FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Regímenes forales

ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad patrimonial cuyo único activo es un local comercial situado en la ciudad de Barcelona, el cual alquila desde hace años. La sociedad no tiene más ingresos que los obtenidos por dicho arrendamiento. Esta sociedad tiene su domicilio social y fiscal en ese mismo local de Barcelona. El cargo de administrador es retribuido. La sociedad le practica al administrador único una retención fija del 19% respecto a los rendimientos del trabajo que le satisface, dado que la cifra de negocios de la sociedad nunca supera los 100.000€ anuales. El administrador ha residido en la ciudad de Barcelona hasta finales de diciembre del 2021, y por ello dichas retenciones del 19% se vienen ingresando a la Agencia Tributaria Estatal mediante Modelo 111 trimestral. Desde enero 2022 el administrador reside en el País Vasco, concretamente en la ciudad de San Sebastián (Gipuzkoa). CONSULTA La consulta es si la sociedad debe realizar algún cambio respecto al ingreso de estas…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Desafectaciones / Ventas

ANTECEDENTES. El 31-12-2021 la persona física «A» cesa en su actividad empresarial que estaba acogida a módulos y presenta el correspondiente modelo 036/037. La actividad la venía realizando en un local de su propiedad. El 1 de enero de 2022 traspasa la totalidad del negocio, que por sí mismo constituye una unidad económica autónoma en «A» y, por tanto, una operación no sujeta a IVA según el art. 7º de la Ley de IVA. Por otro lado, «A» alquilará el local a la persona que se ha quedado el negocio. Cuestión que se plantean: ¿Qué repercusión en IRPF e IVA puede tener «A» por el hecho de que el local deje de estar afecto a la actividad, pase a su patrimonio personal para alquilarlo?

FISCAL

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Base imponible

ANTECEDENTES. Queríamos hacer una consulta sobre el ITP con el nuevo precio de referencia del catastro. La situación es que a la hora de la compra tendremos dos valores, el real de compra y el de referencia. Entendemos según la normativa que siempre tendremos que tributar por la cantidad más alta de las dos. La cuestión es que cuando hay hipoteca y la tasación es superior tanto al valor de referencia como al valor de mercado. Nuestro criterio es que se tiene que tributar por el valor de referencia si es mayor que el declarado y después ya comprobará la Administración. ¿Es correcto?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones / Renuncias / Base imponible

ANTECEDENTES. Con fecha 10-01-2022 la empresa X realiza una compra de un local situado en Barcelona acogiéndose a la renuncia a la exención y aplicando la inversión de sujeto pasivo debiendo liquidar el IVA y el AJD correspondiente. El acuerdo para la compraventa es por un importe de 280.000 euros y al solicitar una hipoteca se realiza una tasación dando un valor de tasación de 320.000 €. Por el contrario, el valor de referencia del catastro (a efecto de aplicación de la LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO DE MEDIDAS DE PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y DE TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA, con efectos a partir del 01-01-2022) es de 620.000 €. Revisando dicho valor, vemos que existe un error puesto en el catastro la finca consta como finca residencial siendo dicha finca un local a pie de calle con claro uso comercial (así consta en las diferentes escrituras). CONSULTA ¿Qué valores deben tomarse en consideración a efectos de IVA y AJD dado lo anteriormente expuesto? ¿Cuál es el procedimiento…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actos Jurídicos Documentados AJD / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Disoluciones de condominio / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Un matrimonio en Barcelona, que tienen en propiedad una casa aquí al 50% cada uno, de 61 y 63 años, que se van a divorciar y a vender la casa. Fiscalmente, qué sería más beneficioso, mediante acuerdo judicial que ella se quede la totalidad de la casa y luego la venda o antes del acuerdo judicial de divorcio, vender la casa y que el marido done a ella o a sus hijos la parte correspondiente a él. La idea es que, la parte que le corresponde a ella de la venta, se compraría otra vivienda que sería la suya habitual. Por lo que estaría exenta de IRPF. ¿Estaría exenta también de la plusvalía municipal? En el caso de la adjudicación en sentencia de divorcio, ¿la mitad que adquiere la mujer el precio de adquisición es el del momento de su adquisición o el de la sentencia de divorcio? En caso de esta adquisición por sentencia de divorcio, ¿el marido tributaría como ganancia patrimonial en IRPF o estaría exento por sentencia judicial? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Imputaciones temporales

ANTECEDENTES. Indemnización despido Tributación. Despido en el año 2021 acordando ese año el pago de la indemnización en el momento de firmar acta de conciliación. Esta se firma en el 2022. Interesa saber Imputación temporal CONSULTA Me gustaría saber el periodo de imputación temporal, a efectos del IRPF, en el siguiente supuesto algo especial. Se trata de un despido con el abono de una indemnización de la que parte de ella no está exenta y debe tributar por esa parte. El caso es que la empresa y el empleado firman un acuerdo extrajudicial en noviembre del 2021 en el que la empresa reconoce la improcedencia del despido ofreciendo una cantidad de indemnización pero que se abonaría una vez se ratifique ese acuerdo en el acto de conciliación administrativa. El acto de conciliación, en el servicio de mediación y arbitraje, se celebra en enero del 2022. Por tanto, según he estudiado como la exigibilidad del pago debía entenderse en el 2022 dado que el acuerdo decía que el pago se…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Fusiones de sociedades / Escisiones de sociedades / Aportaciones de rama de actividad / Regímenes especiales

ANTECEDENTES. Un agricultor, mayor de 65 años, en Régimen de Estimación Directa, que lleva la contabilidad conforme al Código de Comercio, pretende aportar a una sociedad limitada, de nueva creación, las fincas de su propiedad, maquinaria, instalaciones, y las existencias de cosecha sin vender a 31-12-2021. En la sociedad también participarán sus hijos. Se pregunta si resultaría aplicable el régimen especial regulado en el Título VII del Capítulo VII de la Ley del impuesto de sociedades, y como tributaría el importe de la cosecha pendiente de vender a 31-12-2021.

SOCIAL-LABORAL

Expediente de Regulación Temporal de Empleo ERTE / Cláusulas / Mantenimiento de empleo

ANTECEDENTES. Tenemos una empresa que desde el 15-03-2020 se han aplicado exoneraciones de ERTE de FM hasta el 30-07-2020. A partir del 16-10-2020 abre un nuevo expediente de ERTE por Impedimento y se aplica exoneraciones hasta el 22-11-2020. A partir del 23-11-2020 abre otro nuevo expediente de ERTE en este caso por Limitación y se aplica exoneraciones hasta el 30-11-2020. Y, por último, en fecha 01-12-2020 aplica exoneraciones por ERTE FM CNAE hasta el 30-09-2021. En estos casos, ¿cómo debemos calcular el mantenimiento de trabajo? ¿Debemos entender que tenemos que sumar 6 meses por cada período de exoneraciones por RDL o debemos sumar 6 meses por cada período de exoneraciones por RDL y por cada nuevo expediente de ERTE abierto? Es decir, en el período de exoneraciones del 01-10-2020 al 28-02-2021, según RDL 30/2020, deberemos sumar 6 meses de mantenimiento de trabajo (ejemplo cálculo 1), o en caso contrario, hemos de aplicar 18 meses de mantenimiento de trabajo al haber aplicado 3 expedientes…

SOCIAL-LABORAL

Retribuciones / Dietas

ANTECEDENTES. Es una Sociedad Civil compuesta por 4 socios trabajadores, con domicilio social en Lugo y domicilio de los socios también y cotizan en el Régimen de Autónomos. La actividad es de carga y descarga de animales vivos en granjas, que van con destino a mataderos. Ellos se desplazan en un vehículo de la empresa a las granjas para realizar ese trabajo. Las granjas están en varias poblaciones, algunas en ayuntamientos de la provincia de Lugo, otros en otras provincias como A Coruña, Pontevedra, etc. Se les paga mediante nómina, un salario que puede variar un poco dependiendo si alguno hace más o menos horas, así lo tienen pactado, y también con 4 extras en función de la liquidez de las ventas. La cuestión es si en este caso sería viable pagarles parte del salario en dietas, ya que en ocasiones trabajan muy lejos y alguna de las comidas, una o dos las tienen que hacer fuera de su domicilio, ya que salen pronto por la tarde y regresan de madrugada, normalmente. En caso afirmativo,…

SOCIAL-LABORAL

Salarios / Gastos de locomoción / Retribuciones en especie

ANTECEDENTES. Una sociedad SL tiene su domicilio social y centro de trabajo en Valencia. Se dedica a “Otras actividades de Telecomunicaciones” (CNAE: 6190). Se rige por el Convenio Colectivo de la Industria, la Tecnología y los Servicios del sector Metal de la Provincia de Valencia (Código: 46000105011981). Uno de los trabajadores contratados se dedica a labores de COMERCIAL. Este trabajador irá con su coche (el coche privado del trabajador) a visitar a potenciales clientes y empresas, y quiere saber cómo se saca el kilometraje de cada viaje que el trabajador destina a cada cliente y cómo se abona dicho kilometraje en nómina. A futuro, si ve que hace muchos km, si tiene muchos clientes a los que visitar y le sale a cuenta alquilar un coche, la empresa conseguiría un vehículo de alquiler de RENTING. En este caso, necesitamos saber obligaciones y derechos, es decir, cómo le aplica, en caso de que el coche duerma en la empresa o si se lo lleva el trabajador a su casa… necesitamos saber la…

MERCANTIL

Informes de auditoría / Sociedades de profesionales / Sociedades de Responsabilidad Limitada SRL unipersonales

ANTECEDENTES. Ejerzo como auditor individual y tengo aparte una empresa que factura por otros servicios profesionales distintos a la auditoria. Mi idea es convertir esta SL en una SLP unipersonal que incluya como objeto social la auditoría de cuentas. Si así lo hiciera y facturara a través de la empresa, ¿tendría que firmar los informes a través de la SLP unipersonal siendo yo el único socio? ¿o puedo seguir firmando como auditor individual y facturando a través de la SLP? SO no vale la pena complicarse y seguir firmando y facturando como auditor individual. En definitiva, ¿podría firmar como auditor individual y facturar a través de la SLP unipersonal? Algo similar sucedería con los nombramientos del Juzgado como perito. ¿Puedo aceptar los nombramientos y firmar los informes como persona física y facturarlos a través de la SLP?

PENAL

Responsabilidades penales / Homicidio imprudente

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una comunidad de propietarios, de un edificio con varios bloques, podemos decir una comunidad grande, en cada bloque hay 2 ascensores, es decir 4 en total, teniendo contratado desde el año 2014 el mantenimiento y revisiones, con la empresa de ascensores correspondiente. por el cual se paga las correspondientes cuotas, que se han ido actualizando estos años mediante la suscripción de anexos al contrato, realizando las revisiones periódicas obligatorias, así como las reparaciones de averías. en contrato mantenimiento consta que: En realidad, nunca se ha hecho designación expresa de persona encargada del ascensor en la comunidad, ni se ha requerido tal designación por la empresa de mantenimiento, no habiendo realizado tampoco formación alguna al respecto, pues en realidad, dado el interfono que se instaló cuando hay una avería se avisa tanto por el interfono como por parte de la portera del edificio mediante llamada a la empresa de ascensores y se espera a que…

SEGUROS

Seguros / Contratos de seguro

ANTECEDENTES. Un asegurado comunica al agente de una compañía la venta del vehículo para que proceda a la rescisión del contrato a vencimiento, el agente no cursa la petición del asegurado y dos años después se percata de que sigue pagando el seguro de ese vehículo que el nuevo propietario aseguró desde el momento de la compra. La compañía aseguradora se niega a devolver las primas. ¿Existe posibilidad legal de reclamar la devolución? Toda vez que no han asumido ningún riesgo. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, idican: “Tal y como dice el artículo 22.2, las partes pueden oponerse a la prórroga del contrato mediante notificación escrita a la otra parte. En este caso, dicha notificación se produjo, aunque por error, el asegurador renovó el contrato “. Recalcar que se produjo la notificación al agente y éste no dio traslado ¿es por eso que entienden que el asegurador fue notificado? Aun así, con el artículo 25 entiendo sería suficiente.

FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones

ANTECEDENTES. Sociedad limitada A, comparece ante una administración concursal de otra mercantil B al objeto de proceder a realizar una oferta de compra de los activos y derechos de B, sociedad en concurso de acreedores, mediante informe presentado dentro del proceso concursal ante el Juzgado de lo Mercantil de Valencia. El Juzgado mediante Auto del año 2020 en procedimiento de ejecución de títulos no judiciales estima la sucesión procesal de A sobre B Recientemente, mediante diligencia judicial, se notifica a A, la existencia de 230.333,30€ ingresados en la cuenta de consignaciones y depósitos del Juzgado, dándose vista del mismo a la parte ejecutante. Y por último, se le notifica a A, por el juzgado, diligencia de ordenación, procediéndose a reintegrar a A, la cantidad de 152.460,10€. La cantidad de 230.333,30€ son derechos cobrados a terceros por parte del juzgado cuya sucesión por adquisición le corresponde a la sociedad A. Informan desde el juzgado a la sociedad A, que tiene que…

FISCAL / CONTABLE

Ventas a distancia / Facturación / Obligaciones

ANTECEDENTES. Una sociedad que se dedica a la venta de telas. Esta sociedad está preparando su página web para la venta de dichas telas online. Necesitan saber el límite de importe IVA INCLUIDO O NO INCLUIDO que obligue a la sociedad de telas a tener que dar de alta a dicho cliente online en su contabilidad, con su NIF, domicilio… es decir, el límite que hay que poner en la web para obligar en función del importe, a solicitar los datos fiscales del comprador. Como pueden ser operaciones de diferentes importes, se quiere saber si habrá que registrar en la contabilidad de la sociedad a todos los compradores, da igual el importe que sea la operación. Por ejemplo, si hay 400 clientes que compran telas cada uno por valor de 100€, saber si habrá que registrar a estos 400 clientes en la contabilidad para cada operación, da igual el importe. O si se podría crear una cuenta contable de clientes varios para todos aquellos clientes que hayan realizado pequeñas compras, y saber que se considera pequeña…