FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Reglas de prorrata

ANTECEDENTES. Consulta de IVA. Es para saber si una empresa que está dada de alta en el régimen general de IVA por el epígrafe 8439 (CNAE 7022) y que ahora se dará de alta en el epígrafe 934 «Enseñanza sin establecimiento permanente» (CNAE 8559) y que por esta actividad de enseñanza estará exenta de IVA, tendrá que ir por PRORRATA o, al ser dos sectores diferenciados, no se le aplicará la prorrata.

FISCAL

Canjes de valores / Regímenes especiales / Requisitos

ANTECEDENTES. Una persona física posee el 10% de participación en una sociedad holding. A la vez posee el 100% del capital de una sociedad «A» que ejerce actividad empresarial. La sociedad holding, cabecera de un grupo de 8 sociedades, está en proceso de venta del 90% de las participaciones de dos de sus sociedades y el acuerdo incluye que el restante 10% pertenezca a la persona física al principio indicada. Se proyecta la operación por la que dicha persona física aporta el 10% que posee en la Holding a su sociedad «A», y ésta a su vez permute dicho 10% con la Holding a cambo del 10% en las dos sociedades que se pretende enajenar, más una cantidad en dinero efectivo. Los motivos económicos válidos que se manifiestan son que desde la sociedad «A», la persona física gestionará la participación en la Holding, y con posterioridad a la permuta sería la participación en las dos sociedades enajenadas de la Holding, junto con las demás actividades que realiza y realizará en el futuro desde la sociedad…

FISCAL

Modelos de declaración

ANTECEDENTES. Modelo 347 contribuyente dado de alta estimación objetiva en IRPF y Régimen simplificado en IVA. Tenemos unos contribuyentes dados de alta en estimación objetiva en IRPF y Régimen simplificado en IVA que durante el ejercicio 2023 han superado el límite de 3.005,06€ del volumen total de operaciones con algunos proveedores. CONSULTA ¿Tienen la obligación de presentación del modelo 347 de la declaración anual de operaciones con terceras personas para informar de las operaciones con los mencionados proveedores?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gestión

ANTECEDENTES. Me dirijo a vosotros para consultar algunas dudas específicas relacionadas con la presentación de modelos fiscales en el contexto de una fusión impropia, un procedimiento que no manejo con frecuencia. Mis preguntas se centran en los siguientes aspectos: Modelo 036: ¿Es necesaria su presentación por parte de cada una de las empresas participantes en la fusión, así como por la entidad resultante? Modelo 200: De igual manera, ¿es obligatorio presentar este modelo por cada una de las entidades fusionadas y por la compañía absorbente? En este caso, me interesa particularmente cómo se reflejarían los resultados de la fusión en la entidad absorbente, teniendo en cuenta que las operaciones se incluirían desde la fecha de efectos (01/01/2023). Escrito de comunicación de la fusión: ¿Cuál sería el procedimiento y los plazos para su presentación? La fecha de inscripción de la fusión en el registro fue el 20/09/2023. Es importante mencionar que todas las entidades implicadas en la fusión…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones vinculadas / Sujetos pasivos / Inversiones

ANTECEDENTES. Buenos días, hay dos empresas A y B, la empresa A es promotora y la empresa B es la constructora. La empresa B le emite facturas a la empresa A por los trabajos que realiza y aplica la “Inversión del sujeto pasivo”. Ahora la empresa B quiere comprar las participaciones de la empresa A, y tengo 2 dudas: – Son operaciones vinculadas? – Se pueden seguir aplicando la “inversión del sujeto pasivo?

FISCAL

Sociedades / Deducciones

ANTECEDENTES. Una SL, cuya actividad es la producción y comercialización de energía solar. Realizó inversiones en una planta solar fotovoltaica que le otorgaron derecho a la deducción medioambiental contemplada en el capitulo IV tit VI LIS 43/95; de la siguiente manera: Inversión 2007: 411.146,21€. Deducción Medioambiental 8% de la inversión= 32.891,70 Inversión 2008: 112.797,95€. Deducción Medioambiental 6% de la inversión= 6.767,88 Inversión 2009: 86,21€. Deducción Medioambiental 4% de la inversión = 3,45 Total derechos a deducción: 39.663,03€ Estos derechos a deducción se han ido aplicando, de la siguiente manera, desde 2009, que fue el primer ejercicio en que se obtuvo beneficio: Tenemos 15 años para aplicar esta deducción. Nuestra duda es: ¿son 15 años desde la realización de la inversión o 15 años desde el primer ejercicio en que se obtuvo beneficio? ¿Se podría aplicar todavía la deducción en 2023?

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE

ANTECEDENTES. Sociedad situada en la Comunidad Valenciana, en la que los accionistas son los padres jubilados, que tienen más del 90%, y los hijos, que tienen el resto, siendo todos residentes en la Comunidad Valenciana, y siendo uno de los hijos el Administrador único, con cargo retribuido, contando con este ingreso solamente para su Renta. La sociedad se dedica al alquiler de inmuebles ligado al mantenimiento de estos, estando dado de alta en los epígrafes del I.A.E. 8612 “Alquiler de locales industriales”, y epígrafe 5011 “Construcción, reparación y conservación de edificios”, concretamente se dedica a alquilar y mantener el edificio y las instalaciones de: • 3 colegios con alumnos de primaria hasta bachillerato • 3 escuelas infantiles • Un complejo deportivo • Una granja escuela • Un complejo hotelero y deportivo (resort), etc. • 8 pisos alquilados. En total, entre los colegios, escuelas infantiles, granja escuela, resort, etc., hay más de 5.000 alumnos y usuarios. …

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos no deducibles / Normas de valoración / Instrumentos financieros / Contabilización / Base imponible

ANTECEDENTES. Un Sociedad que tiene fondos de inversión y acciones tanto a corto plazo (mantenidas para negociar) como a largo plazo, si a final de año no se han vendido debe a 31-12 ajustar el valor razonable y ajustar mediante ajuste extracontable en el impuesto de sociedades? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, necesitaríamos que nos indicaran los asientos contables a finales de año para ajustar el fondo a valor razonable y ajustes extracontables en el impuesto a realizar en el siguiente ejemplo. Una Sociedad adquiere en enero 2023 un fondo de Inversión de renta flexible en una entidad financiera por importe de 100.000€ y a 31-12-2023 el valor del fondo es de 140.000€ pero no se ha vendido. 2ª AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, entiendo que ¿la Sociedad tiene que tributar al 25% en el impuesto de sociedades de 40.000 o se hace un ajuste negativo en el impuesto de sociedades para que la empresa fiscalmente no tribute por un beneficio que al no haber…

FISCAL

Tasas

ANTECEDENTES. Una sociedad va a hacer un sorteo por su aniversario, para ello va a sortear 200 tarjetas regalo, cada tarjeta tiene dinero que la gente podrá gastar en dos plataformas online. Para optar a ganar estas tarjetas hay que seguir a la cuenta de la sociedad, y utilizar el Hashtag oficial del Concurso de la sociedad. Por estas tarjetas regalo la sociedad ha pagado a una sociedad 10.000€ + IVA, total factura 12.100€. La pregunta es sobre la declaración de este premio, queremos saber si hay que declarar este premio en el modelo 685 concerniente a Tasa sobre apuestas y combinaciones aleatorias, autoliquidación. Y en caso de que haya que declararlo, saber si habría que declarar y pagar el 10% de los 10.000€ o de los 12.100€, es decir si el tipo de gravamen del 10% aplica a la base o al valor total del premio que se va a dar contando IVA incluido, si en un futuro se regalara, por ejemplo, en lugar de una tarjeta regalo un ordenador, habría que tributar por el valor de ordenador IVA incluido o…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones intracomunitarias / Exportaciones / Servicios / Modelos de declaración / Devoluciones

ANTECEDENTES. Un autónomo profesional va a emitir facturas a un cliente en Irlanda. Aunque el autónomo emitirá facturas a este cliente, prestará servicios en España, es decir, prestará servicios a proyectos y trabajos en España. El procedimiento es el siguiente, la empresa irlandesa, tienen un cliente en España, y contratan a este autónomo para que trabaje y preste servicios al cliente de la empresa irlandesa que está en España, luego el autónomo no emitirá facturas al cliente en España, emitirá factura mensual al cliente irlandés. El autónomo se centrará 100% en este cliente irlandés, aunque puede trabajar para otros clientes por ser autónomo (FreeLancer), los proyectos requieren de su servicio a tiempo completo por lo que emitirá 12 facturas al año, una casa mes, por las horas y servicios prestados. CONSULTA La pregunta es sobre cómo tratar en el IVA (modelo 303) estas operaciones, nosotros consideramos que se consideran ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS DE SERVICIOS, (casilla 59 del…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Reducciones

ANTECEDENTES. En una donación de participaciones, en una empresa familiar, el padre tiene un 25 %, tiene más de 65 años, está jubilado y no ha ejercido funciones de dirección ni administración de la sociedad, le da las participaciones a un hijo. La sociedad está dirigida y Administrada por una hija y por ello percibe el 100 % de sus ingresos del trabajo y actividades económicas. Esta donación tiene la exención del incremento de patrimonio en el padre y se puede aplicar la bonificación del 95 % del impuesto de donación el hijo donatario?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Compensaciones / Bases negativas

ANTECEDENTES. Empresa que vende un inmueble por valor de 500.000,00 euros, con unos gastos de la operación de venta de 25.387,33 euros. El valor de adquisición del inmueble es de 60.634,95 más la finca adjunta 65.100,72 euros. La amortización practicada durante los años al inmueble es de 34.494,84 euros. Por tanto, el valor total neto del inmueble y finca adjunta en contabilidad es de 91.240,83 euros. Según esto el beneficio de la venta asciende a 383.371,85 euros. La Sociedad tiene unos resultados negativos desde el año 1997 hasta el 2018 por valor de 101.354,59 euros, declarados y pendientes de compensar por no tener beneficios durante todos ellos. Durante estos años la empresa no ha tenido ingresos, solamente mantenimiento de la finca hasta su venta. Pregunta: En el momento de realizar el impuesto de sociedades, ¿se pueden compensar directamente los 101.354,59 euros de los resultados negativos con el beneficio de la venta del inmueble y la finca?

SOCIAL-LABORAL

Jornadas / Horarios

ANTECEDENTES. Una empresa que en el año 2021 ha formalizado un contrato de trabajo con la persona A y en el contrato se determina que se trabajará de lunes a domingo (con los descansos legales, claro), pero esta trabajadora nunca ha trabajado los Domingos; y ahora estaban pensando en que todos los demás trabajadores tuviesen el domingo de descanso (haciendo turnos) ¿por lo que sería necesario que A trabajase también algún domingo, se pueden hacer estos cambios?

CIVIL

Acción aliud pro alio

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es un consumidor, que necesita adquirir una vivienda para que sea su vivienda habitual. Con este propósito, se suscribe con fecha 01-02-2022 al club- “libra gestión de proyectos, s l”- empresa dedicada a la gestión de promociones, mediante un documento de inscripción y reserva, que le da derecho a que le informen de las promociones que publicitan. Se le entregan planos e información de varias promociones. De la promoción que finalmente elegirá se le entregan planos informativos, donde en el plano tipología de la vivienda que finalmente adquirirá puede verse que la terraza de la vivienda de 6,18 m2 está cubierta (el plano entregado lleva fecha de 23-12-20). Con la misma fecha 01-02-2022, firma con el club libra documento de elección de vivienda y promoción, y firman las partes anexo con plano tipología vivienda donde puede verse que la terraza de la vivienda de 6,18 m2 está cubierta. (el plano entregado lleva fecha de 23-12-20). El 14-02-2022 nuestro cliente…