Alerta Consultas 4a semana abril 2023

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Promoción inmobiliaria

ANTECEDENTES. Particular que procede a la promoción de una vivienda para su uso particular como vivienda habitual, que soporta y no se deduce el IVA. Una vez finalizada y antes de entrar a vivir en ella le ha salido una oferta de compra que no puede rechazar. CONSULTA Entiendo que la venta está sujeta a ITP por cuanto al iniciar la promoción su intención era su uso particular y no se ha deducido el IVA, ni se ha dado de alta en promoción inmobiliaria, lo cual le excluye de ser empresario a efectos del articulo 5 LIVA.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / No sujeción

ANTECEDENTES. – Una empresa dedicada al alquiler de locales y viviendas, decide vender un local que adquirió en el año 2004. El local no se ha podido alquilar nunca y tampoco ha sido utilizado por la propia empresa. – El comprador de locales un profesional/empresa que quiere abrir un despacho. Referente a la consulta de la venta de un local (tributación por IVA o ITP) cabe decir que la empresa vendedora se halla en PRORRATA ESPECIAL. CONSULTA ¿Tributaría por IVA o ITP? ¿A qué tipo? ¿Y si el comprador es un particular? Afectación de la prorrata especial a efectos de tributación por IVA o ITP

FISCAL

Transmisiones Patrimoniales Onerosas TPO / Actos Jurídicos Documentados AJD / Sujeción

ANTECEDENTES. Un particular compra un piso que, anteriormente, era un local y se han hecho las obras necesarias para dividirlo en dos y transformarlo en viviendas. Realizando el cambio de uso y obteniendo la cédula de habitabilidad. El permiso ha sido de obras mayores y en que en ningún caso se habla de gran rehabilitación. El destinatario final es una persona física. La duda es si esta venta, está sujeta a IVA o ITP. Entendemos que en principio tendría que ir sujeto a ITP, ya que el inmueble no deja de ser usado y se ha producido, por lo tanto, una segunda o ulterior venta.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Bienes usados / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente persona jurídica que quiere comprar unos libros históricos a una persona física, que no está dada de alta de ninguna actividad. La sociedad posteriormente venderá estos libros a un ayuntamiento. Querríamos saber: • Tributación de la venta de los libros de la persona física a la persona jurídica (IVA ?, se puede formalizar un documento de compra-venta entre las dos partes sin tributar IVA?) • Tributación de la persona física por la venta de los libros (IRPF – ganancia patrimonial?) • Tributación de la venta de los libros de la persona física al ayuntamiento (IVA ?)

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Cotizaciones / Autónomos / Modificaciones

ANTECEDENTES. Cuestiones que se plantea al respecto nuevo sistema cotización trabajadores cuenta propia o autónomos para 2023. 1) BASES COTIZACIÓN: ¿Se podrá elegir una base intermedia entre la máxima y la mínima a voluntad del autónomo dentro del tramo en que quede encuadrado según sus rendimientos? 2) AUTÓNOMOS QUE DETERMINEN SUS RENDIMIENTOS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA: ¿Se podrá subir la base de cotización por encima del máximo que marca el intérvalo según sus ingresos? ¿O solamente en el caso de que ya se esté cotizando por una base superior en el 2.022? 3) AUTÓNOMOS QUE DETERMINEN SUS RENDIMIENTOS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA SISTEMA ESPECIAL TRABAJADORES AGRARIOS: Entendemos que al tener como referencia el rendimiento neto minorado (tras amortización), y en multitud de casos queda encuadrado en el tramo 1 ó 2 por obtener unos rendimientos muy bajos e incluso negativos, ¿no se va a permitir bajo ninguna circunstancia cotizar voluntariamente por encima de éste tramo durante el ejercicio…

SOCIAL-LABORAL

Seguridad Social / Jubilaciones

ANTECEDENTES. CONSULTA SOBRE JUBILACION DE PROFESIONAL INTEGRADO EN UNA MUTUALIDAD ALTERNATIVA Profesional de la medicina que está dado de alta como trabajador por cuenta ajena en el Régimen de la Seguridad Social y a su vez ejerce como médico colegiado por cuenta propia desde 1986, estando dado de alta en una mutualidad médica (no está afiliado al Régimen de Autónomos). En dicha mutualidad médica tiene contratadas diversas contingencias, excepto la de jubilación. Pretende solicitar la pensión de jubilación ordinaria del Régimen General en octubre de 2022, a los 66 años y 2 meses de edad, cobrando el 100% de la misma y simultaneándola con el mantenimiento de su actividad profesional de médico, de la que percibe ingresos anuales superiores al Salario Mínimo Interprofesional. – ¿Puede compatibilizar el percibo del 100% de la pensión de jubilación del Régimen General y seguir realizando su actividad profesional por cuenta propia, aunque ésta genere ingresos anuales superiores al Salario Mínimo…

SOCIAL-LABORAL

Manutenciones / Devengo / Convenios colectivos

ANTECEDENTES. El convenio de la hostelería de Catalunya (79000275011992) establece en su articulo 38 Manutención: «1. El complement salarial per manutenció, quan es percep en espècie, és el que es fixa en les taules dels diferents annexos. Tindran dret a l’esmentat complement aquells treballadors/res que prestin els seus serveis en centres de treball on s’elaboren menjars (restaurant, càtering, etc.)» El convenio no prevé que este concepto pueda prorratearse en función de la jornada de trabajo. En una reciente inspección de trabajó nos obligaron a abonar a todos los trabajadores el importe íntegro del concepto de manutención con independencia de la jornada de trabajo. Entendemos que aunque no sea posible abonar esta retribución en función a la parcialidad del contrato, si que debería poder abonarse en función de los días laborales que se trabaja. Desde nuestro punto de vista el cálculo debería ser el siguiente: Importe que marca el convenio= 50,11€ Si por una jornada de 5 días laborales…

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones / Titularidades / Actividades económicas / Compatibilidad

ANTECEDENTES. Consulta referente a la compatibilidad / incompatibilidad de pensión de jubilación con actividad económica. – Trabajador autónomo (abogado) que se jubila en 2020, a los 72 años, con 29 años de cotización acreditados en el momento del hecho causante. – Dado de alta en Hacienda en 3 epígrafes: abogacía, alquiler de viviendas, y alquiler de locales (éstas 2 últimas limitada al cobro de alquileres y locales de diversos inmuebles de su propiedad). – En el momento de solicitar su pensión en Seguridad Social, se da de alta en la Mutualidad de abogados para continuar su actividad de abogacía. Compatibiliza pensión y actividad. Situación compatible, al ser sistema alternativo al Régimen de autónomos para dicho colectivo. – A fecha actual, para administrar las viviendas y locales de su propiedad, interesa contratar a un trabajador por cuenta ajena a su nombre. Se pretende conocer si ello puede suponer una actividad económica incompatible con la pensión que está percibiendo, y la…

CONTABLE

Contabilidad / Costes

ANTECEDENTES. na empresa inmobiliaria que está realizando varias reformas y arreglos en algunos pisos de los que alquila, está contabilizando estos gastos en la cuenta 622. Como algunos gastos son propiamente de estructura y deberían ser amortizables, el asiento contable a realizar para ajustar estos gastos, ¿sería 210 a 622? a 31 de diciembre por los gastos que se consideran amortizables, o bien se tendría que utilizar una cuenta de grupo 7? ¿La cuenta 772 por ejemplo? En caso de usar esta cuenta de grupo 7, ¿no se estarían aumentando el volumen de facturación de la empresa?

MERCANTIL

Cuentas anuales / Modelos

ANTECEDENTES. La sociedad A facturó en 2021 15 millones de euros. La sociedad B 1 millón de euros y la sociedad C 1 millón de euros. La sociedad A es propietaria del 99% de las participaciones tanto de B como de C. CONSULTA ¿Qué modelo de balance, pérdidas y ganancias y memoria tienen que presentar cada una de las sociedades, así como también cuáles de ellas tienen que confeccionar el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y el informe de gestión? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, ruego la siguiente aclaración: • Sociedad A: suma del activo 9 millones de euros. Nº trabajadores: 125 personas • Sociedad B: suma del activo: 2 millones de euros. Nº trabajadores: 1 persona • Sociedad C: suma del activo 2 millones de euros. Nº trabajadores: 2 personas. Con estos parámetros, ¿qué tipo de cuentas anuales tienen que presentar?