FISCAL / SOCIAL-LABORAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Estimación objetiva / Recargos de equivalencia / Seguridad Social / Autónomos
ANTECEDENTES. Una persona física, nunca ha sido autónomo, es una chica joven que quiere emprender y vender ropa y complementos online. Ella va a poner anuncios en páginas web, también creará una página web propia, y quiere vender a consumidor final, personas físicas. Si crece, quiere alquilar un local, pero a priori, como va a empezar, se está planteando para no asumir mucho coste, hacer anuncios online, y luego enviar los pedidos a domicilio mediante correo postal desde su casa, y la gente que viva en la misma provincia, hacer que vayan a su casa para darles en mano el pedido, esto último en caso de que el cliente final no quiera asumir el coste del envío. Esto sería para empezar, si creciera… y quisiera irse a un lugar físico distinto a la vivienda habitual, se iría a un local. Con la finalidad de tener un “local”, un sitio donde tener el stock y el domicilio para que vayan los posibles clientes a recoger sus pedidos, está viendo la posibilidad de alquilar un espacio en un COWORKING, dado que…
SOCIAL-LABORAL
Subcontratación / Responsabilidades
ANTECEDENTES. A una empresa cliente la han citado como codemandada en procedimiento de despido y reclamación de cantidad. Se trata de un presunto trabajador de un proveedor de nuestro cliente. Nuestro cliente es una empresa de confección que tiene a varios proveedores que cosen en sus domicilios y les factura como es el caso de la demandada principal. El actor reclama por despido a nuestro proveedor y codemandada a nuestro cliente por responsabilidad solidaria puesto que la demandada principal trabaja para nuestro cliente. La demandada, en adelante proveedor, asegura que este trabajador no ha trabajado nunca con ella (por oricio a la TGSS se aporta al juzgado que la proveedora no tiene CCC, por lo tanto, nunca ha tenido trabajadores asegurados). En conversaciones con la proveedora ésta aparte de negar que este marroquí trabajara para ella, dice que lo conoce porque es amigo de su exmarido (que tiene conflictos) y que ha estado en su casa por las relaciones familiares que tienen y que ha podido…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre Sociedades IS / Facturación / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Administradores / Retribuciones
ANTECEDENTES. Caso de una sociedad limitada que está dada de alta en IAE 845Empresarial va a facturar a clientes (otras empresas) por Implantación y gestión de proyectos de asesoramiento en materia de ciberseguridad. La empresa tiene un solo socio y administrador único que va a realizar las funciones y servicios para llevar a cabo las actividades que se facturan a clientes. En principio, hemos pensado dar de alta a esta persona en epígrafe profesional 763, y la duda nos surge si debemos darle de alta en la obligación de IVA o bien exento de IVA puesto que todos los medios materiales están en sede de la sociedad y el socio profesional no tendrá medios propios. Las últimas consultas de AEAT respecto a sociedades profesionales parecen indicar que el socio si no tiene medios propios puede facturar sin IVA a su Sociedad y esta facturar posteriormente a clientes de la misma. CONSULTA 1.- El socio profesional que factura a su sociedad tiene que facturarle a ésta con IVA o estaría exenta…
FISCAL
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Transmisiones / Valores / Exenciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reducciones del capital social
ANTECEDENTES. El Sr. X aportó 10% del capital (capital Total 31.250€) a su constitución. Su Madre el 70% y sus dos hermanos el 10% cada uno. Varios años después, en 2021 fallece la madre y hereda el 70% de sus acciones (con una valoración de 809.375€) y adquiere en el mismo momento/acto el 10% de cada uno de sus hermanos por 231.250€ en total. El activo de la sociedad en 2021 (y al cierre de 2020) está constituido por: • 5 Locales de Valor Contable Total 125.000 euros (Valor de Mercado 500.000€) • Deuda de la Madre fallecida con la sociedad 625.000€ (la deuda también la hereda el hijo). • Banco: 31.250€ Por su parte el pasivo de la sociedad: – Capital Social: 31.250€ – Reservas: 750.000€ La actividad de la empresa es el alquiler de los inmuebles, pero no tiene trabajadores ni local exclusivamente afecto. No obstante, si tiene contratado los servicios de una gestoría para la administración, mantenimiento y gestión de cobro de los alquileres. Ahora se plantea realizar una…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Los Sres. X e Y tienen en propiedad (50% cada uno) un local adquirido por 50.000 € en 1993. Ahora se plantean la venta del local que tendría un valor aproximado de 150.000 €. No obstante, tras consultarlo con el ayuntamiento, existe la posibilidad de hacer un cambio de uso del local y dotarlo de cédula de habitabilidad para lo cual deberían hacerse unas obras valoradas en unos 50.000 €. En ese caso, tras tramitar el cambio de uso, el local podría venderse como vivienda por un importe de 250.000 €. CONSULTA Teniendo en cuenta que las obras son necesarias a requerimiento del ayuntamiento para poder tramitar el cambio de uso, ¿Las obras necesarias para el cambio de uso serían deducibles (o mayor coste de adquisición) a efectos del IRPF en caso de venta posterior a la tramitación de la declaración de cambio de uso?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre Sociedades IS / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Persona física que ostenta de una sociedad A (no es patrimonial) participaciones por valor de 140.000 €, el valor por participación es de 0,01 €. La persona física constituye una sociedad B, aportando todas las participaciones que tiene en la sociedad A y se les asigna un valor de 846.740 €, la sociedad A tiene más del 5% de la sociedad B. La PF se acogió al régimen especial de diferimiento por aportación no dineraria Cap. VII, Titulo VII de la LIS habiéndose comunicado a la AEAT. Por tanto, la PF no tributo en el IRPF por la variación patrimonial que se le produjo en la aportación. La participación que ostenta la sociedad B de la sociedad A cumple los requisitos del articulo 21.1 LIS. La sociedad B pretende vender las participaciones que tiene de la sociedad A. ¿Cuál sería la tributación en sede del socio persona física en B y de la sociedad B por la venta de las participaciones en A?
FISCAL
Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Exenciones / Comunidades de bienes
ANTECEDENTES. Una farmacia en la que hay dos farmacéuticas titulares al 50% y que declaran el IRPF como Comunidad de bienes ¿están sujetas a IAE si la facturación supera el 1.000.000,- de euros entre las dos? ¿Pueden estar exentas por ser personas físicas y tributar por IRPF?
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Hecho imponible / Lugares de realización
ANTECEDENTES. Tenemos cuatro supuestos similares que agradeceríamos nos dijeran si están sujetos o no sujetos/exentos al IVA, todos los supuestos son profesionales/sociedad que prestan servicios a países terceros, salvo el primero que es a una empresa europea (intracomunitaria). SUPUESTO 1: autónomo situado en España que factura a una empresa situada en Irlanda, este autónomo profesional que es informático y se dedica a programar y a la consultoría informática, factura mensualmente a esta empresa irlandesa en función de las horas que les trabaja. En algunos casos, esta empresa irlandesa contrata a este autónomo para que realice servicios a otras empresas españolas. Aunque las horas trabajadas se facturen a la empresa irlandesa, los trabajos se hacen a una empresa española que es cliente de la empresa irlandesa. Nos gustaría saber si las facturas que emite este autónomo están exentas de IVA, y que nos informen en base a que artículo. SUPUESTO 2: autónomo situado en España que factura a una…
FISCAL
Ley General Tributaria / Bienes inmuebles / Valoraciones
ANTECEDENTES. Una persona física tiene dos viviendas que las alquila como tal finalidad, y por ello se beneficia en el IRPF de la deducción del 60% de alquiler como uso de vivienda. Como su idea es ir comprando cada vez más pisos para alquilarlos, se está planteando meterlos en una sociedad que ha creado que tiene como objeto social la compra venta de inmuebles y el alquiler de los mismos. CONSULTA La pregunta es saber si conviene meter estos inmuebles en la sociedad limitada ahora en el 2021 o no, porque en enero 2022 cambiará la ley y por ello cuando se realice la transmisión de un piso, en lugar de tomar el valor catastral, se tomará el valor de mercado (el valor de referencia). Mi cliente preguntó también si sus padres le tienen que donar algún inmueble, saber si también debería ser ahora en el 2021 el momento de hacer dichas donaciones. Beneficiándose de la exención de 100.000€ para donaciones de padres a hijos. En resumen, les quería preguntar qué opinan de esto, saber…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Exenciones
ANTECEDENTES. SA es una asociación sin ánimo de lucro cuyo fin es la promoción de los valores de crecimiento personal inspirados en la tradición budista a través de la realización de actividades docentes, fomentar la práctica de la relajación y la meditación. Dicha asociación realiza formaciones a empresas (gestión emocional, formación de equipos de ventas, etc.) emitiendo factura exenta de IVA. Se consulta sobre la exención de dichas actividades en el Impuesto de sociedades.
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Base imponible / Valores de participación / Deducciones / Dotaciones por deterioro / Sociedades no residentes
ANTECEDENTES. Sociedad situada en España dedicada a la compra venta de chapa de madera, adquirió en 2011 la totalidad de las participaciones de una sociedad situada en Guinea Ecuatorial, dedicada a la fabricación de chapa de madera, por 180.000,00€, y concedió un préstamo participativo de 3.000.000,00€ a esa sociedad guineana. Posteriormente en 2018, mediante Acta de acuerdo de Junta General, la Sociedad española decide aportar ese préstamo participativo a los Fondos Propios de la Sociedad guineana, para que compense pérdidas y fortalecer la situación financiera de esa sociedad, contabilizando esa operación en Inversiones financieras a largo plazo. La Sociedad guineana, en ese mismo año 2018, mediante acuerdo de Junta General aprueba que el préstamo participativo que tenía concedido se transforme en Aportaciones de su socio, contabilizándolo en la cuenta 1180/ Aportaciones de socios. CONSULTA En el caso de que la Sociedad española vendiera la participación de la Sociedad…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Deducciones de la cuota
ANTECEDENTES. Persona física “Sra. A” se tiene que dar de alta de actividad en Hacienda y autónomos. Su trabajo va a consistir en: Una empresa holandesa organiza viajes a ciudadanos holandeses por todo el mundo, para los viajes de Cataluña contacta con “Sra. A” para que busque los hoteles, restaurantes, … El cliente holandés “viajero” contrata todo con la empresa de Holanda y le paga todo a la empresa de Holanda. La empresa de Holanda va a hacer transferencia a “Sra. A” previo envío de factura de los gastos de hoteles, restaurantes,… más una comisión para “Sra. A”. “Sra. A” va a contratar y pagar directamente los hoteles y restaurantes, los cuales le van a emitir factura a nombre de “Sra. A”. Pregunta: ¿En qué epígrafe se tiene que dar de alta? La factura emitida de “Sra. A” a la empresa holandesa va a ser de servicios intracomunitarios por lo tanto sin IVA. Las facturas recibidas de “Sra. A” de hoteles y restaurantes van a ser con IVA. De manera que el IVA de “Sra. A” va a salir…
ADMINISTRATIVO
Actos nulos
ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad limitada que adquirió un solar urbano en Castellón, con un embargo de la Diputación de Castellón, embargo que generó el anterior propietario del inmueble por impago del IBI. Tres meses después de adquirirlo recibe notificación de prórroga de anotación preventiva de embargo de bienes inmuebles y requerimiento de pago de la Diputación de Castellón, contra el que formula recurso de reposición, que es desestimado. Contra dicho acto interpone Recurso Contencioso-Administrativo ante el Juzgado de lo Contencioso. Recibe su defensa el expediente administrativo, a través del Juzgado, para formalizar la demanda, plazo que vence el próximo 15 de octubre de 2021. Examinado el expediente administrativo observamos: a) Que se dictó en su día Diligencia de embargo inicial de fecha 22-05-2013 (de la que se acuerda ahora su prórroga, que es lo que se recurre) que recogía hasta 15 débitos por IBIS por importe total de 58.401,77 € principal + 11.680,36 € recargo + 6.287,01…
CIVIL
Posesión / Propietarios / Sentencias / Ejecuciones provisionales
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es propietario de una vivienda, que heredó de su madre, la cual estaba unida físicamente a la que heredó también su hermana, viviendas colindantes que ambos heredaron al fallecer la madre de ambos, en el año 2010, momento en que la hermana tapió una puerta interior que comunicaba las viviendas, cogiendo más metros de los que en realidad tenía su vivienda (esto fue lo que mostró al comprador demandante al venderle su vivienda* como seguidamente explicaremos). Si bien, nunca se hizo la separación física de las mismas conforme a los metros que titulaban según Registro de la Propiedad y escrituras. Al transmitir la hermana su vivienda a un tercero, nuestro cliente que no había querido entrar en discusiones con la hermana, tiró esa puerta tapiada sin su permiso (era una puerta interior de las viviendas), y reconstruyó el muro divisorio originario de ambas viviendas (mismo muro divisorio que el resto de viviendas del edificio de propiedad horizontal y cuya construcción…
PENAL
Principio acusatorio / Sobreseimiento libre / Sobreseimiento provisional
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una familia que sigue procedimiento penal como acusación particular por delito de maquinación para alterar el precio de las cosas (ART. 284 cp) y delito de estafa (ART 248 Y ART 250.1.º cp) contra Arquitecto, Aparejador y Constructor, que intervinieron en la ejecución de unas obras de reparación por aluminosis del edificio en que tenían una vivienda en copropiedad, edificio en régimen de propiedad horizontal. Se ha seguido instrucción de la causa que se inició por querella en el año 2011. Teniendo señalada la celebración de juicio oral en la audiencia provincial, ya próximamente. Al formular los escritos de acusación, INCLUIMOS LOS HECHOS RELATIVOS AL DELITO DE MAQUINACIÓN para alterar el precio de las cosas (ART. 284 cp) y formulamos acusación respecto al mismo, además de por la estafa. Lo cual llevó al dictado del Auto de apertura de juicio oral contra los acusados por tales delitos. Los acusados no recurrieron dicho Auto pero sí formularon sus…
CIVIL
Comunidades de bienes / División cosa común
ANTECEDENTES. Nuestro cliente es propietario de una tercera parte indivisa en pleno dominio con carácter privativo de dos solares para edificar de 944,23 m2 cada uno. Aunque se trate de dos fincas registrales constituyen una única parcela. Dicha parcela físicamente está dividida en tres parcelas iguales de 629,48 m2. Los otros dos copropietarios son los hermanos de nuestro cliente. Cada hermano ha construido su vivienda unifamiliar en su respectiva parcela, y así figura catastralmente. Las relaciones entre los tres hermanos son muy malas. Las parcelas no admiten segregación. Como solución extrajudicial se propuso una propiedad horizontal tumbada, pero no ha sido posible alcanzar ningún acuerdo. Nuestro cliente quiere acudir a la vía judicial para conseguir la división de la cosa común de manera que cada hermano tenga su finca independiente. Las fincas están situadas en la Comunidad Valenciana. Interesamos sus comentarios y orientación sobre la posibilidad de acudir a la vía…
SOCIAL-LABORAL
Despido objetivo / Preavisos / Incumplimientos
ANTECEDENTES. Una sociedad SL tiene su domicilio social y centro de trabajo en Murcia. Se dedica al Comercio al por menor de repuestos y accesorios de vehículos de motor (CNAE: 4531). Se rige por el Convenio Colectivo de Comercio en General de la Región de Murcia (Código: 30000285011981). Actualmente tiene 13 trabajadores en alta. Quieren despedir a uno de ellos, de alta en la empresa desde el 13-06-2015, con fecha de efectos del despido 29-10-2021, mediante un despido por causas objetivas. Quieren entregarle en el momento del despido una indemnización de 33 días por año trabajado, es decir, consideran la improcedencia del despido. CONSULTA Sabiendo que van a entregarle la indemnización de 33 días por año trabajado en el momento del despido (el 29-10-21), ¿es necesario que el empresario preavise al trabajador del despido con 15 días de antelación al tratarse de un despido objetivo? Necesitaré que la respuesta quede acreditada mediante la Normativa actualmente vigente, así como…
