Alerta Consultas 3a y 4a semana diciembre 2024

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Entregas de bienes

ANTECEDENTES. Una empresa sociedad limitada NC SL, gran empresa y, por ende, en declaraciones mensuales y en el SII (suministro inmediato de información), va a empezar a vender productos en el MARKETPLACE de una empresa que denominaremos EMPRESA A en Alemania. EMPRESA A les ha dicho que la sociedad limitada NC SL, va a facturar al cliente final, y la venta de los productos estarán en el almacén de NC SL y lo enviara al cliente final NC SL desde sus instalaciones, al cliente final lo factura NC SL y lo vende NC SL, EMPRESA A lo único que facilita a NC SL es su web, donde poner los productos a la venta, por poder poner NC SL sus productos en la web del Marketplace de EMPRESA A, por este servicio de MARKETPLACE, EMPRESA A cobra una comisión del 15% de las ventas. Como la sociedad NC SL está en el SII por ser gran empresa, queremos saber cómo proceder, dado que la idea es vender a muchos clientes. ¿Habrá que emitir facturas a todos los clientes finales y dar de alta a cada cliente en la contabilidad…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Tipo Reducido

ANTECEDENTES. SL dedicada al arrendamiento de inmuebles (en proporción de activos: 48% viviendas y 52% locales, en rentas 50% y 50%), sin otra actividad, pero con una persona en plantilla a tiempo completo, indefinida y en régimen general que se ocupa de toda la administración de los alquileres. Facturación inferior 1M. Entendemos que NO le es aplicable el régimen de arrendamiento de viviendas por la proporción con los locales, pero se consulta si la empresa puede ser considerada de reducida dimensión y aplicarse los beneficios de dicho régimen y si puede aplicarse el tipo de gravamen del 23%.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Operaciones vinculadas / Ajustes

ANTECEDENTES. Una sociedad X es objeto de inspección a principios del ejercicio 2023, por el concepto IS ejercicio 2018 y 2019. Se firma Acta de Conformidad en abril de 2024, en la que se considera que en los ejercicios 2018 y 2019 ha habido unos arrendamientos de la sociedad al socio persona física A por debajo del valor de mercado, y por tanto procede a: • Un ajuste primario, que consiste en el aumento de la Base Imponible de la sociedad X por la diferencia entre el valor declarado del arrendamiento y su valor de mercado. • Establece un ajuste secundario, que consiste en imputar en el IRPF del socio persona física A esa diferencia de valor. La parte correspondiente con su porcentaje de participación en la sociedad como dividendo (Art. 25.1.a LIRPF), y la parte restante como utilidad percibida de una entidad por su condición de socio (art. 25.1.d LIRPF). En todo caso, imputar en su Base del Ahorro esa diferencia en concepto de Rendimiento de Capital Mobiliario. Con la intención de regularizar…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Base imponible

ANTECEDENTES. Tenemos una duda acerca del IVA en una factura a un transportista por la indemnización de un siniestro. Entendemos que la factura al transportista por la indemnización del siniestro debe emitirse sin IVA. Ya que la indemnización por siniestros no está sujeta a IVA. ¿Pero el importe neto de la factura de la indemnización al transportista debe incluir el IVA de la factura realizada inicialmente al cliente? Es decir, si inicialmente la factura fue 1.598,89 Eur + 335,77 Eur de IVA. ¿La factura al transportista debe ser 1.934,66 Eur? Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación actualmente vigente y jurisprudencia al respecto.

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Reducciones / Adquisiciones / Bienes / Derechos bienes inmuebles

ANTECEDENTES. Nuestra clienta E.R. fallece en 15 de abril de 2024. Es titular de un negocio de temporada dedicado a hostelería. Valor del inmueble donde realiza la actividad 852.494 € (valor catastral) Rendimiento declarado por la actividad = 26.763,59 € antes de aplicar las amortizaciones Después de amortizar el rendimiento sería: 17.291€. Otros rendimientos obtenidos en 2023: Intereses bancarios: 2.898,00 € (brutos) Pérdidas patrimoniales: 13.076 € Obtenido por pensiones (rendimientos del trabajo): 17.717 € Su hija (heredera) figura como colaboradora en el negocio tributando por el Régimen de Autónomos. ¿Podría acogerse la hija al declarar el impuesto de sucesiones al 95% de reducción sobre inmueble más negocio?

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Empleados del hogar

ANTECEDENTES. Empleada hogar interna 7 días semana, sueldo SMI, no realiza horas presencia, se le proporciona habitación y comida. ¿Qué cantidades debería tener en cuenta para calcular su base de cotización, tendría que sumar alguna cantidad por proporcionarle habitación y comida? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, agradecería la siguiente aclaración: entiendo entonces que, ¿al abonarle solo el SMI, no estoy obligado de cotizar por el valor del alojamiento y manutención a pesar de disfrutar de vivienda y comida por su condición de interna? ¿Es así?

SOCIAL-LABORAL

Incapacidad permanente total

ANTECEDENTES. Tenemos un trabajador que ha pasado el tribunal médico y está pendiente de su resolución de alta o incapacidad permanente, ahora después del TJUE 18/01/2024, no nos atrevemos a darle de baja de forma automática, pero tampoco sabemos cómo proceder. Se me plantea las siguientes situaciones-opciones: a) Espero a la resolución IP, y si se la conceden, tendré que dar de alta al trabajador el día siguiente en la Seg. Social y la empresa, acto seguido tendré que avisar a los servicios de prevención y esperar a que me certifiquen si son posibles los ajustes razonables. En el caso de que no fuese posible estos ajustes o reubicación: ¿Tendré que dar de baja al trabajador despido objetivo ineptitud o art. 49 ET, y por otro lado que haré en este caso mientras tanto con el trabajador que se encuentra de alta en la Seg. Social, hasta que espero la certificación de los servicios de prevención? b) Pasado el tribunal médico el trabajador, la empresa avisará al servicio médico para que el realice…

SOCIAL-LABORAL

Despido objetivo / Causas económicas / Cartas de despido

ANTECEDENTES. Hola, es una empresa que se dedica a la venta de pan, empanadas, etc. Tenía dos locales en alquiler y hace un año, ya dejó uno sólo. Yo mando estos mayores porque los que envío año por año son las ventas totales de las dos tiendas, y lo que envío en un solo cuadro se refiere a las ventas de un sólo local. Hago esta aclaración porque ha surgido un problema laboral, queremos despedir a una trabajadora y queremos exponer que las causas son económicas, por bajada de facturación; quisiera si me podían decir si estas bajadas de facturación serán suficientes para justificar un despido objetivo. Yo no sé exactamente la documentación que tengo que presentar, a ver si me lo podéis decir vosotros; y en qué términos tiene que ir la carta para que vaya bien fundamentada y no consideren un despido nulo.

MERCANTIL

Ampliaciones de capital

ANTECEDENTES. Se constituyó una sociedad limitada en marzo del 2024 por dos socios, cada uno al 50%, el capital social es de 3.000€ por lo que cada uno aportó 1.500€. Esta sociedad va a crear un complejo de restauración que además de ofrecer servicios de restauración, alquilará espacios a otros restaurantes y negocios. Las marcas, la empresa cervecera, la de bebidas refrescantes, café, etcétera, todas sumadas van a dar 2 millones de euros a la sociedad para hacer toda la obra y demás, a cuenta de las consumiciones de cuando esté todo el proyecto terminado y en marcha. El proyecto ya está aprobado por las marcas de ahí las ayudas concedidas, y el plan de negocio es muy rentable. Para que las marcas den los 2 millones, tiene que haber dinero líquido en la sociedad, por ello, se ha conseguido que tres socios aporten este dinero. Tres socios capitalistas quieren poner 250.000€ cada uno, en total 750.000€, para entrar en la sociedad limitada. La cuestión es cómo hacerlo. Los socios fundadores,…

FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre Sociedades IS / Provisiones por depreciación de existencias

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una SL de promoción inmobiliaria. Hace aproximadamente 20 años compró un terreno para construir 2 bloques de viviendas. Este terreno con el tiempo y por diferentes circunstancias ha ido disminuyendo de valor durante estos 20 años hasta llegar a la situación actual, con una valoración del 20% del precio inicial. Ha encargado una tasación, en una empresa acreditada, a 31.12.2023, y dado que este terreno estaba a la cuenta de existencias, la depreciación de estas existencias origina una pérdida contable muy importante superior a los 600.000,00 €. CONSULTA ¿Esta pérdida contable se puede traducir en una Base I negativa del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023 o bien, teniendo en cuenta que se ha generado en 20 años y no se contabiliza hasta ahora? ¿O bien, hay que esperar a una futura posible venta?