Alerta Consultas 3a semana mayo 2023

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Cliente que esta dado de alta como Psicólogo en el epígrafe 776, colegiado, etc. Arrienda un local con varias dependencias para la actividad sanitaria junto con otra compañera para el desarrollo de su actividad como Psicólogos. Al tener varios despachos vacíos del propio local, se plantean subarrendar (con autorización previa del arrendador) los despachos que no utilizan, con inclusión dentro del subarrendamiento del derecho uso de electricidad y de los baños comunes. CONSULTA Tratamiento fiscal de dicho subarrendamiento respecto del IVA (entendemos IVA al 21%); retención (entendemos al 19%) pero desconocemos que tratamiento tendría en IRPF, si dichos ingresos para el Psicólogo entran en su actividad profesional (como otros ingresos), tendrían que obtener otro epígrafe para el subarrendamiento, sería en IRPF rendimientos de capital inmobiliario, etc. ¿Qué tratamiento tendría en IRFP los ingresos por el subarrendamiento?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva / Nombramientos / Auditores de cuentas / Obligaciones

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una persona física dada de alta en el REAGP, para la actividad agrícola, y que tributa en el IRPF por estimación objetiva y en el IVA en el Régimen Simplificado por la actividad Ganadera. Se le ha presentado la posibilidad de ofrecer servicios de enseñanza a estudiantes de veterinaria, en sus instalaciones, para mostrar el funcionamiento y los procesos que se desarrollan en una granja. En el caso de aceptar dicha propuesta, ¿la remuneración percibida por los servicios de enseñanza prestados a estos futuros veterinarios, podría considerarse actividad accesoria si no supera el 5% de la facturación global de la actividad, de tal forma que no significase la exclusión de la estimación objetiva?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Rendimientos del trabajo / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / No residentes

ANTECEDENTES. La Sociedad X es una Sociedad Limitada española que se ha constituido en Valencia (España) en septiembre de 2022 que tiene un único socio y administrador que es a una persona física con nacionalidad en Irlanda, obtuvo el NIE en agosto 2022 en la Embajada de España en Dublín (Irlanda). Este socio único y administrador único es Consultor Informático de Tecnologías de la Información. En este año 2022 se espera que entre septiembre 2022 y diciembre 2022 la Sociedad X obtenga un Importe Neto de Cifra de Negocios (INCN) de 90.000 euros aproximadamente. El único socio y Administrador único de la Sociedad X, que es una persona física con nacionalidad en Irlanda, llegó a España el día 25-08-2022 junto con su mujer, también con nacionalidad en Irlanda, y sus dos hijas pequeñas (menores de 18 años) también con nacionalidad de Irlanda. Con anterioridad a su llegada a Valencia (España) el día 25-08-2022 de forma permanente (ya que tienen intención de quedarse a vivir en España, de…

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Autónomos / Jubilaciones

ANTECEDENTES. Respecto al encuadramiento en el régimen especial de autónomos, nos surgen las siguientes dudas cuando el socio posee más del 50% de participaciones y ejerce funciones de dirección y gerencia sin que esta última sea retribuida según estatutos. Artículo 305 LGSS: 2b) Quienes ejerzan las funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad de capital, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo. La ley general seguridad social cuando habla estar encuadrado en el régimen especial de autónomos, hace referencia en el apartado 2b) a las funciones de dirección y gerencia a título lucrativo. CONSULTA Un autónomo societario con más de 50% de participaciones que trabaja en la sociedad. También ejerce el cargo de administrador sin que este sea retribuido según estatutos. Quiere solicitar la jubilación ordinaria, por lo que va a…

CONTABLE

Fundaciones

ANTECEDENTES. La Fundación X ha tenido una reunión de Patronato y ha decidido hacer ampliación de la Dotación Fundacional antes de que acabe el año. Es posible hacer aumento de Dotación Fundacional con cargo a cuentas del grupo 7 directamente, con el fin de disminuir el resultado del ejercicio, ya que la Fundación X tiene un resultado muy importante, el cual es todo empleado para los fines fundacionales. Necesitamos saber si podría hacerse la ampliación de Dotación Fundacional con cargo a Reservas (lo que serían las Reservas Voluntarias, cuenta contable 113 en una Sociedad Limitada). Así mismo, por favor, necesitamos saber qué otras opciones tenemos para ampliar la Dotación Fundacional a parte de la opción más “clásica”, en la cual una persona física hace una Escritura Pública de Donación ante Notario con el fin de que dicha Donación sea destinada a un incremento de la Dotación Fundacional. Por favor, necesitamos saber cómo proceder con las otras opciones que tenemos para poder llevar a cabo un…

EXTRANJERÍA

Asilo / Recurso Contencioso Administrativo

ANTECEDENTES. A un señor le ha caducado el permiso de asilo y para poder trabajar en España. Se presentó un recurso de reposición contra la resolución denegatoria. La duda que ha surgido es la siguiente: mientras se esté resolviendo el recurso el señor puede seguir trabajando en España o al denegarle el permiso dejaría automáticamente de trabajar hasta que sea resuelto y vuelta a tener permiso.

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones / Compatibilidad

ANTECEDENTES. Un cliente de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos agrarios. Está cerca de su jubilación y va a seguir trabajando en su explotación agrícola. Según el RDL 1/1994 art. 164.4, nos indica que: “4. El percibo de la pensión de jubilación será compatible con la realización de trabajos por cuenta propia cuyos ingresos anuales totales no superen el Salario Mínimo Interprofesional, en cómputo anual. Quienes realicen estas actividades económicas no estarán obligados a cotizar por las prestaciones de la Seguridad Social.” ¿Cómo se calculan los rendimientos netos anuales cuando el autónomo tributa por estimación objetiva (módulos) y no por estimación directa (ingresos menos gastos)? Es decir, ¿El cómputo para el SMI será ingresos brutos por el coeficiente del módulo?

FISCAL / CONTABLE

Capital social

ANTECEDENTES. Tenemos unos clientes que abrieron una sociedad (pastelería) en 2021. Hicieron aportación de capital inicial de 35.000 € una de las socias, y 35.000 € el marido de la otra socia (70.000 € en total). Luego hicieron ampliación de capital de 54.600 € quedando finalmente un total de 124.600 € de capital social, todo en escritura pública… Las participaciones quedaron de tal modo: 62.300€ una de las socias (administradora), 16.491 € la otra socia administradora también, y 45.809€ el marido de esta segunda socia. Ahora me comentan si pueden formalizado un contrato de préstamo para recuperar ese dinero invertido, o parte, entre sociedad y socios y no tenerlo que retirar vía dividendos o nómina… ¿Podrían formalizado contrato de préstamo para recuperar ese dinero invertido vía capital/ampliación de capital? ¿La fecha del contrato de préstamo debería ser la de las aportaciones, o se podría formalizar contrato de préstamo con fecha actual y haciendo referencia a estas aportaciones…