Alerta Consultas 3a semana junio 2023

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Enseñanza / Exenciones

ANTECEDENTES. Una SL que se dedica de forma exclusiva a la formación, que la formación es sobre materias incluidas en planes de estudios del sistema educativo y que esta se imparte de forma telemática con sesiones en directo en streaming, aplica la exención de IVA según el Art. 20.Uno 9º LIVA. En los siguientes meses va a expandir la actividad que realiza en España a otros países de la Unión Europea y en Latinoamérica. CONSULTA • ¿Puede mantener el criterio de exención de IVA según la normativa española en la facturación realizada a personas físicas situadas fuera de España? • En caso de que no, ¿tiene que acogerse a la normativa individual de cada uno de los países a los que factura? • ¿Cuáles son los requisitos que debe tener la formación para que esté exenta de IVA en Italia, Portugal, Francia y Alemania?

FISCAL

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Impuesto sobre Sociedades IS / Disoluciones de condominio

ANTECEDENTES. Dos hermanos han ido adquiriendo fincas rústicas al 50% en distintas fechas, sólo uno de ellos desarrolla actividad económica de agricultura, sin que medie contrato de arrendamiento del que no trabaja la tierra, en su día acordaron que uno se quedaba las fincas rústicas y el otro los inmuebles urbanos que también los tienen pro indiviso adquiridos por herencia y compra, por ese motivo no formalizaron contrato de arriendo rústico. Ahora tenemos una oferta de arriendo de las fincas para uso distinto de la agricultura, por plazo de 50 años, como estamos hablando de importes considerables, se plantean varias operaciones. 1.-Extinción del condominio de las fincas que considero que, al tener el mismo porcentaje, aunque se hayan adquirido en distintas operaciones sólo existe una comunidad de bienes que no tiene NIF asignado por lo que la extinción tributará por ITP como una compra venta y no como AJD, ya que algunas fincas individualmente son indivisibles pero otras la mayoría se podrían…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Procedimiento

ANTECEDENTES. Un cliente que ha disuelto/liquidado una Sociedad Limitada Unipersonal a 31-10-2022 que tiene beneficios. La consulta es sobre el importe resultante a pagar por el impuesto de sociedades. Al tener beneficio la sociedad, ¿el importe correspondiente al Impuesto de sociedades se debe consignar en algún número de cuenta de la agencia tributaria hasta la fecha de presentación del impuesto? ¿La fecha de presentación será igualmente el día 25-07-2022?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Adquisiciones intracomunitarias

ANTECEDENTES. Una sociedad que compatibiliza dos actividades durante el 2021, una con IVA y la otra exenta de IVA, y que por lo tanto aplica prorrata en las declaraciones de IVA, recibe facturas intracomunitarias de servicios, tales como Google, Facebook, etc. La empresa está dada de alta en el ROI. Al realizar la declaración de IVA, se auto repercute el IVA en la parte proporcional correspondiente, causando un sobrecoste para la empresa, el hecho de adquirir servicios en la Unión Europea. Esta misma empresa durante el 2022, sólo realiza actividades exentas, por lo que no está obligada a presentar modelo 303, y por lo tanto no lo ha presentado. Sigue dada de alta en el ROI y recibiendo facturas de servicios intracomunitarias. Ambos años ha presentado modelo 349 trimestral. CONSULTA 1.- Durante el 2021, ha sufrido un sobrecoste al realizar dichas operaciones intracomunitarias, y auto repercutiendo el IVA en la proporción correspondiente de prorrata. ¿Puede solicitar a la Agencia…

FISCAL

Transmisiones de participaciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ventas / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. Una SCP constituida con anterioridad al 01-01-2016 se quiere vender el negocio a un grupo inversor. El grupo inversor no puede comprar las participaciones de una SCP por lo que o se transforman en SL y después se vende las participaciones o realiza el traspaso de negocio y después disuelve la SCP. El capital social es de 6.000€ (50% 50%). El Patrimonio neto de la SCP es de 400.000€ una parte del PN está constituido por reservas anteriores al 01-01-2016…200.000€ OPCIÓN 1 Se transforman en SL mediante aportaciones no dinerarias. El capital social será de 400.000€ respetando el 50% 50% de los partícipes. Posteriormente, los partícipes venden sus participaciones al grupo inversor por 500.000€ cada uno. PREGUNTAS La transformación a SL genera alguna ganancia patrimonial? Al venderse las participaciones los socios, ¿cuál es el valor de adquisición en el IRPF? OPCION 2 Realiza el traspaso del negocio y posteriormente disuelve la sociedad. PREGUNTAS ¿Qué tributación conlleva la…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Ventas a distancia

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que tiene una sociedad española con un establecimiento permanente en Alemania, por lo que tiene un NIF alemán. Su actividad principal es la de vender productos desde el almacén que tiene Alemania. Dichos productos son comprados a empresas no españolas, que pueden ser países comunitarios o extracomunitarios, y la mercancía va directa al almacén de Alemania, sin pasar por el territorio español. Sus clientes son en un 80% particulares en Dinamarca, un 10% empresarios de Holanda y el resto particulares en Alemania. Teniendo en cuenta que el cliente quiere darse de alta en el sistema de Ventanilla única aquí en España, entendemos que la factura de venta a particulares en Dinamarca se hará con el CIF español y se declarará en la Hacienda española vía ventanilla única, ¿es correcto? Pero ¿qué pasa con la factura a empresarios de Holanda y a particulares en Alemania? Teniendo en cuenta que los productos se envían desde el almacén de Alemania y se compran con el CIF…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Donaciones / Participaciones sociales / Reducciones

ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que dona unas participaciones al padre. Como residen en Andalucía dicha donación está exenta en el 99%. Con posterioridad el padre dona parte de dichas participaciones a otro hijo, que también reside en Andalucía. ¿Podría plantearse por la Junta de Andalucía algún problema de interpretación de negocio simulado, etc.?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Valores de adquisición

ANTECEDENTES. Dos hermanas han comprado un local el cual han segregado y cada una se ha quedado un local independiente del otro. Lo han cambiado el uso a vivienda y lo han reformado. Es independiente una vivienda de la otra y las propiedades son indistintas una de la otra. CONSULTA Necesito saber si la compra, el cambio y la obra se ha realizado en un menos de un año, a la hora de la declaración de la renta cada una tributaria como rendimiento de trabajo o a la base del ahorro. Y el valor de compra seria la suma de la adquisición, más el gasto de segregación y los gastos de fin de obra escriturados y certificados por el arquitecto ¿habría que guardar las facturas?

CIVIL

Asociaciones

ANTECEDENTES. Una asociación sin ánimo de lucro que no declara impuesto de sociedades, tiene en propiedad un local comercial que compraron en 1972 y que ahora quieren vender. Ni en los estatutos ni en la escritura de compra se hace mención a ninguna prohibición, limitación y condición a la hora de vender esta finca. Asimismo en los estatutos tampoco se hace mención a qué se destinará el dinero obtenido por la venta y si éste se puede repartir entre los miembros de la Asociación. ¿Una vez realizada la venta del local se puede repartir el dinero entre los miembros de la Asociación o bien se les puede dar otro destino? y, en caso de que se acuerde repartirlo, ¿este reparto se debe hacer entre los miembros actuales o bien debe repartirse entre los socios que había en el momento de la compra del local?.

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones a tiempo parcial / Seguridad Social / Régimen general asimilado

ANTECEDENTES. El sr. X tiene 65 años. En el informe de su vida laboral consta que ha cotizado 40 años y 26 días (14.635 días) en Régimen General. Nunca ha sido autónomo. Desde 1983 está de alta en la misma empresa. Actualmente está dado de alta en REGIMEN GENERAL ASIMILADO (no cotiza a desempleo ni a Fogasa). La consulta es saber si este señor puede acceder ahora a la jubilación parcial, es decir, saber si puede seguir dado de alta en la empresa pero a jornada parcial, y cobrar una parte de su pensión de jubilación. Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación actualmente vigente y jurisprudencia al respecto. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, el señor del que es objeto la consulta está en Régimen General Asimilado porque realiza las funciones de dirección y gerencia, y tiene menos del 25% de participaciones de la sociedad. Ante la TGSS consta que tiene un contrato indefinido a jornada completa. ¿La compatibilidad que ustedes nos confirman…

SOCIAL-LABORAL

Descansos / Cómputos / Jornadas

ANTECEDENTES. El convenio de la hostelería de Cataluña (79000275011992) establece en su artículo 29: «Descans setmanal Els treballadors/ores afectats pel present Conveni col·lectiu tindran dret a un descans mínim setmanal de 2 (dos) dies sense interrupció.» CONSULTA ¿Se entendería que se cumple con el descanso mínimo semanal si este es de 48h aunque no sean 2 días completos de descanso? Es decir, se trabaja de martes a sábado de 10h a 15h, domingo descanso, lunes de 20h a 22h. Hay un descanso de más de 48h pero no de 2 días completos. ¿Podría inspección de trabajo sancionar por no cumplir con el descanso mínimo semanal?

SOCIAL-LABORAL

Descansos

ANTECEDENTES. Consulta sobre los descansos de jornadas continuadas, una empresa tiene un trabajador que ha solicitado una reducción de jornada amparándose en el artículo 34.8 del Estatuto de los Trabajadores. Su jornada habitual es turno partido, de lunes a jueves de 8 a 17.30 horas, con una hora para comer y los sábados de 8 a 14 horas. La reducción solicitada es de 8 a 16.30 de lunes a jueves y viernes de 8 a 14 horas; pasando de esta manera de un turno partido a una jornada continuada, excediéndose de las 6 horas continuadas, por lo que la ley establece un descanso de un mínimo de 15 minutos. El trabajador quiere renunciar a ese descanso para poder realizar el horario que le interesa. La pregunta es simple, ¿ese descanso mínimo de 15 minutos es un derecho del trabajador o una obligación para la empresa vigilar que se cumpla ese tiempo de descanso por parte del trabajador. No sé si esto tiene alguna relevancia a nivel PRL y si la empresa tiene la obligación de velar porque se…

FISCAL / MERCANTIL

Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Operaciones vinculadas / Gastos financieros / Convenios de doble imposición

ANTECEDENTES. Repercusiones fiscales, financieras y mercantiles en la concesión de un préstamo con las siguientes características: • Importe de 3.000.000,00€ • Prestamista: Sociedad de responsabilidad limitada domiciliada en Luxemburgo. • Prestatario: Sociedad limitada domiciliada en España con capital social de 5.000,00€, cuyo socio único es la sociedad de responsabilidad limitada prestamista domiciliada en Luxemburgo citada anteriormente. • Tipo de interés: 3,5% anual. • Amortización: Se establece un plazo máximo de 5 años. • Objeto: Promoción/construcción de una urbanización en España.

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Altas / Actividades económicas / Seguridad Social / Incapacidad / Facturación

ANTECEDENTES. Abogado que se le detectó de un día para otro un cáncer que fue operado y está siguiendo un tratamiento de quimio (unos 18 meses). Tiene pendiente de facturar por servicios prestados pero continua de baja en la Seguridad Social por enfermedad. ¿Puede emitir facturas por estos servicios pendientes de facturar estando de baja por enfermedad ? o bien ¿ tiene que esperar a que tenga el alta del médico de la Seguridad Social ?