sea necesario…