FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones no sujetas
ANTECEDENTES. Estamos liquidando una sociedad limitada que se dedica a la venta de tarjetas de regalo. Todo el inmovilizado que tiene la sociedad (impresora, construcciones, vehículo, …) pasa a su administrador. También pasarán todas las existencias hacia el administrador (tarjetas de papel). Nuestra duda es si podemos pasar todo el inmovilizado en bloque al administrador y también si a la misma factura podemos incluir las citadas existencias. Queremos saber si esta factura se puede considerar transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial de la sociedad y por tanto entenderíamos que la factura sería Operación no sujeta por el artículo 7 1° LIVA.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Prescripciones
ANTECEDENTES. Nos encontramos ante un caso de inspección de la agencia tributaria que nos limitan la reducción prevista en la disposición transitoria 9ª de la ley 35/2006 IRPF a los 400.000.-€ por aplicación de una parte de la reducción (160.000.-€) sobre la ganancia patrimonial a una venta de un inmueble en la Renta-15 y el resto (240.000.-€) a otra ganancia por la venta de un inmueble en el 2016 cuando realmente se aplicó en la Renta-15 (160.000.-€) y en la Renta-16 (400.000.-€); es decir ahora nos descuentan de la ganancia patrimonial en el 2016 los 160.000.-€ ya aplicados en el 2015 puesto que el límite de 400.000.-€ es conjunto para todos los inmuebles vendidos a partir del 1-1-2015. El problema que nos notifican inspección de la Renta-16 en mayo-21 (justo a punto de prescribir 30-06-21) y nos descuentan de la reducción de los 400.000.-€ aplicados en esa Renta-16, la reducción en las ganancias patrimoniales aplicada de 160.000.-€ en la Renta-15 prescrita; la AEAT utiliza los…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Canjes de valores / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. Sea una persona física española que es propietaria del 95% de las participaciones de 3 sociedades: Sociedad A: realiza la actividad de fabricación de hormigón. Sociedad B: realiza la actividad de guarda y custodia de vehículos. Sociedad C: realiza la actividad de alquiler de una nave industrial, no teniendo persona alguna para dicha actividad. Se pretende realizar una aportación de dineraria de todas estas participaciones y acogerse al régimen especial del Impuesto sobre Sociedades regulado en el capítulo VII del título VII del TRLIS. CONSULTA ¿Es posible acogerse al régimen especial mencionado?, ¿y es mejor constituir una nueva sociedad o realizar una ampliación de capital en la sociedad C?
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Tengo el caso de una sociedad que adquirió la nuda propiedad de un inmueble. Como pago de la misma, se estableció la entrega de un importe inicial y una renta vitalicia mensual. Ahora ha fallecido la persona que conservaba el usufructo de la vivienda y la SL ha consolidado la propiedad total del inmueble. Se preveía un pago de rentas de aproximadamente 10 años, y apenas a durado unos meses, lo que ha supuesto un beneficio enorme en la entidad. CONSULTA • Entiendo que en la consolidación del condominio del inmueble no se produce ningún efecto fiscal ¿es así? • Contablemente ¿se ha de mantener el importe de la compra, las rentas y los gastos como valor del inmueble? • La operación acabará tributando en el Impuesto sobre Sociedades en el momento que venda por diferencia entre: o Desembolso inicial o Cuotas pagadas en forma de renta o Gastos de adquisición o Precio de transmisión (menos posibles gastos) ¿Es correcto?
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Donaciones / Reducciones
ANTECEDENTES. Tenemos una persona que se encuentra en jubilación activa y quiere seguir así durante los próximos 2 años hasta que se jubile definitivamente. Esta persona posee el 98% de una sociedad familiar y sus 2 hijos el 2% restante (a razón de un 1% cada uno) que actualmente trabajan en la sociedad. En la actualidad la empresa se dedica a la inyección de plásticos. El principal activo de la sociedad es una nave industrial adquirida hace 15 años. Los hijos no tienen previsión de seguir con la actividad de inyección de plásticos una vez se jubile su padre, por lo que exista la posibilidad que en los próximos años pase a ser una empresa patrimonial dedicándose en exclusiva al alquiler de la nave industrial que poseen. CONSULTA Ante los hechos expuestos, se plantea las siguientes posibilidades: 1. ¿Puede beneficiarse actualmente de la reducción del 95% por donación de empresa familiar a sus descendientes por estar ya jubilado en la actualidad (jubilación activa)? En dicho caso,…
FISCAL
Inspecciones / Sanciones
ANTECEDENTES. Inspección fiscal de IS e IVA ejercicio 2016 y 2017 de un cliente. Se han firmado actas y sanciones en conformidad. Posteriormente AEAT notifica que va a proceder en plazo a revisar la sanción propuesta de IS en base a artículo 8.5 del reglamento sancionador sin especificar las partidas a regularizar. El cliente facturó en 2017 entregas de mercancía (exportaciones) por un importe de 757.772€ correspondientes al 2016. En el expediente (actas y sanciones) al que se dio conformidad, AEAT suma ese importe al ejercicio 2016 y lo resta del 2017. Consultado con la subinspectora que lleva la inspección, nos comunica que a instancia del inspector regional y en base al artículo mencionado, van a proceder a eliminar ese importe de la base de cálculo de la sanción del 2017 (sin eliminarla el 2017 salía ajuste negativo) y estima que la sanción se incrementara aprox. 30.000€ más incluyendo todas las bonificaciones. ¿Qué posibilidades hay de recurrir dicha sanción teniendo en cuenta que…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Seguros / Exenciones
ANTECEDENTES. Una SL especializada en la organización de eventos, presta servicios de organización de competiciones a una asociación deportiva sin ánimo de lucro que se dedica a organizar campeonatos deportivos amateurs para sus asociados. Dado que los participantes de las competiciones deportivas están obligados a tener contratado un seguro de accidentes individual, la asociación cobra la cuota de socio y la prima de la póliza de accidentes a sus asociados, pero no es la tomadora de la póliza. La tomadora es la SL subcontratada por la organización de las competiciones. Es decir, la asociación hace de intermediaria solo en el cobro de la prima de la póliza, pero la tomadora de la póliza es la SL. De este modo, la SL facturará a la asociación por los servicios de organización de las competiciones y por los seguros de accidentes de los participantes. ¿La factura que emite la SL a la asociación por cada póliza de accidentes de los jugadores está exenta de IVA? En caso de que la SL añada un margen…
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Encuadramiento / Extranjeros / Trabajadores
ANTECEDENTES. Se trata de un trabajador húngaro en alta y cotizando en Hungría donde se halla la empresa matriz, que es trasladado a la filial en España (una SA) durante unos 5 años (convirtiéndose en residente fiscal en España). Las funciones que va a realizar aquí en España serán las de Consejero Delegado y Director General de la empresa española (la SA), pero seguirá percibiendo su retribución de la empresa húngara. ¿Es correcta esta situación, o debería darse de alta y cotizar en la Seguridad Social española?
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Encuadramiento / Autónomos societarios
ANTECEDENTES. Una mercantil no ejerce actividad económica. Tiene un único socio que es el administrador. Tiene dos inmuebles en alquiler, la pregunta es la siguiente: ¿El socio administrador tiene que estar obligatoriamente dado de alta cómo autónomo? ¿o al ser sólo dos alquileres sin ninguna actividad más puede no estarlo?
