FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Obligados

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que vino a que le hiciéramos la renta el año pasado correspondiente al ejercicio 2020. Este señor de 82 años se vendió su vivienda habitual. Cobra una pensión, no tiene ningún otro ingreso. En los cálculos hechos salía que tenía que pagar una pequeña cantidad, pero no estaba obligado a la presentación, ni por el hecho de la venta de su vivienda. Hacienda, le reclama la presentación de la renta por el hecho de la venta del piso. ¿Esto es así, se tiene que presentar la renta en caso de venta de la vivienda habitual?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

ANTECEDENTES. La sociedad SL, española ubicada en España ejerce dos actividades una de ellas actividad de asesoramiento fiscal, laboral, prestando todos sus servicios en España y repercutiendo el IVA 21% de la facturación. La otra actividad que ejerce servicios de publicidad y márquetin presenta sus servicios en España y en países fuera de la Unión Europea. Una empresa mejicana ubicada en Méjico ha solicitado sus servicios de Publicidad y márquetin. CONSULTA ¿Tratamiento fiscal del IVA los servicios de Publicidad i márquetin que prestará a la empresa mejicana ubicada en Méjico?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Es una sociedad que al 31-12-2021 cerró con un neto patrimonial de 30000 €, y tiene un único socio, ahora quiere que una persona entre en la sociedad al 50%, pero sin aportar nada porque esta persona es la que trabaja en la sociedad, y entonces quería saber cómo se podría hacer sin que ella aporte, si el otro socio le hace una donación, aparte de tributar en el impto. donaciones, a efectos de renta el otro socio tendría que tributar como una venta de participaciones, ¿verdad? ¿y que otra manera podría haber de compensar a esta persona por su trabajo, además de una nómina sin que entre en la sociedad?

FISCAL

Modelos de declaración / Regularizaciones

ANTECEDENTES. Desearíamos que nos dieran respuesta, a la siguiente duda sobre la confección y presentación del modelo 720. • Contribuyente que adquirió un inmueble en el extranjero en 2006 por un valor de 70.000€. • No lo declaró en el Modelo 720 del año 2012 ni en periodos posteriores. • No lo ha declarado nunca en la declaración de la renta. • Se ve en la obligación de venderlo y, en consecuencia, valora la posibilidad de declararlo en el Modelo 720. CONSULTA • ¿Cómo se tendría que hacer de manera correcta? • ¿Una declaración extemporánea y de qué periodo? O bien, ¿declararlo en la declaración del ejercicio 2021? • Se tendrían que hacer declaraciones complementarias del IRPF de los ejercicios no prescritos imputando el inmueble como rendimiento del capital inmobiliario?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / No residentes

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente empadronado en España, que durante el año 2021 tuvo la siguiente situación laboral: – En ERTE en una empresa de España desde 01.01.2021 hasta 3.05.2021. – A partir de esa fecha empezó a trabajar en otra empresa con sede en Abu Dabi (Emiratos Árabes). Aunque la sede está en Abu Dabi, su lugar de trabajo varía durante el año por diferentes países, en dichos periodos reside en hoteles pagados por la empresa. Concretamente en 2021 estuvo: – 2 meses en Austria (Mayo-Junio) – 2 meses en Estonia (Julio-Agosto) – 1 mes en España (vacaciones) (Septiembre) – 1 mes entre Austria y Estonia (Octubre) – 1 mes en España (trabajando) (Noviembre) – 1 mes en España (vacaciones) (Diciembre) En la empresa le ingresan la nómina a través de un banco con sede en Lituania. ¿Cómo se deben tributar dichos rendimientos obtenidos durante el año 2021? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, la duda que nos surge es: ¿Si un año no está más de 183 días en ningún…

FISCAL

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Plusvalías / Bonificaciones

ANTECEDENTES. En fecha de 18 de enero de 2019 fallece el Sr. X, otorgándose la escritura de aceptación de herencia en fecha 22 de mayo de 2019, y se presenta y autoliquida el Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos en fecha de 3 de junio de 2019. En la citada autoliquidación se aplica la bonificación municipal del 95% y se autoliquida por el 5%. A efectos de la plusvalía, debe mantenerse la propiedad 5 años, para no perder la bonificación. A raíz de la Sentencia del Tribunal Constitucional, de transmitirse la propiedad antes de los 5 años, les podrían exigir el pago del 95% bonificado.

FISCAL

Inmovilizados materiales / Contabilización / Impuesto sobre Sociedades IS / Inversiones / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Nuestro cliente tiene 2 actividades que viene desarrollando: 1. Alquiler de locales industriales (861.2) 2. Actividad agrícola – B01 Las ventas obtenidas, a fecha de hoy son mayores las de la actividad 1 (aplica el 21% IVA). Por los ingresos de la actividad agrícola aplica el 4% de IVA. No se lleva la contabilidad separada. Por los gastos se deduce el IVA al 21%. Ha adquirido, para la actividad 2 unas licencias de variedades, plantones además de instalaciones de riego, para la explotación de la finca de su propiedad. CONSULTA Se consulta, con relación a la actividad agrícola, si existe una norma particular y como lo debemos contabilizar todos los gastos si, en 4 años no van a producir. ¿Son deducibles esos gastos?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Reservas / Capitalizaciones

ANTECEDENTES. Sea una SL que en el ejercicio 2021 ha traspasado a reservas voluntarias las cantidades dotadas en el año 2015 en concepto de reserva de capitalización y reserva de nivelación. ¿Dichas reservas del 2015 traspasadas da reservas voluntarias en 2021, forman parte del incremento de los fondos propios de 2021 a efectos del cálculo de la reserva de capitalización del ejercicio 2021? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, precisamos hacer la siguiente aclaración: ¿Las reservas de Capitalización y Nivelación del ejercicio 2015 y dotadas las correspondientes reservas en 2016, la reclasificación de estas reservas en 2021 (han transcurrido cinco años) a la cuenta de Reservas Voluntarias, con lo cual el aumento de la cuenta de reserva voluntarias en 2021 sería la suma de: la cantidad asignada a reservas voluntarias y de capitalización procedentes del beneficio de 2020, más la reclasificación a reservas voluntarias de las reservas de capitalización y nivelación del ejercicio…

SOCIAL-LABORAL

Accidentes de trabajo / Recargos / Prestaciones

ANTECEDENTES. Podéis calcular el importe del capital-coste a depositar (pagar) por la imposición del recargo de prestaciones, en el supuesto siguiente: Edad trabajador accidentado 62 años (Nacido el 25/09/1959) Fecha accidente 11-03-2020 Concesión pensión con efectos 6-9-2021 Pensión mensual 2.097,65 Importe recargo 35%.

FISCAL

Sociedades de gananciales / Aportaciones / Disoluciones de sociedades / Tributación

ANTECEDENTES. Un matrimonio en separación de bienes, en previsión de un divorcio legal, quiere realizar la siguiente operación: – Constituir una sociedad de gananciales y un cónyuge aportar a la misma la vivienda habitual (en principio en ITP y AJD). Sobre la misma hay una hipoteca que está sólo a nombre del cónyuge propietario. – En el momento del divorcio, el otro cónyuge se adjudica el total de la vivienda junto con el total de la deuda (aunque no se cambiará la hipoteca de nombre porque el banco no lo permite). CONSULTA La consulta es la tributación de esta operación en su conjunto.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Tributación

ANTECEDENTES. Sociedad española que hace dos años adquirió un helicóptero en Chile, para realizar trabajos de extinción de incendios en aquel país, y por tanto en su día, nunca entró en territorio español. En esta operación no se liquidó IVA, porque tal y como se ha comentado nunca entró en España. Esta Sociedad española ha facturado regularmente en concepto de alquiler del helicóptero, a una empresa chilena del grupo, la prestación de Servicios exentos de IVA por las horas de vuelo de dicho helicóptero en el territorio chileno. Ahora, se plantea la posibilidad de que este mismo helicóptero (matriculado en Chile) entre en España durante 3 meses, para realizar trabajos de extinción de incendios para una empresa española, y posteriormente se trasladará nuevamente a Chile. CONSULTA Las dudas son: 1. ¿Por el hecho de entrar temporalmente el helicóptero en territorio español, se debería liquidar en aduana el IVA de la importación del helicóptero? 2. En este caso, al estar…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia fiscal / Doble imposición internacional / Exenciones / Deducciones por doble imposición internacional

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente, empadronado en España, que empezará a trabajar en una empresa con sede en Ginebra (Suiza), pero que su actividad se desarrolla en el mar (cantante en cruceros por el Mediterráneo y por Noruega). Durante el periodo que dure el contrato (200 días) vivirá y trabajará en el barco. La empresa ingresa la nómina en un banco con sede en EE.UU. ¿Cómo se deben tributar dichos rendimientos obtenidos?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

ANTECEDENTES. Una sociedad española recibe una prestación de servicios por medios digitales de una sociedad estadounidense (persona jurídica no residente sin establecimiento permanente), aunque estos servicios son prestados mediante medios digitales, el no residente (la persona que hará los trabajos) se ha desplazado hasta España para prestar efectivamente el servicio. CONSULTA 1.- ¿Estas rentas están sujetas a retención en el territorio español? 2.- ¿En el supuesto que estén sujetas a retención cual sería el tipo (%) a aplicar? 3.- En relación con el Impuesto Sobre el Valor Añadido, ¿están sujetos al TIVA y aplica la regla de inversión del sujeto pasivo, correspondiendo a la empresa española auto repercutir dicho impuesto?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Sociedad limitada A que posee el 90% de la sociedad limitada B y un socio persona física posee el 10% restante. La sociedad B recibió dinero de sus socios en forma de préstamo en la misma proporción del % de capital de sus socios (90% del préstamo corresponde a A y el 10% del préstamo a la persona física). Dadas las pérdidas acumuladas de la sociedad B, B tiene fondos propios negativos y no tiene activo alguno, se procede a la liquidación y extinción de la sociedad con las únicas deudas pendientes en balance de los préstamos con los socios (el Registrador ha aceptado la liquidación aún con estas deudas por ser únicamente con los socios y en la misma proporción que su porcentaje de titularidad). ¿El préstamo a favor de la sociedad A que no se va a cobrar por la extinción de B es deducible en el impuesto de sociedades de A?

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Exenciones / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. Se constituye una SL con las aportaciones de tres sociedades ya existentes. En las tres sociedades existentes y en la nueva todas las participaciones pertenecen a un único socio y Administrador Único. Las tres sociedades existentes realizan actividad empresarial. Ahora se plantea la retribución del cargo de administrador como tal, o realizando labores de gerencia y se desea saber si ha de hacerse en la sociedad cabecera, en cualquiera de las otras tres o en todas para poder gozar de la exención en el impuesto del patrimonio.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia fiscal

ANTECEDENTES. Tengo una clienta dada de alta de autónomos hace un mes, con NIE y empadronamiento en España. Es italiana. Ahora necesita para trabajar en el extranjero, hace de modelo, el Certificado de Residencia Fiscal Española con convenio con Italia, quizás podría servir también sin convenio. El Certificado me sale denegado. Cómo puedo proceder para obtener el Certificado.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Disoluciones-Liquidaciones

ANTECEDENTES. Una sociedad A participa en la sociedad B, en un porcentaje del 45%. La sociedad B, mediante junta general extraordinaria acuerda el 1 de Diciembre la disolución de la misma. La sociedad A previamente había entregado fondos a la sociedad B, que a la vista de que no iban a ser recuperados, se convirtieron en aportaciones dinerarias, y figuran en la cuenta de Aportaciones de Socios en la Sociedad B. El timing de este proceso es el siguiente: Junta General de la Sociedad B, que el 1 de diciembre acuerda la disolución y liquidación. LA CUOTA DE LIQJUIDACION ES CERO EUROS PARA TODOS LOS SOCIOS. La Fecha de la Escritura Pública es del 10/12/2021. La fecha de Presentación en el Registro Mercantil es del 12/01/2022. La fecha de inscripción en el Registro Mercantil es el 25/01/2022. Información respecto a la sociedad A: Las aportaciones de los socios figuran contabilizadas en la cuenta 2404 de Participaciones en empresas vinculadas por parte de la sociedad A. Se consulta, de acuerdo…

CONTABLE

Contabilidad / Moneda extranjera

ANTECEDENTES. Sociedad Limitada tiene abierta cuenta corriente en euros y también tiene abierta en el banco cuenta corriente en dólares USD. También tiene abierta en el banco imposición a plazo en dólares USD. Emite las facturas a sus clientes mundiales en dólares USD, que cobra en dólares USD en la cuenta que tiene en dólares USD. CONSULTA ¿Se debe hacer la conversión dólar /euro en cada operación al emitir la factura y al cobrar la factura? ¿O se puede mantener el saldo en dólares USD durante el año y ajustar a euro a final de año? El saldo del banco, el saldo de la cuenta a plazo y el saldo de la deuda de los clientes se tiene que ajustar al cambio euro / dólar a 31/12? ¿Si esto da una perdida dicha pérdida se tiene que ajustar en el IS?

SOCIAL-LABORAL

Pensiones / Jubilaciones / Incompatibilidades

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que era trabajador de un Banco, con quién al 26.01.201 llegó a un acuerdo de extinción por prejubilación según el cual estaría un año y medio cotizando al convenio especial y después se prejubilaría anticipadamente a los 63 años. Ahora ha cumplido los 63 años y se querría prejubilar. El tema está en que hace años que es regidor de un ayuntamiento de un pueblo pequeño, y todavía ahora lo es. Va unas pocas horas a trabajar. ¿Es compatible el hecho de ser regidor, aunque no sea a jornada completa, con la jubilación anticipada? ¿Es independiente de la retribución que reciba por ser regidor, o afecta si supera el SMI o no?

MERCANTIL

Sociedades / Remuneraciones / Administradores

ANTECEDENTES. Sociedad Limitada. En los estatutos se establece que el cargo de administrador es gratuito. El Socio A posee el 85% de las participaciones. El Socio A es administrador único. El Socio A trabaja a jornada completa para la sociedad efectuando trabajos relacionados con el objeto de la sociedad. El Socio A está dado de alta en el régimen especial de Trabajadores Autónomos con la base de autónomo societario. El Socio A percibe una retribución que sería la equivalente a su cargo si este fuera ejecutado por una persona externa con su misma experiencia y formación. CONSULTA ¿Hay que formalizar algún documento entre la Sociedad y el Socio A? ¿Dicho documento lo tiene que ratificar la junta? ¿En dicho documento se tiene que especificar el importe del sueldo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones / Eficiencia energética

ANTECEDENTES. ¿Se pueden aplicar en renta la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas la instalación de placas fotovoltaicas para la generación de energía en una vivienda? ¿las subvenciones recibidas son exentas?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Ventas a distancia

ANTECEDENTES. Exposición de los hechos: Nuestro cliente, sociedad limitada establecida en España, que vende productos de menaje a través del programa Paneuropeo de logística de Amazon a diferentes países europeos, lo que quiere decir que Amazon mueve entre sus diferentes almacenes europeos la mercancía de nuestro cliente por motivos logísticos o comerciales, las ventas son principalmente a particulares no empresarios. Realiza ventas locales en España y ventas locales en Italia, Francia, Alemania y Polonia a través de los almacenes de Amazon en estos países. Por lo que dispone de NIF en cada uno de estos países, pero en los mismos no dispone de establecimientos permanentes y la distribución se realiza a través de la logística de Amazon. Para las liquidaciones del IVA de las ventas a distancia, es decir ventas a particulares con envío del producto desde un país europeo distinto del país europeo del cliente, está dado de alta en el Régimen OSS en España. Respecto del IVA. En las condiciones…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones / Discapacidad

ANTECEDENTES. – Contribuyente casado cuyo cónyuge fallece el 4 de mayo de 2021. – Tienen un hijo en común de 23 años (en 2021) que convive con ellos y tiene rentas inferiores a 8000 euros anuales. – El cónyuge tenía una discapacidad desde el año 2019 superior al 65 % y cobraba una pensión por incapacidad absoluta (renta exenta). No tenía ningún otro tipo de renta. CONSULTA En la declaración de IRPF de este año y al aplicarse la «Deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad»: – ¿Qué hay que reflejar en la casilla 243? ¿Hay que poner la fecha de la defunción interpretado como fin de la discapacidad? – ¿Y en la casilla 245 / 246? ¿Es un matrimonio de todo el año (245) ó debe ponerse fecha 01/01 a 04/05 como inicio y final (246)? – A efectos de la deducción autonómica en Catalunya, ¿qué deducción tiene derecho por enviudar este año y durante cuantos ejercicios?

FISCAL

Procedimiento tributario / Recargos

ANTECEDENTES. Heredero que ingresa el modelo 650 de impuesto de sucesiones dos días más tarde del plazo legal, aunque la autoliquidación ya pagada es presentada a la Agencia tributaria Catalunya 32 días más tarde (ya que hizo la presentación presencial, cita previa, etc..). ¿A la hora de aplicar el recargo por pago fuera de plazo que fecha toma en consideración la administración, la del ingreso (que conllevaría en este caso un recargo del 1%) o la de la presentación (que conllevaría un recargo del 2%)? La agencia Tributaria de Catalunya en este caso ha tomado la fecha de la presentación y ha impuesto un 2% de recargo, aunque el retraso en el pago fue de dos días. ¿Es correcto?

ADMINISTRATIVO

Silencio administrativo

ANTECEDENTES. Una empresa solicitó subvención para solvencia a la Junta de Andalucía. Recibe resolución denegatoria contra la que se presenta recurso de reposición con fecha 30/12/2021. Se trata de saber de una parte el tiempo que tiene la Junta de Andalucía para resolver el Recurso de Reposición presentado y de otra, de producirse el silencio administrativo el plazo para presentar recurso contencioso.