Alerta Consultas 3a semana octubre 2024

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Tipos de gravamen

ANTECEDENTES. Una SL se constituye en 2015. Nunca ha dado beneficios, el primer ejercicio con beneficios es el 2023, la consulta es si puede aplicarse el tipo al 15% en el impuesto de sociedades, ya que mi duda es el concepto de empresas de reciente creación.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Operaciones vinculadas

ANTECEDENTES. Empresa española que adquiere la mercancía para vender a nivel nacional a una empresa vinculada de fuera de la UE. Tienen hechos los estudios de precios de transferencias desde el 2019 que arrojan pequeños diferenciales a favor de hacienda menos en el 2022 que es a favor de la empresa Nunca han presentado el modelo 232 ni han reflejado estos ajustes en el impuesto de sociedades (ni en contra ni a favor). CONSULTA 1) ¿Cuáles serían las sanciones y que otras consecuencias tributarias habría en caso de seguir así y no hacer nada? ¿Y en caso de presentar los modelos y hacer los ajustes? 2) ¿Qué años estarían sujetos a inspección dado este escenario y hasta cuándo? Ejercicio BIN Año compensación 2016 SI 2019 2017 SI 2019 2018 SI 2020-2021 2019 NO (resultado positivo) 2020 NO (resultado positivo) 2021 NO (resultado positivo) 2022 NO…

FISCAL

Derecho de vuelo / Amortizaciones

ANTECEDENTES. Una sociedad A adquiere en el ejercicio 2023 diversas fincas a otra sociedad. Entre estas fincas, adquiere un Derecho de Vuelo inscrito en el registro de la Propiedad. En concreto se trata del derecho a edificar una o más plantas (según permitan las ordenanzas municipales) sobre un local ya construido. De hecho, entre las fincas adquiridas por la sociedad A también está este local. Consideramos relevante puntualizar que cada bien tiene su precio independiente, esto es un valor por el local (inscrito registralmente) y un valor para el derecho de vuelo sobre el local (inscrito también registralmente). Nuestra duda está en la amortización a efectos IS del Derecho de Vuelo por parte de la sociedad A. Entendemos que el Derecho de Vuelo se puede amortizar contable y fiscalmente como un activo intangible, esto es al 5% anual, puesto que consideramos que es un derecho y no un bien inmovilizado (y no tiene un periodo de vigencia determinado). Por tanto, sería amortizable un…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Mi consulta es en referencia a una persona física que vende parte de un fondo de inversión por 50.000€. De estos 50.000€, 30.000€ se reinvierten en un fondo de inversión y los 20.000€ restantes se ingresan en cuenta corriente. Mi duda es en referencia a la ganancia patrimonial en el IRPF de la venta de este fondo de inversión ya que, al reinvertirse parte de éste, entiendo que solo tributaría por la parte que no se reinvierte en un nuevo fondo (es decir, los 20.000€). En el hipotético caso que la ganancia fuese de 5.000€, entiendo que solo tributaría por 2000€, ¿sería esto correcto? Por otra parte, al cambiar la gestora de los fondos de inversión, en la venta por 50.000€ la información de la gestora se va a referir a la totalidad de la venta, ¿puede ser esto un problema de cara a la declaración de la renta?

FISCAL

Separaciones / Socios / Impuesto sobre Sociedades IS / Disoluciones de sociedades / Regímenes especiales

ANTECEDENTES. SOCIEDAD A (PATRIMONIAL)……………tiene el 50% de……. SOCIEDAD C (PATRIMONIAL) ………….tiene el 55% de…………… SOCIEDAD D (ACTIVIDAD ECONÓMICA) SOCIEDAD B (PATRIMONIAL)…………..tiene el 50% de ……. La SOCIEDAD A quiere separarse haciendo una reducción de capital en la SOCIEDAD C, por separación de socio. Tienen las participaciones más de 1 año. El valor de contable de la SOCIEDAD C es de 500.000,00.-euros, pero los 2 socios han llegado a un acuerdo que se separa por 1.000.000,00.-euros, ya que en el activo de la SOCIEDAD C, hay unas participaciones de la SOCIEDAD D (participación del 55%), con actividad empresarial, con un valor real muy superior al valor contable, y esas participaciones se quedan en la SOCIEDAD C. CONSULTA En la reducción de capital por separación del socio y viendo si se puede aplicar el art. 21 de la LIS, ¿Cómo se tributaría en el Impuesto sobre Sociedades tanto en la SOCIEDAD C, que hace la reducción de capital, como en la SOCIEDAD A, socio que se separa? …

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones intracomunitarias / Empresarios / Profesionales / Altas

ANTECEDENTES. Un contribuyente realiza una compra en la web a una empresa con el dominio de la web .es en la propia web no se aprecia dónde está establecido el vendedor, al recibir la factura se recibe con IVA español lógicamente por la tributación en destino con el 21% de IVA español pero el emisor de la factura es una empresa italiana, de haberlo sabido que eran así las cosas se hubiera dado de alta en ROI cosa que no existía a la fecha de la compra. Si bien al actuar en la compra como consumidor final se ha pagado un IVA, parece ser que no es deducible según la AEAT, no entiendo el por qué ya que ha sido ingresado por el proveedor italiano y de no ser deducible se produce un enriquecimiento injusto por la AEAT. CONSULTA ¿Cabría la posibilidad de deducir ese IVA o bien darse de alta en ROI he instar la rectificación al proveedor una vez de alta?

FISCAL

Rendimientos de actividades agrícolas / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Una persona tiene ingresos agrícolas, tanto de venta de productos como de subvenciones y no está dado de alta fiscal ni de autónomo. Estos ingresos no son su actividad principal ni trabaja en ella de forma habitual, a parte tiene rendimientos del trabajo que provienen de una pensión de jubilación. ¿Tiene opción de tributar en el método de estimación objetiva o tiene que declarar su rendimiento por el método de estimación directa simplificada?

FISCAL

Eficiencia energética / Deducciones / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Un matrimonio ha realizado una obra para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración por un importe de 10.000€. Entendemos que la deducción en este caso sería de un 20% con un máximo de 5.000€. En este caso, sería un 20% de 10.000€ que serían 2.000€ (1.000€ para cada cónyuge). ¿Puede ser un 20% para cada uno? Es decir 2.000€ cada uno = una deducción total de 4.000€. Si la factura está únicamente a uno de ellos, ¿solo lo puede deducir dicha persona? • Para cumplir las condiciones se necesita un certificado energético con posterioridad en la que haya subido a A o B, ¿o sería suficiente el informe de un técnico que confirme la reducción de al menos el 7%? • Por otra parte, también han hecho una obra de mejora en el consumo de energía primaria que entendemos es el 40% sobre un máximo de 7.500€, la factura asciende a 20.000€ y el 40% corresponderían 5.200€ a cada uno. Entendemos que como el máximo son 7.500€ , sólo se podrían deducir 3.750€, ¿es así? Estando la factura a…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Convenios de doble imposición / Rendimientos / Ventas / Acciones

ANTECEDENTES. Persona física no residente en España. Con residencia en Alemania, tienes unas acciones que heredó en España, y que ahora ha vendido generándosele una pérdida patrimonial por dicha transmisión por un importe de 900 €. Dichas acciones hasta el momento de la transmisión le generaron unos rendimientos de 495 € de los cuales el banco ya le practicó una retención del 19%. CONSULTA 1. Debe de informar la pérdida de dicha transmisión. Si fuera que sí, a través de qué impreso ¿debería informarlo y cuál sería el plazo de presentación? 2. Debe de informar el rendimiento de 495 € con la retención del 19% que el banco ya le practicó. ¿A través de qué impreso debería informarlo y cuál sería el plazo de presentación?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Exenciones

ANTECEDENTES. Tenemos una clienta que trabaja para una empresa filial holandesa de una empresa española. Cobra 120.000,00 € al año, a razón de 10.000,00 € cada mes. Reside y trabaja en España 8 meses y en Holanda reside y trabaja los 4 meses restantes. Siempre para dicha empresa holandesa. No tiene otras rentas. Habiendo de declarar en España por el IRPF, ¿puede solo declarar por los 80.000,00 € correspondientes a los meses trabajados en España para beneficiarse de la exención de los 60.000,00 € en la base para trabajadores desplazados?

CONTABLE

Plan General de Contabilidad PGC / Empresas Inmobiliarias / Adaptación sectorial / Compras

ANTECEDENTES. • Una empresa dedicada al arrendamiento de locales y viviendas compra una vivienda sobre plano (el promotor sólo tiene el permiso de obra) • Se formaliza un contrato de compraventa en el que se estipulan dos pagos del 10% más IVA y el resto a la formalización de la escritura pública. • La parte vendedora puede optar por la resolución del contrato en el caso de incumplimiento por parte de la compradora, teniendo derecho a retener hasta el 20% del precio de compraventa (indemnización) y quedando libre para disponer de la vivienda. CONSULTA ¿Que asientos debe realizar el comprador para los dos pagos mencionados y el del momento de la escritura? ¿En qué cuenta es más correcto contabilizarlos?

SOCIAL-LABORAL

Convenios colectivos

ANTECEDENTES. Una empresa se dedica al comercio e instalación de aparatos de aire acondicionado en viviendas particulares. Se consulta qué convenio laboral le es aplicable.