Alerta Consultas 2a y 3a semana noviembre 2024

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Regularizaciones / Cuotas

ANTECEDENTES. Nuestra consulta es: Hace 3 años un autónomo electricista compró una nave y en su escritura se manifestó que el vendedor era sujeto pasivo de IVA y que al tratarse de una segunda transmisión, la operación estaba sujeta y exenta de IVA según el artículo 20.Uno.22 de LIVA. El comprador renunció expresamente a la exención prevista y declaró que era sujeto pasivo de IVA y que actuaba en el ejercicio de sus actividades empresariales y que tenía derecho a la deducción total del IVA soportado. La mencionada entrega fue incluida pues en los supuestos que determinan la aplicación de las normas de la inversión de sujeto pasivo del IVA según el artículo 84.UNO.2ª de LIVA. La duda viene porque a partir de abril el autónomo continuará su actividad económica como sociedad limitada (SLU). La idea es que la nave la arriende a su sociedad. ¿Puede haber algún problema fiscal derivado por el hecho que a partir de ahora desvincula la nave del ejercicio de su actividad económica? A pesar de que…

FISCAL

Mutualidades de previsión social

ANTECEDENTES. Un abogado es socio de una SL y tiene una nómina de la misma. Está dado de alta en la mutualidad de la abogacía y no como autónomo, la consulta es la siguiente: ¿Las cuotas de la mutualidad son deducibles en rendimientos del trabajo? Al ser la mutua sustitutiva de la seguridad social, entiendo que sí, pero han venido un par de requerimientos no admitiendo el gasto como deducible. En caso de no serlo, ¿sería deducible por algún otro concepto?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujetos pasivos / Obligaciones formales

ANTECEDENTES. Buenos días, tenemos un cliente que tiene una sociedad limitada. Esta sociedad limitada tiene un contrato de arrendamiento de local de negocio en que figura como arrendatario/inquilino. El contrato está VIGENTE y pose que caduca a los 99 años. La titular del local/arrendadora murió (el inquilino ya ha sido informado) y el local ha quedado en situación de proindiviso (31% por una de las hijas, y 34,5 por los hijos de l´otro hija difunta). Según hemos consultado, del artículo 392 del código civil: «la adquisición en proindiviso de un bien por varias personas determina la existencia de una comunidad de bienes. Y esto sucede así por imperativo legal, tal y como se establece en el Código Civil, por lo que la voluntad de las partes de constituir o no dicha comunidad resulta irrelevante a estos efectos». Según consulta vinculante número V3002-20 de 05/10/2020 (se adjunta) se comenta que “En el caso de que la asunción del riesgo y ventura sea conjunta, la condición de empresario recaerá en…

FISCAL

Ley General Tributaria / Inspecciones

ANTECEDENTES. En una inspección de Hacienda de persona física, le preguntan lo siguiente y no queremos dar información sobre el papel de M en esa sociedad francesa, ¿se puede no contestar a todo? ¿Qué riesgos tenemos si lo hacemos? Se solicita aportación de los movimientos de la citada cuenta, así como explicación y justificación de tales movimientos, en particular destino de los fondos que han salido de la citada cuenta e identificación de los destinatarios de tales importes. Se requiere descripción del papel desempeñado por M. en esta entidad francesa. La identificación y justificación del porcentaje de participación en SSS SARL, e ingresos que pudiera obtener de aquella y documentación justificativa de su participación. Aclaraciones posteriores Es española y siempre ha residido en España Me urge la consulta porque hacienda nos dio plazo hasta el lunes próximo. Algún compañero me dice que, al ser apoderada en una cuenta, tiene que dar los movimientos, pero es de una sociedad que está…

SOCIAL-LABORAL

Contratos de prácticas / Extranjeros / Seguridad Social / Altas

ANTECEDENTES. 1. ¿Los estudiantes extranjeros matriculados en universidades y centro de formación extranjero que realicen prácticas en empresas españolas, deben de darse de alta en la seguridad social? ¿independientemente de que estas sean retribuidas o no? O quedarían excluidos según RD 2/2023? 2. En caso de que no sea de obligado cumplimiento darlos de alta, ¿se entiende que se debe de realizar la nómina sin cotizar para aplicar el IRPF de no residente?

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones activas

ANTECEDENTES. Tengo una clienta que actualmente tiene 81 años (08-06-1942) y ahora tiene 31,04 años cotizados, es administradora de una sociedad y está de alta de autónomos. En 10/2017 accedió a una jubilación normal y en 06-2018 volvió a trabajar hasta 10-2018 y volvió a estar jubilada, en mayo 2019 hasta 31-03-2020 volvió a estar de alta trabajando y volvió a estar jubilada y a partir de 05-2020, está en activo. Si se jubilara ahora sale el cálculo que tiene 87,46% años computables a efectos de porcentaje y de demora tiene 15 años lo que resulta 147,46% de porcentaje total ¿Tiene derecho a realizar una jubilación activa? Tendría 81 años, pero cotizados 31,04 años.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Devengo

ANTECEDENTES. Una sociedad tiene un contrato de alquiler de la nave industrial donde se ejercerá la actividad a 20 años, con una carencia de 3 años. Esta carencia no está condicionada a hacer mejoras ni obras de acondicionamiento en la nave. Durante el ejercicio 2023 en que se inicia la actividad, no se han pagado cuotas en concepto de alquiler debido a esta carencia pactada. No es un pago diferido, es un «regalo». CONSULTA ¿Existe devengo de IVA? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación con la consulta inicial, si no hemos entendido mal en los extractos de la normativa que nos adjuntan, la liquidación del IVA se debería hacer anualmente como indican, en el caso de que la exigibilidad fuera superior al año, pero en su conclusión nos indican que está condicionada a que la carencia sea superior al año. ¿Nos pueden aclarar este punto?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impatriados

ANTECEDENTES. Esta inspeccionando Hacienda a una persona bajo el régimen especial de impatriados, pero había mantenido una actividad profesional como autónomo en Francia. CONSULTA ¿Puede Hacienda pedir la justificación de los ingresos que ha tenido fuera de España y copia de las declaraciones fiscales presentadas en el extranjero como el justificante de su pago (impuestos directos e indirectos)?