FISCAL
Sociedades / Socios / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
ANTECEDENTES. Sociedad que se dedica a una actividad profesional, constituida por un socio único que desarrolla dicha actividad profesional (100% del capital). La actividad del socio es pues la misma que la de la sociedad. La percepción de los rendimientos del socio por su trabajo en la sociedad, lo hace de conformidad con el art. 27.1 párrafo 3 de la Ley de IRPF, y por lo tanto realiza facturas a la sociedad por su actividad desarrollada en la misma. La sociedad le practica un 15% de retención sobre los rendimientos pagados al socio. La sociedad apenas tiene elementos materiales dentro de la misma, podemos decir que el principal activo de la sociedad es la cualificación personal del socio. Entendemos que la factura de la sociedad al socio no estaría sujeta a IVA. CONSULTA a) Corrección de nuestra interpretación en materia de IVA. Mención que hay que indicar en la factura, para su declaración como operación no sujeta a IVA b) Si existe obligación de dar de alta al socio…
FISCAL
Exportaciones indirectas / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
ANTECEDENTES. Se trata de supuestos de operaciones de exportación indirecta o operaciones de adquisición en Portugal (UE) y posterior venta en Marruecos con inicio de transporte directo en Portugal. Empresa A, se dedica a la intermediación en el comercio. Sus proveedores se encuentran en España o en Portugal Sus clientes se encuentran en Marruecos. La empresa intermediaria quiere que la venta que le hace la empresa española proveedora se considere exenta por exportación indirecta. Se solicita requisitos necesarios, en concreto, quién debe de figurar en el DUA, documentación de transporte, INCOTERM aplicado, para que la calificación sea de indirecta. Nos interesa todo a nivel práctico, por ejemplo, quién es la persona que debe de figurar en el DUA como exportador, (la empresa proveedora o la empresa A intermediaria), si consideran que podrían ser ambas, si lo hace la empresa proveedora, al no tener la empresa Intermediaria un DUA, como acreditaría ella, que se trata de una exportación…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Recargos de equivalencia / Regímenes especiales
ANTECEDENTES. A ver si me pueden explicar lo subrayado en el punto 2, lo que quiere decir. “… 1. Realizar con habitualidad entregas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura, por sí mismos o por medio de terceros. 2. Que la suma de las contraprestaciones correspondientes a las entregas de dichos bienes a la Seguridad Social, a sus entidades gestoras o colaboradoras o a quienes no tengan la condición de empresarios o profesionales, efectuados durante el año procedente, hubiese excedido del 80 por 100 de las entregas realizadas de los citados bienes. …” La pregunta es la siguiente: un empresario que tiene un bar y vende tabaco, el tema es si tiene que aplicar el recargo de equivalencia, factura 452.195 €, y dentro de esta cantidad está la venta de tabaco de 4.000 €.
FISCAL
Modelos de declaración / Obligados
ANTECEDENTES. Un contribuyente con residencia fiscal en España en los ejercicios 2018, 2019 y 2020, en dichos ejercicios presentó modelo 720, declaración de bienes en el extranjero, en los ejercicios 2021 y 2022 vuelve a su país de origen USA y deja de ser residente fiscal en España (art 9 de la ley de IRPF) para ser no residente, circunstancia que demuestra ante la AEAT, en febrero de 2023 vuelve a España lo que implica que nuevamente vuelve a obtener la residencia fiscal en España. Solo declaró categoría Cuentas Bancarias e inversiones en acciones Nuestra pregunta es la siguiente, con respecto al modelo 720, como en el ejercicio fiscal 2021 y 2022 tenía el estatus de no residente, para el ejercicio 2023, el total del saldo de las cuentas bancarias no se ha incrementado más de 20.000 euros con respecto al último año presentado 2020, ¿tiene el contribuyente la obligación de presentar el modelo 720 aun cuando no se han superado los límites? Con respecto a las inversiones el valor de las mimas…
FISCAL
Entidades sin fines lucrativos / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Tributación
ANTECEDENTES. Club Social Deportivo (Entidad sin ánimo de lucro), que en su balance constan, entre otras, las siguientes partidas (se redondean todas las cifras para simplificar): Terrenos y Bienes Naturales 200.000 € Construcciones 160.000 € Esta valoración en balance viene de hace más de 30 años. Tiene unos terrenos propios donde se ubican las instalaciones deportivas del club. Se está desarrollando un proceso de urbanización de la zona donde se ubican dichas instalaciones. A efectos de cubrir las correspondientes cuotas de urbanización que debe asumir el club deportivo, se acuerda compensar (o pagar sus cuotas) mediante la cesión de parte de terreno a la urbanización. Se valora dicha aportación, a precios actuales en 500.000 € y a medida que se van generando cuotas de urbanización, se van compensando de dicha aportación. Por otra parte, las propias obras de urbanización han provocado el desmantelamiento de parte de la instalaciones del club (entrada y cierre perimetral,…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Sociedades civiles
ANTECEDENTES. Buenos días, les planteo la siguiente consulta: Una sociedad civil tributa por impuesto de sociedades, ¿los comuneros están obligados a realizar pagos a cuenta con el modelo 130 o van a través de nómina? Un saludo y gracias por su atención.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exportaciones / Servicios
ANTECEDENTES. Empresario Español autónomo persona física, contrata servicio a empresario con residencia fiscal en Estados Unidos, para un proyecto audiovisual, concretamente proyecto de la iluminación y sonido de un escenario para un concierto musical que tendrá lugar en España. El servicio comenzará a gestionarse en Estados Unidos mediante reuniones y programación informática del proyecto y acabará por coordinarse en España, para lo cual el proveedor americano se desplazará unos días a España y ejecutará conjuntamente con el empresario español dicho proyecto. CONSULTA ¿La factura del proveedor americano debe ser con IVA y darse de alta en la Agencia Tributaria Española como no residente sin establecimiento permanente? ¿O por el contrario es factura sin IVA y sujeto pasivo el empresario español? Si es este el caso, deberá el empresario español aplicar retención al no residente del 24%?
SOCIAL-LABORAL
Seguridad Social / Jubilaciones / Actividades agrícolas
ANTECEDENTES. Empresario agrícola jubilado, sin descendencia, percibe la totalidad de su pensión integra y es titular de una explotación agrícola. Sus ingresos alcanzan aproximadamente 20.000 €. En dichas fincas, considerando siembra y recolección, emplea unos 20 días al año. CONSULTA ¿Tiene que estar obligatoriamente y cotizar en el régimen especial de autónomos o por el contrario ante tales escasas peonadas podría estar exento de cotizar? ¿Sería posible que dejase de cotizar 30 días al año aproximadamente que son los que dedica a su cultivo?
SOCIAL-LABORAL
Extinciones / Contratos / Jubilaciones
ANTECEDENTES. Es una CB que no tiene trabajadores. Son dos socias y una de ellas se va a jubilar en Mayo (esta tiene el 90% de participación en la CB). ¿Puede seguir la actividad la CB si una comunera se ha dado de baja en autónomos? la otra comunera no cotiza como autónoma. Y en caso de que pueda seguir la actividad la CB, LA comunera que cobraría la pensión jubilación, cobra complemento por mínimos. La actividad de la CB es un subarriendo de un local, si no hay nadie cotizando, es decir, si ninguna de las dos socias cotiza, ¿la CB podría alquilar el local? Y entonces cuando se desprendan los rendimientos de la comunera, ¿se considerará los beneficios no?, esto lo pregunta porque esta comunera va a cobrar complemento por mínimos; ¿Cómo le calculan los ingresos (por el tope del complemento por mínimos), según los ingresos del alquiler o según los beneficios? Ya que ese local tiene una serie de gastos que se pueden deducir. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación consulta inicial, la CB (estando las…
ADMINISTRATIVO
Licencias
ANTECEDENTES. ¿Qué licencias son necesarias en la comunidad valenciana, para transporte privado de viajeros desde el aeropuerto hasta un hotel?
FISCAL / CONTABLE
Impuesto sobre Sociedades IS / Aportaciones no dinerarias / Normas de valoración
ANTECEDENTES. Autónomo que aporta la totalidad de su actividad económica, compuesta por bienes y deudas, a una SL a cambio de participaciones sociales. En la SL se prevé realizar para tal operación una ampliación de capital. En el presente caso, se aportan como activos por parte del autónomo: • Inmovilizado material, de 20.000 euros de valor neto contable (50.000 menos 30.000 de amortización acumulada) • Existencias 80.000 euros Y al mismo tiempo se aportan y asumen los siguientes pasivos: • Préstamo Bancario con 15000 euros de saldo pendiente. • Línea de crédito, con un saldo dispuesto de 45.000 euros. En total se aporta a cambio de acciones un negocio con un valor neto de 40.000 euros. CONSULTA • Asientos contables a realizar en la Mercantil que recibe la aportación, que reflejen con la mayor exactitud la operación. • Posibilidad legal de deducir en la sociedad receptora los gastos financieros que los préstamos y línea de crédito generen al autónomo, dado que las deudas…
FISCAL / SOCIAL-LABORAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Residencia fiscal / Empresarios / Profesionales / Seguridad Social / Autónomos / Residencia
ANTECEDENTES. Persona física con nacionalidad española y residencia en Sudáfrica desde 2022, está dada de alta desde 2021 de las siguientes actividades: • IAE: 854 Expertos en organización de eventos • IAE: 685 Alojamientos turísticos extra-hoteleros. Habiendo hecho para esta actividad una gran inversión. CONSULTA Forma de tributar y afiliación a la Seguridad Social. En primer lugar, ¿Pude seguir tributando por Impuesto de la Renta de las Personas Físicas en España o debe tributar por Impuesto de la Renta de No Residentes? En segundo lugar, ¿puede seguir estando de alta en la Seguridad social en el RETA o debe darse de alta en su país de residencia? ¿Cómo afectaría a las liquidaciones de IVA?
FISCAL / ADMINISTRATIVO
Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Lugares de realización / Licencias
ANTECEDENTES. Mi cliente es una sociedad limitada de nacionalidad española, que gestiona la actividad económica como propietaria de un equipo de MOTOGP, que hasta la fecha venía sirviendo mediante un vehículo comedor la comida propia para todos los empleados el Team, pero ha decidido esta nueva temporada, aperturar también para terceros no vinculados al equipo. El camión comedor prestaría sus servicios a la plantilla del equipo y a terceros de forma ambulante en cada circuito del campeonato. Para la plantilla el coste de las comidas es a coste 0€, para terceros sí que se cobraría. Desearía saber: Si requiere de autorización administrativa en cada lugar que queda establecido el equipo. Si tiene que darse de alta ante la AEAT la actividad económica de restauración. Si el IVA solo se cobraría en territorio español.
FISCAL / SOCIAL-LABORAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Ayudas
ANTECEDENTES. VENTA EMBARCACION PESCA COSTERA Personas físicas son propietarios de una Embarcación de Pesca su actividad es la de Pesca Costera., deciden venderla o por el contrario cobrar un desguace para el cese De la Actividad en la cual tienen 5 marineros, el importe puede oscilar a unos 300.000,00 € el valor de la Embarcación actual contabilizado es de 150.000,00€ CONSULTA ¿Cuál es el trato fiscal más ventajoso venderla o desguazarla El importe a cobrar del desguace proviene de la Unión Europea ¿? Ya Que se tiene que tener en cuenta que es un cese definitivo de la actividad I la Indemnización de los marineros ¿Cuántos días tienen que pagarles por Tratarse de un cese definitivo i en el caso que decidan desguazarla?
ADMINISTRATIVO / PENAL
Prevención del blanqueo de capital
ANTECEDENTES. Una empresa SL presta un servicio a una empresa de Teherán. Firma un contrato, presta el servicio allí y emite una factura. La cuestión es que le pagan en efectivo y son 15.000 dólares. En su banco le dicen que no se lo pueden ingresar ni coger, porque Irán “está vetado.” Necesitamos saber es si puede hacer una operación de este tipo, si es legal y si hay alguna manera de ingresarlo para su cambio/cobro. La duda es para el caso de que el dinero ya esté aquí.
