Alerta Consultas 4a semana julio 2024

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Donaciones

ANTECEDENTES. Asunto: cómo informar en Hacienda de las Ayudas económicas concedidas por una entidad: Una entidad sin ánimo de lucro entrega, en cumplimiento de sus fines, ayudas económicas a personas en riesgo de exclusión social (para compra de alimentos, pago de alquiler, etc.). Estas personas que perciben la ayuda económica pueden ser tanto residentes como no residentes en territorio español. La cuestión es saber si estos importes hay qué declararlos en algún modelo de declaración informativa a presentar en Hacienda, en cuál sería y con qué clave o concepto.

FISCAL

Sociedades Civiles Privadas SCP / Impuesto sobre Sociedades IS

ANTECEDENTES. Una sociedad civil, es titular de una cartilla ganadera, que es como un libro de explotación asimilado a una licencia de actividad para una granja porcina. Esta sociedad civil, cede en arrendamiento dicha licencia a una sociedad limitada, que es la que realiza la actividad. La S.C. está de alta en el epígrafe 859 Alquiler de otros bienes muebles n.c.o.p. para tal fin. Aunque el objeto de la entidad se asimila a un alquiler de inmuebles, el epígrafe, está en la sección de empresariales, por lo que no tenemos claro si sería una actividad mercantil o no a efectos de tributación. ¿La Sociedad Civil debería tributar a Impuesto de Sociedades o los socios a IRPF?

FISCAL

Viviendas habituales / Deducciones / Régimen transitorio

ANTECEDENTES. La Agencia Tributaria, deniega la aplicación de la deducción por vivienda habitual en el ejercicio 2022, a una contribuyente que compró el 26-09-2011 su vivienda, al incumplir con los requisitos de la disposición transitoria duodécima. En el año 2011, no tuvo ingresos y no presentó la declaración de renta y en el año 2012, tuvo unos ingresos muy bajos y tampoco presentó la declaración de renta. ¿Es correcta la postura de no considerar aplicable la deducción por vivienda habitual, teniendo en cuenta que tanto en los ejercicios 2011 y 2012, no tenía obligación de presentar las declaraciones de renta?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Reglas de prorrata

ANTECEDENTES. Una sociedad A se dedica a la actividad de distribución de huevos al por mayor. En concreto tiene unas granjas de gallinas, y se dedica a la recolección de los huevos y venta al por mayor a supermercados y sectores restauración. La sociedad es propietaria de los terrenos donde están ubicadas las granjas, y en su condición de propietaria de los terrenos percibe ayudas de la Generalitat de carácter forestal, en concreto por actuaciones relacionadas con la prevención de incendios forestales, y ayudas para gestión forestal sostenibles. El importe percibido por la sociedad por dichas subvenciones se destina íntegramente a pagar los servicios forestales contratados para llevar a cabo sobre la finca, básicamente de limpieza forestal. De hecho, los costes que tiene la sociedad por estos conceptos son superiores a la subvención percibida. Consideramos que la subvención percibida no tiene la consideración de vinculada al precio o servicio, entre otras cosas por cuanto no está…

FISCAL

Participaciones sociales / Donaciones / Tributación

ANTECEDENTES. Padre de una SL jubilado y tan solo socio de la sociedad mercantil con un 65% e hijo único con un 35% y administrador y trabajador de la sociedad. El padre posee desde la constitución de la sociedad el 50% y el 15% restante lo ha heredado tras el fallecimiento de su esposa quien poseía el 50% y en herencia el 15% se lo queda el viudo y el resto el único hijo del matrimonio. El valor del 50% en la constitución las participaciones fueron 1000€ y en la herencia el valor del 15% es de 120.000€. Quiere donar el padre a su hijo el 20% de la sociedad y nos planteamos varias dudas a la hora de la valoración de la donación. 1. ¿Se tiene que valorar el 20% en global o podemos valorar en la donación el 15% a 120.000€ y el 5% por otro valor? 2. Al ser una donación de padre a hijo ¿se pueden valorar sin que haya ganancia patrimonial para el padre? Según las reglas de valoración el valor actual de las participaciones serían de 437€ cada una por lo que obtendría una ganancia patrimonial pero que…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Residencia fiscal / Trabajos realizados en el extranjero

ANTECEDENTES. Española con contrato de trabajo con empresa española que se traslada a vivir a suiza en el mes de octubre/23 porque su pareja (no casados) también española ha encontrado trabajo ahí. La intención de la trabajadora es buscar trabajo en suiza, aunque los primeros meses sigue con el contrato laboral con la empresa española teletrabajando desde suiza hasta final de año. Así pues, este 2023 la situación fiscal es la misma. El problema viene al no encontrar trabajo en suiza y querer mantener el teletrabajo con la empresa española para el próximo año. De cara al próximo año: • ¿Debe la trabajadora presentar declaración de renta en suiza, aunque no obtenga los ingresos allí? • De ser así, la empresa española, que no tiene ningún EP en Suiza, ¿debe tratar a la trabajadora como una no residente y aplicar una retención del 24%?

FISCAL

Comunidades de bienes / Disoluciones de comunidades / Tributación

ANTECEDENTES. Se trata de un padre, madre y dos hijos mayores de edad residentes fiscales en Cataluña que tiene diferentes propiedades con diversas participaciones a nivel individual y también en Comunidades de Bienes. Estas propiedades están alquiladas y quieren organizar y centralizar toda la gestión. Por otro lado, el padre y la madre son arquitectos y también ejercen como tales. El matrimonio tiene una comunidad de bienes de un piso que tienen a medias y lo alquilan como despacho. El padre (44%) + la madre (44%) + un hijo (12%) tienen otra comunidad de bienes de un local que está alquilado. El padre (30%) + la madre (30%) + un hijo (20%) + otro hijo (20%) tienen otra comunidad de bienes de un piso que lo tienen alquilado. El padre tiene el 100% de los siguientes inmuebles: un piso + parking que lo tiene alquilado y 7 parkings alquilados. La madre tiene el 100% de un local comercial que está alquilado. Uno de los hijos tiene el 100% de un parking alquilado. La madre tiene el…

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones activas / Requisitos

ANTECEDENTES. Tengo un cliente taxista que hace unos meses solicito la jubilación activa al 50%, es autónomo. Ahora me solicita la posibilidad de contratar una persona a tiempo completo para el negocio y modificar el porcentaje de la jubilación activa hasta el 100%. He estado mirando y no logro ver que exista esa posibilidad ya que incluso los propios formularios de la SS no contemplan esa opción. Querría saber si esto es posible, y en caso de que se pudiese hacer cual sería el procedimiento.