FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Retribuciones en especie
ANTECEDENTES. Consulta rendimientos especie vehículo. La empresa tiene un comercial y se plantea la necesidad de ofrecerle un vehículo, que será financiado vía renting. Deseamos conocer los asientos a realizar. Ejemplo: P.V.P. vehículo: 35.000 euros Cuota renting: 400 euros + 84 euros de IVA Porcentaje de retención de IRPF aplicable al empleado: 25% 1º) Tratamiento IVA de las cuotas. Entendemos que se puede deducir el 50% del IVA de las cuotas, por presunción legal. Hay que considerar que el grado de justificación de los desplazamientos será limitado. Entendemos que el asiento deberá ser: (621) cuota renting 400 a (400) Acreedores renting 484 (472) IVA 42 (629) IVA no deducible 42 2º) Tratamiento del gasto y rendimientos en especie. 2-1) ¿Que importe hay que considerar como rendimiento en especie? Teniendo en cuenta que el grado de justificación de los desplazamientos será limitado, entendemos que el…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Reservas / Capitalizaciones
ANTECEDENTES. Tenemos varios clientes que en el ejercicio 2015 aplicaron la reducción por reserva de capitalización en el impuesto sobre sociedades, y que al distribuir el resultado del ejercicio 2015, acordaron la distribución del mismo importe como reserva de capitalización. ¿En la distribución de resultados del ejercicio 2021, podemos distribuir la reserva de capitalización del 2015 a reservas voluntarias? ¿En el documento de las cuentas anuales lo tendríamos que añadir en la base de reparto como otras reservas de libre disposición, para después aplicarlo a reservas voluntarias?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Bienes usados / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que se puede acoger al régimen especial de bienes usados. Bien, tenemos algunas dudas al respecto: 1. Es un régimen voluntario, por lo tanto, entendemos que también podría ir por directa simplificada. ¿Cuál es la ventaja de acogerse al régimen especial? 2. ¿Cómo tiene que ser la factura de venta? Suponemos que tiene que constar la ley del IVA especial en cada una, pero ¿cómo se refleja el IVA que trimestralmente tendremos que liquidar? 3. Obtiene ingresos provenientes del extranjero… en este caso, ¿cómo tiene que facturar las ventas declaradas? ¿Cómo se aplica si es que se tiene que aplicar el IVA en la factura?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Regímenes especiales / Agencias de viajes
ANTECEDENTES. Se trata de una agencia de viajes con sede en Morella (Castellón) que presta 2 tipos de servicios: 1) Intermediación en la contratación de paquetes de viajes (transporte, alojamiento, restaurante etc.) 2) Viajes acompañados a Noruega (Fiordos) Las consultas serían las siguientes: – Respecto al apartado 1) en el caso de que el viaje se realice dentro del territorio de aplicación del impuesto (España), calculamos el IVA sobre el margen. La duda nos surge cuando el viaje se realiza a un país de la UE o de fuera de la UE. ¿En estos casos tendríamos que aplicar igualmente el IVA sobre el margen porque la Agencia física está situada en España? O por el contrario ¿este margen estaría exento por ser una operación intracomunitaria o exportación respectivamente? Por ejemplo, ¿se trataría de la misma forma a efectos de IVA un viaje a Nueva York que uno a Galicia? – Respecto al apartado 2. Los viajes acompañados se organizan de 2 formas distintas, bien el guía es un socio o trabajador de la…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
ANTECEDENTES. Subarriendo de local de negocio: Una persona física es propietaria de una nave industrial y la tiene alquilada a una empresa con un contrato de arrendamiento (alquiler de 18.000 €). Ahora esta persona quiere que sus hijos también obtengan parte de los rendimientos que él obtiene de este alquiler. Así que tiene previsto, con el acuerdo y consentimiento del empresario locatario, finalizar este contrato, y constituir un nuevo contrato de arrendamiento a sus hijos (de 13.000 €), y que estos subarrienden la nave a la empresa anterior (18.000 € como antes). Esta situación de subarriendo donde existe un contrato de arrendamiento anterior y donde los subarrendadores son los hijos del propietario, ¿tiene alguna implicación legal que imposibilite esta operación? Esta operación significa un ahorro global en la cuota íntegra del IRPF de 16.000 €, respecto si el padre obtuviera todos los rendimientos del alquiler. Por lo tanto, fiscalmente es más beneficiosa que la opción de que el padre…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Aportaciones no dinerarias / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que en diciembre de 2020 realizó una aportación de acciones y participaciones que tenía en diferentes sociedades a una sociedad holding en la que es el socio y administrador único. Esta sociedad holding tiene actividad económica, participaciones en otras sociedades, inmuebles que alquila, persona contratada a jornada completa y el administrador tiene nómina y en su principal fuente de ingresos. De las participaciones que aportó a la sociedad holding en 2020 mediante un aumento de capital, había algunas en las que poseía más del 5% y que cumplían el resto de requisitos para aplicar el régimen especial en la aportación. De esta manera diferir la tributación en la declaración de la Renta para el aportante. En septiembre de 2021 la sociedad holding tuvo una oportunidad de negocio y vendió una parte de las participaciones de la sociedad A que se habían aportado en el año 2020 por un valor muy superior al de compra y de aportación. Más…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Exenciones por reinversión
ANTECEDENTES. Un matrimonio formado por X y Z tienen su residencia habitual en una vivienda únicamente propiedad de X. El miembro del matrimonio X procede a la transmisión de la vivienda, por un valor superior al valor de adquisición (obteniendo una ganancia), pero reinvirtiendo la totalidad de lo obtenido en la adquisición de una nueva vivienda, que será la habitual de X y Z. Se aplica a efectos de IRPF la exención por reinversión de vivienda habitual. A continuación, X dona la mitad indivisa de la nueva vivienda a su cónyuge Z, pasando por tanto el matrimonio a ser copropietario. Incidimos en que la nueva vivienda será la habitual del matrimonio. Nuestra duda radica en la posibilidad que se pueda entender que al donar X la mitad de la finca a Z podría incumplir el requisito a efectos de la aplicación de la exención por reinversión de la vivienda habitual. Es decir, si se podría considerar a efectos de dicha exención que se ha incumplido con los requisitos, por no tener la vivienda adquirida…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Gastos deducibles / Vehículos
ANTECEDENTES. Persona física, estimación directa simplificada, que utiliza el vehículo tanto para el trabajo como a nivel particular. Cuestión: 1. ¿Cómo puede deducirse el gasto de los desplazamientos (kilometraje, peajes,…) y manutención por el trabajo? 2. Si el autónomo repercute al cliente estos gastos (concepto separado de los honorarios) imputándoselo como un ingreso, ¿cómo puede deducirse el gasto? 3. Y si el autónomo NO lo repercute al cliente, ¿puede deducirse el gasto? La cuestión es: si un autónomo tiene un gasto anual de 3.000€ de desplazamientos en kilometraje y se los imputa como un ingreso, ¿de qué manera puede deducirse el gasto? Ejemplo: actividad consistente en filmar reportajes de video donde se necesita el vehículo para desplazarse y poder ir grabando. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, teniendo en cuenta la conclusión especificada (1), si el trabajador autónomo repercute los gastos de desplazamiento al cliente en su factura (a 0,30€ Km), ¿de qué…
SOCIAL-LABORAL
Pensiones de orfandad / Extinciones
ANTECEDENTES. Una persona que cumple 24 años el mes de mayo está cobrando una pensión de orfandad (exenta de tributación). Está realizando un master universitario y, el mes de marzo, empieza a trabajar en una consultoría. Formaliza un contrato en prácticas de un año con una remuneración bruta de 15000 euros anuales, de esta forma, compagina estudios y trabajo. ¿Va a perder la pensión de orfandad? En caso afirmativo, ¿debe comunicarlo a la Seguridad Social o deja de cobrar de forma automática?
SOCIAL-LABORAL
Autónomos / Asistencia médica
ANTECEDENTES. Actualmente hay un médico que está jubilado, pero por su actividad, aun percibiendo la pensión, se le permite seguir ejerciendo como médico en la privada. Suponemos que por un convenio especial que deben de tener estos profesionales. La actividad medica que está realizando, son test médicos, que posibilitan a las personas a sacarse su licencia de conducir. Este médico sanitario, actualmente no está dado de alta ni en la mutua medica ni en la seguridad social como autónomo. Ahora como está trabajando con sus hijos, quiere constituir una sociedad limitada, para ejercer esta actividad, nuestra cuestión es la siguiente, si constituye esta sociedad y tiene la mayoría de las participaciones sociales y a su vez es administrador único o solidario de la sociedad, necesitamos saber si este médico sanitario jubilado que está cobrando su pensión tendría que ser autónomo societario o no. En caso de que tuviera que ser autónomo societario, se plantea otra alternativa para evitar este alta en…
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones / Unión Europea
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es de origen rumano, ha cotizado en Rumanía durante años y posteriormente vino a trabajar a España. Tiene 62 años cumplidos en 2022, y en España tiene 22 años y 6 meses cotizados, por lo que si pudiera traer 5 años y 2 meses de cotizaciones de Rumanía podría acceder a la jubilación anticipada a los 63 años. Se consulta si los años trabajados en Rumanía se reconocen de igual manera en España o si se enfrentan a alguna reducción/obstáculo. También, respecto del proceso para acceder a la jubilación, se consulta si la solicitud se tramita de igual manera que una jubilación anticipada y tiempo de resolución. Interesamos sus comentarios y opiniones.
FISCAL / CONTABLE
Impuesto sobre Sociedades IS / Reservas especiales / Reservas de inversiones / Navarra
ANTECEDENTES. Una empresa que se dedica a comprar y vender huevos, también compra pollitas (crías de gallina) con pocos días para alimentarlas durante unas semanas y convertirlas en gallinas ponedoras de huevos. 1. Contablemente se llevan a cuentas de inmovilizado. La pregunta es si se puede considerar activo NUEVO de cara a disfrutar de los incentivos fiscales que ofrece la Reserva Especial para Inversiones que se regula en los art. 44 y siguientes de la L.F. 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. (B.O.N. núm. 251/31-12-2016). 2. Si se convierten en gallinas ponedoras a las 10 semanas, asimismo se pregunta si el coste de activación de cada pollita es el de adquisición o se le puede añadir el coste de alimentación y mantenimiento durante las semanas que no han sido productivas.
