FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Prestaciones de servicios / Lugares de realización / Residencia fiscal / Facturación

ANTECEDENTES. Se trata de un matrimonio argentino, en el que los dos cónyuges (con nacionalidad argentina) estaban facturando actividades empresariales como autónomos en Argentina hasta que en el mes de marzo de 2023 se han traslado a España (el marido se dio de baja en Argentina en octubre del 2022 respecto a la facturación a autónomos). El marido se ha dado de alta en la AEAT en el modelo 036 de declaración censal con efectos desde el 9 de marzo de 2023. Ya tienen todos los permisos de residencia y de trabajo en España. La actividad mercantil (su actividad es la consultoría de empresas, tanto organizativa, estructuras y liderazgo) la realiza como persona física. No cuenta con local, oficina o establecimiento permanente. Trabaja desde su casa (afecta a la actividad) por Internet. Está dado de alta como actividad económica en régimen de estimación directa simplificada en el IRPPF y en el régimen general del IVA: La esposa sigue como autónoma en Argentina, y factura a los clientes argentinos a…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ingresos a cuenta

ANTECEDENTES. Tengo un cliente que está dado de alta desde el 2015 en el epígrafe 659.4 librería, papelería, periódicos, en módulos modelo 131. CONSULTA Por problemas de tesorería no pagó algún impuesto del modelo 131: 1º) trimestre pagado 321.07. 2º) trimestre 321,07 pero debe 99,10 del aplazamiento devuelto. 3º) trimestre 321,07 pero debe 86,09 que lo pagara el 20/04/2023. 4º) trimestre 291,88 devuelto. ¿Qué importes puede deducirse en la renta, los cuatro trimestres o solo lo pagado del ejercicio 2022?

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Bienes inmuebles

ANTECEDENTES. Mi consulta hace referencia a una persona física que tiene una segunda residencia valorada en 100.000.-€ según valor catastral, es así porque la adquirió hace muchos años y el valor de adquisición es inferior. Durante el año 2022 ha hecho unas obras en el inmueble de un importe de 50.000.-€. ¿A efectos del Impuesto del Patrimonio su valoración sigue siendo de 100.000€? o se debería añadir los 50.000.-€? Entiendo que, a nivel informativo, esa cantidad de 50.000.-€ sí que se debe informar como mejoras en el IRPF.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Prestaciones de servicios / Deducciones de la cuota

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una SL española que presta servicios de consultoría informática (software consulting) desde España, a través de internet, para una sociedad suiza dedicada a la logística en su país, que emplea aplicaciones informáticas y plataforma en internet para desarrollar sus tareas y prestar sus servicios. 1) Rogamos por favor se nos confirme si dichos servicios de consultoría informática prestados desde España con destino a Suiza están no sujetos a IVA, tal y como como entendemos nosotros. Los gastos con IVA necesarios para el ejercicio de la actividad de la SL española son: alquiler del local, suministros, asesoría y alguno más típico de la actividad. 2) En caso de confirmarse que los servicios de consultoría informática prestados desde España con destino a Suiza están no sujetos a IVA y siendo estos los únicos servicios que se facturen en el año ¿Tenemos derecho a deducirnos sin limitación alguna las cuotas de IVA soportadas en las facturas de gastos de la…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Autofacturas / Inversiones / Sujetos pasivos / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Cláusulas / Transmisiones / Bienes inmuebles

ANTECEDENTES. La persona física “X” realiza una actividad en estimación objetiva singular (módulos). “X” es propietaria del 50% del local donde realiza su actividad. El otro 50% es propiedad de su cónyuge, que figura como colaboradora en el módulo. “X” cursará baja en el censo de empresario a 31.04.2023. “X” y su cónyuge firmaran un contrato privado de la venta del local donde realiza la actividad durante el mes de mayo. Dicho contrato establecerá que el adquirente pagará durante 3 años el precio pactado y, una vez finalizados los pagos, se elevará a público. Durante esos tres años formalmente el local será propiedad de “x” y su cónyuge. Por otro lado, el contrato incluirá una cláusula resolutoria para que, en caso de impago del importe pactado, el adquirente no pueda reclamar cantidad alguna. El adquirente es un empresario del mismo sector con la misma actividad económica que “X” y comenzará la actividad en cuanto se firme el contrato. Por otro lado, “X” emitirá una factura por los…

FISCAL

Hipotecas / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. En una venta de un inmueble con hipoteca, ¿el importe pendiente de la misma, se puede deducir como gasto en la operación?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones

ANTECEDENTES. Se trata de una empresa española que vende entradas a centros turísticos través de una aplicación web. En concreto vende entradas al templo de la Sagrada Familia. Estas entradas cuando las vende directamente el templo están exentas de IVA en aplicación de la Ley 37/1992 Artículo 20.1.14 b por ser un centro de culto de la Iglesia Católica. En este caso la empresa las compra al Templo (exentas) y luego las pone a la venta en la web. La empresa también organiza visitas turísticas en las que incluye la entrada a la Sagrada Familia. En este caso, para ahorrar tiempos de espera la empresa adquiere las entradas previamente por cuenta de los clientes. CONSULTA 1. La venta de entradas a la Sagrada Familia a través de la aplicación Web ¿están también exentas de IVA? 2. En el caso de las visitas organizadas ¿debe repercutir IVA al importe de las entradas?

SOCIAL-LABORAL

Devoluciones / Cuotas

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una empresa de hostelería de temporada (hotel de playa), cuya mayoría de trabajadores son fijos discontinuos. El 21-03-2023 solicita a través de casia la anotación de la situación 420 (incentivos apoyo prolongación actividad discontinuos de turismo) para el mes de noviembre de 2022 de los trabajadores fijos discontinuos de alta en ese mes. La empresa había cotizado el mes de noviembre de 2022 sin comunicar esa situación de incentivo y liquidó e ingresó sin aplicarse las bonificaciones de las cuotas. Con fecha 11-04-2023 se recibe Resolución de la TGSS estimando la solicitud de incorporar a las personas trabajadoras la SAA 420 de noviembre de 2022, pero con aplicación de la D.A. trigésima primera del Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre , indicando que cuando se trata de una variación o corrección de datos y ante una solicitud de devolución de cuotas únicamente se tiene derecho al reintegro del importe que corresponda a las tres mensualidades…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Deducciones / Transmisiones de participaciones

ANTECEDENTES. Nuestros clientes son 2 sociedades limitadas, que denominaremos A y B. La sociedad A es titular del 75% de participaciones en otra SL que denominaremos C, teniendo el resto de participaciones del 25% la empresa B. O sea entre A y B son titulares del 100% de participaciones de la sociedad limitada C, que suscribieron en el acto de constitución de la empresa C el 22 de diciembre de 2020. Todas las sociedades (A,B y C) tienen por objeto actividad hotelera. La sociedad C suscribió a un fondo de inversión el 17.3.21 un contrato de arras para la compra de un hotel que podía ejecutarse hasta el 17.09.2022 El 19 de julio de 2022 las sociedades A y B venden en escritura pública el 100% de las participaciones en la sociedad C a un tercero, con una plusvalía. Las sociedades A y B pretenden aplicar en sus respectivos impuestos de sociedades del ejercicio 2022 la exención del 95% por la transmisión de participaciones de la empresa C. Hemos comprobado que se cumplen los requisitos legales…