Alerta Consultas 2a semana febrero 2025

FISCAL

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Base imponible / Valores de adquisición / Valores de transmisión

ANTECEDENTES. Consulta sobre el impuesto de plusvalía (IIVTNU). Antecedentes: se produce una venta con estos números: • Compra inmueble 2007: 450.000 euros • Gastos compra inmueble 2007 (impuesto, notaria, registro): 43.500 euros • Rehabilitación inmueble 2007-2009: 400.000 euros (todo con facturas y medios de pago justificados) • Venta inmueble 2024: 700.000 euros • Gastos venta inmueble 2024 (API): 25000 euros Al declarar el beneficio/pérdidas para la plusvalía municipal (IIVTNU) en el método real ¿debemos declarar importes de escrituras o podemos incluir los gastos y rehabilitación? que importes de adquisición y venta debemos declarar?

FISCAL

Responsabilidades / Deudas tributarias / Ceses de actividad

ANTECEDENTES. La administración ha iniciado un expediente de derivación de responsabilidad a dos administradores de una SA, dicha mercantil hace muchos años que no tiene actividad alguna, y los cargos están caducados y no se renovaron en el registro mercantil, si los cargos están caducados, ¿pueden también derivar responsabilidad a los antiguos administradores? No se han hecho juntas, ni nada que se le parezca.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Dietas / Gastos de locomoción / Facturación / Retenciones

ANTECEDENTES. Me podríais decir si en esta factura (se adjunta PDF) esta profesional ¿tendría que incluir los gastos de desplazamiento para que se ampliase la retención?, es decir ¿si habría que retenerle por el total?; yo entiendo que los gastos de desplazamiento no tendrían que retener, pero no sé.

FISCAL

Recursos de reposición / Silencio administrativo

ANTECEDENTES. El Tribunal Constitucional ha admitido a trámite un recurso contra la modificación realizada al Impuesto sobre el Patrimonio en la Ley de Presupuestos del Estado del año 2021. En caso de que este recurso de inconstitucionalidad prospere se podría obtener la devolución de los importes pagados por el Impuesto sobre Patrimonio de los ejercicios 2021 y siguientes. El recurso de inconstitucionalidad se dirige contra las dos disposiciones introducidas en la citada Ley de Presupuestos relativas a este impuesto: la elevación del tipo impositivo máximo de la tarifa del impuesto, y la supresión con carácter permanente de la bonificación del 100% del impuesto. Concretamente, el recurso interpuesto se dirige: 1º Contra el artículo 66 de la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021, por el cual se modifica el artículo 30 de la Ley 19/1991 del Impuesto sobre Patrimonio si bien y, mediante esta modificación, se ha incrementado el tipo marginal máximo…

FISCAL

Disoluciones de condominio / Plusvalías / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU

ANTECEDENTES. Denegación devolución plusvalía. CONSULTA Adjuntamos resolución por parte del ayuntamiento en la que deniegan la devolución del impuesto de plusvalía, pero no vemos claro por qué lo están denegando. ¿Con esta resolución cabe presentar reclamación al TEAM? Y si es así ¿qué se podría argumentar?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Se trata de una contribuyente que arrendó una vivienda de su propiedad en 2018, otorgándole a sus inquilinos una opción de compra sobre la vivienda durante los 5 primeros años de vigencia del contrato. El precio pactado por la vivienda es de 30.000 euros, y acuerdan que los inquilinos irán pagando un alquiler mensual que será considerado como pago a cuenta del precio, en caso de ejercitar la opción de compra, y en el momento de ejercitarla deberán acabar de pagar el saldo pendiente hasta completar los 30.000 euros estipulados. En junio de 2023 firman un contrato privado de compraventa con sus inquilinos en el que se recoge la existencia del contrato de arrendamiento, el ejercicio de la opción de compra, la entrega formal de la posesión de la vivienda, y los vendedores cobran el resto del precio pendiente de liquidar, en total 4.200 euros. Dado que la contribuyente tiene una minusvalía del 80% y está incapacitada legamente, teniendo la custodia su hermana, esta solicita autorización…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Disoluciones de condominio

ANTECEDENTES. Unas Hermanas A y B tienen una finca en común de 3000 m2 y deciden segregar una porción de 1300 m2 y simultáneamente extinguen el condominio de manera que una hermana A se adjudica la finca de 1700m2 es decir la matriz y la hermana B se adjudica la finca de 1300m2 compensando A a B con 50.000€ el exceso de adjudicación en metálico. La finca procede de una herencia y diferentes compraventas a los diferentes hermanos y para la extinción del condominio se ha valorado a un importe muy superior a la adquisición. La duda se genera si la ganancia patrimonial generada en B solo se debe calcular sobre los 50.000€ de compensación en metálico en la proporción sobre el total o sobre el total es decir terreno adjudicado con valor actual y la compensación económica.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Regímenes especiales / Impatriados / Requisitos / Opciones / Plazos

ANTECEDENTES. Tengo la siguiente duda de si un italiano ha de tributar por el modelo 100 o 151. En el 2020 y 2021 tributó en España por el modelo 151 (Ley Beckham). A finales del 2021, principios del 2022 vuelve a Italia, pero en noviembre del 2022 le vuelven a ofrecer trabajo en España y regresa. En el 2022 tributa por el modelo 210 por los meses de noviembre y diciembre. Le han practicado una retención del 24%, ha cobrado maternidad y se ha comprado un coche eléctrico. ¿Por qué modelo está obligado a declarar en el 2023? ¿Prevalece la concesión de la Ley Beckham o esta se rompe al volver y no pasar 5 años desde su última vez que tributó en España?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia

ANTECEDENTES. En qué comunidad autónoma debe de presentar el IRPF con esta circunstancia: – Empadronado y viviendo de alquiler en Cataluña hasta 10 de julio de 2023. – Empadronado y viviendo en Comunidad Valenciana en domicilio familiar desde 10 de Julio hasta 31 de diciembre, aunque se sigue desplazando a trabajar a Cataluña.

FISCAL

Residencia fiscal / Arrendamientos de inmuebles / Deducciones por doble imposición internacional

ANTECEDENTES. En relación al artículo 21 del capítulo IV (métodos para eliminar la doble imposición) del Convenio existente entre España- Andorra, nos asaltan las siguientes dudas: La clienta ha declarado y tributado correctamente las rentas derivadas del alquiler situado en el país andorrano, según su modelo IRNR, pero la residencia fiscal de la misma se encuentra en España por lo que nos preguntamos lo siguiente: 1. ¿Tiene que declarar otra vez las rentas obtenidas en el extranjero (Andorra) descontando como gasto los impuestos abonados en el país donde se encuentra el inmueble por el modelo IRNR? 2. ¿Entendemos que rige el principio de localización del inmueble para tributar correctamente las rentas obtenidas y no tener que declararlas en España, ya que entonces nos estaríamos sometiendo al principio de domicilio fiscal del contribuyente? 3. La diferencia entre imputar los rendimientos en España o no distorsiona el resultado de la declaración de la renta, al salir positiva a pagar, en el…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Localizaciones de servicios / Tipos de gravamen

ANTECEDENTES. Una empresa española ha vendido a un cliente italiano que consta con CIF comunitario y en el VIES, como operador intracomunitario. Por conseguir este cliente, un comisionista en España (autónomo) con IVA español y residente en España. Tiene que emitir la factura de comisión a esta sociedad española, como la factura de venta a esta empresa italiana está exenta de IVA por ser una entrega intracomunitaria. CONSULTA Les queremos preguntar si la factura de este comisionista que está en España tiene que llevar IVA o está exenta por estar asociada a una operación intracomunitaria. Y adicionalmente sobre esta factura, saber si habría que retener la retención del tipo general del 15%. Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación actualmente vigente y jurisprudencia al respecto.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos no deducibles

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que en 2019 realizó un obsequio a un trabajador, por haber cumplido 30 años en la empresa. Ahora tiene una inspección del Impuesto sobre Sociedades, y la inspectora considera este obsequio como no deducible, debido a que no se ha hecho ningún otro, y considera que no son usos o costumbres de la empresa. Realmente, sí que se habían hecho otros, pero hace más de 10 años y la empresa ya no dispone de la documentación de los mismos. Y no se ha hecho ninguno otro más, puesto que no hay ninguno otro trabajador en la empresa que haya llegado a cumplir 25 o 30 años en la misma. Hay consultas de hacienda o jurisprudencia en el sentido de que este obsequio sí que sea fiscalmente deducible?

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Exenciones

ANTECEDENTES. Condiciones para la exención en los supuestos de participaciones en sociedades limitadas Para que resulte de aplicación la exención según el artículo 5 del impuesto sobre Patrimonio debe concurrir una serie de condiciones enumeradas en el número 1 apartados a) b) c) d) La pregunta se refiere a la interpretación del art.5.2: En el caso que una persona sea titular de las siguientes Sociedades: Empresa X, SL con el 55.53% de participación. Sociedad con actividad económica Cargo de dirección Retribución… 36.000 € anuales Empresa Y, SL con el 50% Sociedad con actividad económica Cargo de……. Retribución … 8.000 € anuales Empresa Z, SL con el Sociedad patrimonial Cargo de……. Sin retribución Información complementaria Participaciones superiores al 5% de capital en Empresa X, SL…. Hermano del contribuyente…6% Empresa Y, SL…………………………50% Participaciones superiores al 5% de capital en Empresa Y, SL……. Contribuyente……50% Hermano…………50% CONSULTA Para…

FISCAL

Ceses / Tributación / Disoluciones de condominio

ANTECEDENTES. Nuestra cliente posee de un edificio de varias plantas en indiviso la siguiente propiedad: • El 20% originariamente desde 1960 (eran 5 hermanos) • En 1985 adquirió otro 10% tras la muerte de su hermana. Así pues, en 2023 los porcentajes estaban en un 30% propiedad de nuestra cliente y el resto repartido entre varios sobrinos por el consiguiente fallecimiento de todos los otros hermanos. Funcionaban bajo la forma de Comunidad de Bienes A finales de 2023 han procedido a realizar la división horizontal, adjudicando a cada comunero los pisos en relación con su cuota, sin producirse excesos de adjudicación, aunque evidentemente los valores de la adjudicación no tienen nada que ver con los originarios de los años 1960, que ni mencionamos por ser de ínfima entidad. ¿Se consulta que, aun en el caso que no exista exceso de adjudicación, debe nuestra cliente en la renta de 2023 reflejar alguna ganancia patrimonial por la diferencia de valores entre la adquisición de la parte indivisa en…

FISCAL

Donaciones

ANTECENDENTES. COMUNIDAD VALENCIANA: Una nieta acaba de recibir de la herencia de su abuela un legado consistente de la plena propiedad del 50% de una vivienda. El restante 50% del inmueble se lo han adjudicado, también por legado, sus tíos y su madre. La nieta extingue el proindiviso sobre la vivienda y adquiere el otro 50% a sus tíos y a su madre. Días después, decide donar el usufructo del inmueble a su madre (que previamente a la extinción del proindiviso tenía una sexta parte en pleno dominio). CONSULTA ¿Se aplica en este caso la reducción o no aplicación de los beneficios fiscales en la donación del usufructo teniendo en cuenta que: Cuando quien transmita hubiera adquirido mortis causa los mismos bienes, u otros hasta un valor equivalente, en los diez años inmediatamente anteriores al momento del devengo y hubiera tenido derecho a la aplicación de la reducción, ¿podría entrar en el supuesto de elusión? Es decir, se podría entrar en el supuesto de que la nieta ha…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Tipo Reducido

ANTECEDENTES. Tipo impositivo a aplicar en impuesto sobre sociedades de una empresa constituida en 2023. Tenemos una empresa constituida en el ejercicio 2023 donde los dos únicos socios, con el 50% de la participación cada uno, ejercieron en 2022 la misma actividad económica que la reciente sociedad. La suma total de la cifra de negocios de dichos profesionales en 2022 no superó el millón de euros. CONSULTA Teniendo en cuenta que no podemos aplicar el tipo impositivo del 15% de nueva creación porque no cumplimos los requisitos, ¿podríamos aplicar el tipo impositivo del 23% o por el contrario deberíamos aplicar el tipo general del 25%?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reinversiones en viviendas habituales

ANTECEDENTES. Mi consulta es en relación con el IRPF de 2024. Un cliente vendió su piso en 2021 y ahora quiere tramitar la exención por inversión en vivienda habitual. Qué casillas tengo que marcar de la declaración para poder aplicar esta exención, restar los gastos de inversión en la nueva vivienda habitual?

FISCAL

Modelos de declaración

ANTECEDENTES. El cliente es un hombre. En julio 2023, se dio de alta y vino a mi ya con el alta hecha. Al ser teletrabajador, se quería acoger a poder tributar por no residentes, para poder así reducir el pago de impuestos. En ese momento, presentamos modelo 149 pidiendo, pero como no estaba el modelo preparado para la nueva ley, hubo que hacerlo a través de la opción de trabajador por cuenta ajena. Obviamente, vino denegado, hasta ahí todo normal. Una vez vino denegado, procedimos a volverlo a pedir, ya con el modelo 149 adaptado a la posibilidad de una persona que viene con carácter de “teletrabajador de carácter internacional”, cosa que se hizo el 3 de mayo de 2024. Hasta ahí, normal. El tema es que nos viene denegado, por parte de la AEAT (se adjunta también la denegación) y es ahí donde me quedo sin saber por dónde tirar. Lo que necesito es saber que responder a la nueva carta de denegación de la AEAT, (“denegación segunda solicitud”) para ver de hacerlo correctamente y que a este hombre…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia

ANTECEDENTES. Tengo un contribuyente que en su día ejerció la opción por el régimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español, la empresa le retiene y emite el certificado correspondiente a cuenta del impuesto de no residentes. Mi consulta es si él tiene que presentar algún tipo de modelo y si el alquiler que paga en España es deducible.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Bases negativas

ANTECEDENTES. «Revisión de un asiento contable, ya que parece que la inspección tributaria tiene razón y mi asesoría lo hizo mal. Si es así, me plantearía estar conforme con la sanción, pero quiero saber si realmente contablemente se computó mal la operación, o es interpretable. El resumen es una SL, con dos socios, pareja, que se divorcia y a la salida de la socia, se lleva 32.000 euros en metálico, se le condona un préstamo con la empresa de 90.000 euros y, se lleva 8 pisos que se encuentran alquilados (el valor de referencia fiscal de estos pisos está muy por debajo del valor neto contable, lo que ocasiona una pérdida, pero hacienda no entra a discutir eso). La cuestión es que mi asesoría ha computado como pérdida la salida de los inmuebles y hacienda dice que contablemente no está bien hecho y me va a sancionar con un 15% de la base imponible negativa atribuida erróneamente.» Adjunto documentación: – Impuesto de sociedades de 2020. La casilla que insiste la inspección que no tiene…

SOCIAL-LABORAL

Extinciones / Retribuciones en especie / Comunidades de propietarios

ANTECEDENTES. Ruego me indiquen cómo proceder para regularizar el contrato de un trabajador que tiene un contrato indefinido Se trata de un conserje de una finca de viviendas de veraneo. Disfruta de una vivienda para su uso de él y de su familia mientras dura la relación laboral El problema es que el disfrute de la vivienda no consta en el contrato de trabajo ni consta cantidad alguna como retribución en especie en la nómina por disfrute de la vivienda La comunidad de vecinos tiene la duda de si al no constar en contrato ni percibir retribución en especie alguna, en caso de que haya que despedirlo, tengan problemas para que deje la vivienda. Y en segundo lugar si es posible realizar algún documento, como anexo de contrato, en el que recoja el disfrute de la vivienda durante la relación laboral y su compromiso de abandonarla en caso de que la relación laboral se extinga por cualquier motivo

CIVIL

Propiedad horizontal / Comunidades de propietarios

ANTECEDENTES. Comunidad de propietarios de 10 viviendas. Un solo propietario tiene 6 viviendas y un coeficiente de participación en gastos del 70%. El resto son 4 propietarios con un 30% de coeficiente en gastos. A la hora de una Asamblea (Presupuestos anuales, derramas.) CONSULTA 1. ¿Tiene mayoría suficiente para aprobar los acuerdos el propietario mayoritario? 2. ¿Los propietarios que no asisten y no impugnan, se toman como votos a favor? 3. ¿Qué plazos hay para impugnar y de que formas una asamblea?