Alerta Consultas 4a semana mayo 2024

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujetos pasivos

ANTECEDENTES. Una sociedad dedicada a la fabricación de papel, genera recortes que luego vende a una sociedad dedicada al reciclaje. Estos recortes los vende a precio cero (hace una FACTURA TIPO DE MUESTRAS), aunque tienen un valor estadístico a efectos aduanales. Los vende a precio cero porque el coste de deshacerse de este material es más alto que el valor del mismo producto. Por ello le sale a cuenta venderlo a precio cero, como si fueran muestras lo consideran a efectos de facturación, pero no son muestras, son recortes. En las facturas de estas ventas a precio cero, están poniendo los siguientes artículos: Muestras sin cargo Valor estadístico solo a efectos aduanales: 1000€ (el valor que sea para cada caso) Inversión del sujeto pasivo. (Art. 6 m. RD 1619/2012) Operación no sujeta de acuerdo con el artículo 7 punto 3 de la Ley del IVA. Esta sociedad quiere saber: 1. Si estos artículos que aparecen en la factura son correctos, y si lo están haciendo bien al hacer la factura con importe…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Deducciones de la cuota

ANTECEDENTES. Matrimonio que adquiere en el ejercicio 2021 local por el que paga un 21% de IVA. A partir del mes de julio del ejercicio 2022 comienza a alquilarse dicho local y se constituye una Comunidad de Bienes formada por los dos cónyuges con el objeto de administrar y gestionar el arrendamiento de dicho local. No se ha planteado la posibilidad de deducir el IVA soportado en la compra del local hasta el cuarto trimestre de 2023 puesto que se desconocía si realmente se iba a destinar el local al arrendamiento. ¿Es posible en el cuarto trimestre de 2023 considerar como IVA deducible el IVA soportado en la compra del local en 2021 y solicitar la devolución o compensación en trimestres posteriores?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Gastos deducibles / Dotaciones por deterioro

ANTECEDENTES. Sea una sociedad A que posee la totalidad del capital de la sociedad B. La sociedad B ha sufrido pérdidas en su actividad hasta alcanzar el 100% del capital social. Por las pérdidas sufridas entre los años 2008 a 2012 la sociedad A contabilizó y se dedujo en el IS el correspondiente deterioro de dichas acciones. De acuerdo con la DT 16ª del Impuesto Sociedades la sociedad A revertió dicho deterioro por quintas parte a partir del año 2016, mediante el correspondiente ajuste positivo en el IS. CONSULTA En 2023 se va a proceder a la disolución de la sociedad B con un valor de liquidación igual a cero, porque las perdidas abarcan la totalidad de los fondos propios. Estas pérdidas que se reflejan en esta disolución, y que no fueron deducibles en aplicación de la DT 16ª, las podemos deducir fiscalmente en virtud de los dispuesto en el art. 21.8 de la ley del IS? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, en qué casilla de la hoja de ajustes de la…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Reducciones

ANTECEDENTES. Mis clientes son una familia compuesta por cuatro hermanos mayores de edad y su madre viuda. Tienen una sociedad mercantil SA en que cada hijo tiene el 12% de las acciones y la madre, de 88 años y delicada de salud, el 52%. La SA tiene actividad económica de Arrendamientos (con una persona asalariada a jornada completa) y dos de los hijos son los Administradores. La sociedad tiene diversos inmuebles afectos a la actividad. En caso de fallecimiento de la madre, tienen prevista la solicitud de reducción del 95% del impuesto sobre sucesiones. ya que, si no hay cambios, el testamento indica que las acciones de la madre pasaran repartidas en paquetes iguales a cada uno de los hijos, pasando a ostentar cada uno de ellos la titularidad del 25% de acciones de la SA Cuando se hayan producidos estos eventos (la muerte de la madre y la aceptación de sus acciones por los hijos), tienen previsto la disolución y liquidación de la SA, adjudicándose cada uno de los hermanos unos inmuebles que…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exportaciones / Servicios / Facturación

ANTECEDENTES. Una SL española tiene como actividad principal la generación de leads y la intermediación comercial, principalmente para escuelas y centros de formación. En caso de prestar el mencionado servicio de forma telemática a una universidad de Latinoamérica que realiza cursos principalmente en modalidad online, ¿Cómo habría que facturar el servicio en lo que se refiere a IVA? ¿Con IVA español, con IVA del país de destino o con inversión de sujeto pasivo?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Gestión

ANTECEDENTES. Un autónomo traspasa la totalidad de su negocio y realiza una factura no sujeta a IVA según el artículo 7.1 LIVA. Entiendo que al modelo 303 no se tiene que declarar, ¿pero hay que hacerlo al modelo 390 (en este caso qué casilla)? En cuanto al IRPF, ¿el beneficio de este traspaso hay que declararlo al modelo 130? ¿Puesto que dudamos si en la declaración de renta va como ingreso de la actividad económica o como ganancia patrimonial?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Operaciones intracomunitarias

ANTECEDENTES. Sociedad Española tiene clientes polacos que son empresas con NIF VIES en Polonia. Para agilizar el tiempo de entrega la empresa española dispone de una empresa del grupo en Polonia que le cede una parte del almacén para depositar mercancía. La sociedad española envía mercancía a Polonia para tener el almacén lleno. Cuando el cliente polaco hace el pedido se le sirve desde el almacén de Polonia. En ese momento se factura desde la sociedad española a la empresa de Polonia por las mercancías entregadas. La empresa del grupo que tiene el almacén no emite ni recibe ninguna factura. ¿Se tiene que documentar o presentar alguna declaración (349, Intrastat…) al hacer el envío de mercancías al almacén de la empresa del grupo? (en ese momento no hay ninguna venta) La venta al cliente de Polonia se declara como una venta intracomunitaria sin IVA por inversión del sujeto pasivo? ¿En el momento de la venta al cliente de Polonia es cuando se declara en el modelo 349 e Intrastat?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Prestaciones de servicios / Bienes inmuebles / Localizaciones de servicios

ANTECEDENTES. Una empresa española va a realizar un proyecto de investigación y desarrollo con una empresa de Eslovenia (Agencia de la Energía) en diferentes países, Alemania, Portugal y España. Se trata de un proyecto de I+D relacionado con la rehabilitación de edificios inteligentes. El edificio pasa un proceso de remodelación donde se combina hardware y software y como resultado, el edificio se vuelve más inteligente, y puede tomar sus propias decisiones basándose en las reglas establecidas por el administrador de la instalación y condiciones externas como temperatura, humedad … Para llevar a cabo este proceso se tienen que comprar e instalar equipos, como son las placas solares, por ejemplo. Estas instalaciones son necesarias para la prueba y validación técnica de las actividades de I+D. Al cliente, la empresa eslovena, se le va facturar por el proyecto de I+D, que incluirá los costes de la instalación. 1) Quisiéramos saber cómo se debe facturar a su cliente, la empresa eslovena, que…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Devoluciones de ingresos indebidos

ANTECEDENTES. Quiero hacer complementarias de renta de los ejercicios 2018 a 2022 por haberme olvidado unos gastos en el piso que tengo alquilado. Hacienda me puede sancionar al presentar rentas complementarias fuera de plazo. Las rentas me saldrían a devolver unas pequeñas cantidades.

SOCIAL-LABORAL

Autónomos / Cotizaciones Seguridad Social

ANTECEDENTES. Quería saber en el caso de las cotizaciones de autónomos, si para el año 2023 se puede continuar con la misma base que se tenía, independientemente de los beneficios obtenidos, que serían los del 2022, o lo que haya que comunicar de cambio sería para el año 2024, esto es considerando los benéficos del año 2023. Resumiendo, si un autónomo con los beneficios que tiene ahora mismo, por ejemplo, hasta septiembre, si ya se ve que según estos beneficios tendría que pagar más de autónomos hay que hacer algo en este año, o sería esta comunicación para el año 2024. Y si, por el contrario, según los beneficios obtenidos tuviese que pagar menos de autónomos, como hay que hacer para que no rebajen la cuota que se paga y que se siga pagando para otros años. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, solo una cosita, si se está cotizando por una cantidad superior a la que corresponde según los ingresos y se quiere seguir cotizando por esa cantidad para el año 2024, ¿se puede y…

SOCIAL-LABORAL

Salarios / Absorciones / Compensaciones

ANTECEDENTES. La empresa C, sita en Valencia, se constituyó en 2017 y se rige por el Convenio Colectivo Estatal de Empresas de Consultoría, Tecnologías de la Información y Estudios de Mercado y de la Opinión Pública (Código: 99001355011983). Su CNAE es el 6201. Como pueden ver, este Convenio ha sido actualizado, publicado en el BOE 177/2023 de 26 de julio 2023. Esta empresa C tiene actualmente 14 trabajadores dados de alta en Régimen General, a prácticamente todos se les paga por encima de lo que marca el Convenio. Hasta las nóminas del mes de mayo 2023, la mejora que se le entregaba a los trabajadores por encima de las tablas salariales del Convenio se mencionaba en nómina como “Mejora Compensable y Absorbible”, pero a partir de las nóminas de junio 2023 ese concepto pasamos a denominarlo “A cuenta de futuros Convenios”. Este cambio lo realizamos al ver que en Convenios de otros sectores no se permitía absorber las mejores compensables, a no ser que se especificara que se trataba de una…

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Dietas / Exenciones / Retribuciones extrasalariales

ANTECEDENTES. Empresa, SL actividad prestar servicios de buceo profesional para las diferentes obras que se contratan, las relaciones laborales con los trabajadores se regulan por contratos de trabajo fijos discontinuos por contratas, es decir son llamados para las diferentes obras que se contratan. Las obras contratadas pueden ser en diferentes localidades o provincias, según se contraten estas. Por lo que en la mayoría de los casos se proporciona vivienda y dietas de manutención a los trabajadores, con motivo de la necesidad de residir en otra localidad o provincia. El Convenio Colectivo que venimos aplicando es el de Convenio Colectivo de Buceo Profesional y Medios Hiperbáricos. (BOE de 13 de febrero de 2012), establece: ARTÍCULO 17. DIETAS Y TRANSPORTES Se contemplará como tiempo de trabajo efectivo el utilizado para desplazamiento desde su residencia habitual al puesto de trabajo, cuando sea cambio de destino o contratación. El personal que, para cumplir una misión…