Alerta Consultas 2a semana septiembre 2022

FISCAL

Comunidades de bienes / Tributación / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actividades económicas

ANTECEDENTES. Dos familias poseen unos inmuebles. Cada miembro de cada familia tiene un porcentaje de estos inmuebles. Ahora estas dos familias quieren hacer una reforma de estos inmuebles y convertirlos en varios pisos que quieren ir vendiendo poco a poco e ir autofinanciándose con la venta de estos pisos. La consulta que nos planteamos es saber bajo qué tipo de sociedad debemos realizar esta actividad: 1.- COMUNIDAD DE BIENES: tributando una vez terminada la venta como una ganancia patrimonial en la renta de cada socio de la comunidad por la diferencia entre el coste de adquisición de las viviendas y el precio de venta de las mismas. 2.- SOCIEDAD CIVIL: tributando primero por el impuesto sobre sociedades y luego al disolver la sociedad, declarando la ganancia patrimonial a la renta de cada socio. ¿Cuál es su opinión al respeto? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, me queda clara la forma jurídica, que en este caso sería una Comunidad de Bienes. La comunidad va a…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Rendimientos de actividades económicas

ANTECEDENTES. Jubilado que es propietario de local comercial comprado en el año 1975, tiene la intención de reformar la totalidad del local y hacer diversos trasteros individuales para venderlos con posterioridad. El mismo jubilado tienes otros locales en arrendamiento, los cuales explota e ingresa el IVA trimestral mediante los modelos 303 y declara los ingresos como rendimientos de capital inmobiliario. CONSULTA Partiendo de la premisa que tenemos todos los “parabienes” del ayuntamiento, permisos, licencias, etc. nos preguntamos respecto del IRPF e IVA: ¿Cómo procederíamos para su ejecución y posterior venta? ¿Cómo sería el Alta censal? ¿Qué obligaciones tributarias tendría? ¿Se declara las ventas como ganancias patrimoniales o dentro de una actividad empresarial con alta en IAE? ¿Qué sería más interesante y más barato desde el punto de vista fiscal?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Tributación / Préstamos / Deducciones

ANTECEDENTES. Persona física que presta dinero sin interés a clientes por un tiempo determinado para que lo destinen a la inversión en apuestas deportivas, y a esos clientes les presta servicios de pronóstico de resultados, de acuerdo a criterios y modelos estadísticos, es decir les asesora para apostar en deportes. De la ganancia que tengan los clientes, la persona física se lleva un porcentaje y el resto es para el cliente, por lo que recibe el dinero prestado y el porcentaje que le corresponde. CONSULTA La actividad desarrollada por la persona física, consistente en prestar servicios de pronosticador, es decir, asesorar sobre el resultado probable a cambio de un precio, ¿sería una actividad que podría estar en el Régimen de Estimación Directa Simplificada y estaría sujeta a IVA? ¿En qué epígrafe del I.A.E. tendría que estar de alta? AMPLIACIÓN CONSULTA. ANTECEDENTES. En relación con la consulta inicial, en algún caso en que la persona física, titular de la actividad por…

FISCAL

Declaraciones anuales de operaciones con terceros / Procedimiento

ANTECEDENTES. Un agente de seguros contrató, en 2021, una empresa de servicios del Reino Unido (por servicios de community management). Ha realizado las correspondientes declaraciones del modelo 309 para el ingreso del IVA (inversión del sujeto pasivo). Durante el mencionado ejercicio, los servicios facturados por la empresa británica ascienden a 6900 euros al cambio (IVA incluido). CONSULTA El agente de seguros, ¿debe incluirla en la declaración del modelo 347? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, al ser el agente de seguros el que ingresa el IVA (por inversión del sujeto pasivo) y, suponiendo que las facturas enviadas por la empresa británica en las que no aparece el impuesto asciendan a 5.700 € (al cambio), ¿cuál es la cantidad a declarar en el modelo 347: los 5700 euros (al cambio) que aparecen en las facturas recibidas o los 5.700 € más el IVA ingresado por el agente de seguros (total 6.897 €)?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Declaraciones de información

ANTECEDENTES. Quisiera saber si por las subvenciones que reciben las asociaciones (sin ánimo de lucro) hay que declararlas en el modelo 347. Y otra cosa, es una asociación de talleres y de ingresos tienen el cobro cuota asociados, y perciben varias subvenciones porque la asociación da clases de formación y solicita ayudas, los ingresos totales superan los 100.000€ y no sé qué ingresos tengo que declarar en el Impto. Sdades. ni los gastos.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones no sujetas / Exportaciones

ANTECEDENTES. Se trata de una operación de venta desde Inglaterra, a Francia, actuando como intermediario una empresa española. Es decir, la mercancía viaja directamente desde Inglaterra a Francia, pero el que la adquiere en Francia para entregársela al cliente francés es la empresa española. Antes esto era una operación triangular, pero ahora entendemos que NO. La empresa inglesa es la que realiza la exportación a Francia, indicando como destinatario de la mercancía en el DUA, a la empresa española, y con el CIF español, sin perjuicio de poder poner como consignatario a la empresa francesa que recibe. Se consulta sobre la operativa de ambas empresas, para indicar, tipo de operación y liquidación de impuestos. La solución propuesta por la empresa española es la siguiente: a) La misma realiza una importación en Francia, por la que debe de liquidar IVA francés. Como la empresa no está establecida en Francia, entiende que este IVA francés podrá recuperarlo a través del modelo 360 de IVA…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación directa simplificada / Renuncias

ANTECEDENTES. Tengo varios clientes que quieren cambiar de estimación directa simplificada a estimación objetiva, mi pregunta es la siguiente: si el 1T de 2022 lo presentamos por módulos, ¿se entiende hecho el cambio de sistema tácitamente o hay que comunicarlo de forma previa?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actividades profesionales / Estimación directa normal

ANTECEDENTES. Persona Física que ejerce la actividad Profesional Medico alta en el censo Actividades Económicas Epígrafe 831 facturando un importe 400.000,- anuales entre todos sus pacientes. Tiene trabajadores a su cargo Régimen General, ejerce la actividad en un local de su propiedad con los permisos reglamentarios y un horario fijo. Tributa en el IRPF por el sistema directa Simplificada que comporta la llevanza de: Libro de Ingresos Libro de gastos Libro de Inversiones En 2021 su facturación pasó a facturar 1.050.000,00. CONSULTA ¿Cuál es el sistema de Tributar en el IRPF ejercicio 2022 directa Simplificada o Directa Normal, teniendo en cuenta que ejerce la actividad Profesional de Medico?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Rentas vitalicias / Tributación

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente/sociedad que ha comprado un inmueble mediante la fórmula de un importe inicial más una renta vitalicia. Hace un tiempo ya hicimos la consulta sobre como calcular el valor inicial de adquisición con el cálculo de la edad del vendedor. De esta forma se activa el inmueble por el importe que resultara de este cálculo y, en el pasivo figuraba la provisión por los pagos futuros. Tuvimos en cuenta la consulta nº 8 del BOICAC número 84/diciembre 2010, que versa sobre este tipo de adquisición de la nuda propiedad a través de una renta vitalicia. Según lo que indica la consulta, el exceso o defecto de la provisión se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias. Esto nos llevó a interpretar que, si el vendedor fallecía antes de que la provisión inicial se agotara, el exceso iba contra beneficio en ese momento y se tributaba en el impuesto sobre sociedades sin ajuste alguno, aunque no se hubiera vendido el inmueble, manteniéndose así, la valoración inicial como precio de…

FISCAL

Declaraciones de información / Declaraciones anuales de operaciones con terceros / Arrendamientos de inmuebles

ANTECEDENTES. Les pido su opinión sobre si existe obligación de presentar el modelo 347 los arrendadores de viviendas (Exento de IVA) y de los locales de negocio sujetos a IVA, pero sujetos a retención y ya declarados en el modelo 180.

CIVIL

Contrataciones / Herencias

ANTECEDENTES. Nosotros prestamos un servicio de limpieza a una persona que, nos acaban de informar de que ha fallecido. Este servicio lo contrató hace varios años la hija de la fallecida, a nombre de su madre, ya que ésta estaba incapacitada y su hija era su tutora. Las facturas van a nombre de la persona fallecida y el recibo se pasa a una cuenta a nombre de la fallecida. Ahora, un nieto de la fallecida nos indica que quieren rescindir el contrato del servicio de limpieza porque su abuela ha fallecido y que él representa a las 2/3 partes de los herederos. La otra parte, es la persona que contrató el servicio, la hija de la fallecida, que no quiere cancelar el contrato y quiere que se siga realizando ese servicio de limpieza. No se hablan y aunque hay testamento, no está todavía repartida la herencia. En este caso, ¿a qué nos debemos atener? Al fallecer la persona titular del contrato, ¿este puede ser cancelado por cualquiera de los herederos o debe continuar hasta que repartan la herencia y…

CIVIL

Matrimonios / Registro Civil / Extranjeros

ANTECEDENTES. Os escribimos porque necesitamos inscribir en España un matrimonio colombiano, ninguno de los dos tiene la nacionalidad española, los dos son colombianos y queremos saber qué documentación se necesita y donde se tiene que presentar. Desde el Ministerio de Justicia nos han confirmado que como ninguno de los dos tiene nacionalidad española el trámite no se puede hacer en el Registro Civil Central y nos tenemos que dirigir al Ministerio de Asuntos Exteriores. Por internet veo que en este caso se podría hacer en el registro civil donde estén empadronados. Necesito asesoramiento con este tema.

SOCIAL-LABORAL

Salarios / Liquidaciones / Pagos

ANTECEDENTES. Un trabajador con cotización mensual (grupo 3) se le finaliza su contrato por despido el día 8 de febrero de 2022, ¿cómo se calcula su nómina? ¿Se debe calcular sobre su salario bruto mensual dividido por 30 o por 28 días? En un mes de 31 días, cuando un trabajador/a no han estado activos la totalidad del mes (por ejemplo, IT) o ha iniciado la prestación laboral una vez iniciado el mes o se ha reincorporado a la empresa tras un periodo de excedencia una vez iniciado el mes, debe percibir su salario hasta completar los 31 días, pero en un mes de 28 días? Ejemplo: Salario bruto mensual: 2.500€ Finalización: 8 de febrero de 2022 (2.500/30)8= 666, 67€ (2.500/28)8= 714,29€ ¿Como se debe realizar el cálculo?