FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre Sociedades IS / Contabilidad / Saldos dudoso cobro

ANTECEDENTES. Una sociedad limitada tiene contabilizados en su balance de situación 780.000€ de clientes pendientes de cobro, de este importe de clientes, 260.000€ corresponden a clientes antiguos de los que no se va a cobrar nada, porque son clientes antiguos, algunos ya no existen, otros no asumen la deuda… la sociedad me indica que no va a cobrar estos 260.000€ y que son clientes antiguos que se han ido arrastrando de ejercicios anteriores. Ahora en el ejercicio 2022, la sociedad limitada, tiene un beneficio elevado, que supera los 300.000€, aunque es cierto que tienen perdidas elevadas pendientes de compensar por el ejercicio 2020, pérdidas originadas por el COVID dado que la pandemia afectó especialmente a esta sociedad; aunque con estas pérdidas de ejercicios anteriores (BINS) la sociedad no pagaría impuesto de sociedades en el 2022, esta sociedad quiere aprovechar para hacer limpieza de clientes en el balance y sanear de esta manera las cuentas y el balance, para que se queden los clientes…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Base imponible / Modificaciones

ANTECEDENTES. Tengo un cliente que está constituido en Comunidad de Bienes con 3 locales comerciales en arrendamiento, dos de ellos arrendados a una Sociedad Limitada, que deja de pagarlos desde septiembre de 2022 (pendiente pago sept22 oct22 nov22 dic22 y ene23) y en enero de 2023 se declara CONCURSO DE ACREEDORES publicando dicho concurso en el BOE el 27-01-2023, la cuestión radica en saber cuándo podemos modificar las bases imponibles por impago y recuperar el IVA. CONSULTA ¿Podemos modificar las bases imponibles como consecuencia de la declaración del concurso en los 3 meses siguientes a dicha publicación y además tenemos que esperar los 6 meses del devengo de la factura? o por el contrario ¿no tenemos que esperar los 6 meses del devengo y tenemos que hacerlo en los 3 posteriores a la publicación del concurso?

FISCAL

Pensiones / No residentes / Devengo

ANTECEDENTES. Se trata de una Señora que en el 2015 era residente en Francia y firmó un acuerdo de divorcio con efectos 11 de junio de 2015 y homologado por el Juzgado dando el visto bueno. En este acuerdo de divorcio a la Sra. el hombre le tenía que dar una pensión compensatoria de 350.000€ en los próximos 12 meses. Si se encontraba con la imposibilidad de pagar se acordaba que lo haría en 3 veces por importes iguales máximo hasta 31-12-2017. Con fecha 30-12-2019, y dado que este señor no había pagado la anualidad compensatoria, la Señora contrató unos abogados que procedieron a la ejecución de la deuda de la pensión compensatoria. Finalmente pudieron ejecutar y le llegó una carta del Juzgado con fecha de 08-02-2023 por un importe de 350.000€, intereses 33.754,29€ y 1000 Provisiones, y de gastos ha tenido 27.509,91|. Total a cobrar 357.244,38€. Durante el 2022 cobrará los 7.244,38 y 350.000 € en el 2023. En el 2021 esta Señora es residente Española hasta la actualidad. ¿Tiene que tributar…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones

ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que realiza la actividad de comercio al por mayor de material eléctrico. Es dueño de un solar urbanizado no afecto al negocio que vende a una sociedad limitada. Se desea saber si la operación lleva IVA o se puede aplicar la renuncia a la exención de IVA.

FISCAL

Modelos de declaración / Valores extranjeros

ANTECEDENTES. Se trata de una persona española que tiene valores declarados con el Modelo 720 en Andorra de hace años. Resulta que en 2022 parte de estos valores se han traspasado al mismo banco andorrano pero a su sucursal de España y se han declarado en Modelo 187. • Teniendo en cuenta que los valores se han traspasado (y no se han cancelado) a una sucursal en España y ya no hay obligación de declararlos ahora, ¿qué pasa entonces? ¿Se quedan en el Modelo 720 para siempre? ¿Se declara su cancelación cuando se cancelen en España? O ya no se hace nada más con estos valores…. • Para calcular si hay aumento de bloque de 20.000€, ¿se tienen en cuenta estos valores traspasados? ¿O únicamente los que han quedado en el extranjero? Pongo un ejemplo: En 2021 hay un saldo de valores extranjeros de 400.000€. En 2022 se traspasan a España 100.000€, con lo que quedan en el extranjero 300.000€. De estos valores que han quedado hay un saldo final a 31.12.22 de 340.000€. ¿Qué valor de referencia tengo que…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Base imponible

ANTECEDENTES. Una sociedad limitada en la que más del 50% de los activos son bienes inmuebles, se dedican todos los inmuebles a alquiler, son locales y viviendas Como pasivos hay préstamos de los bancos. Los socios son dos personas padre e hijo. Hay una persona dada de alta que es la nieta régimen general. Se pretende que el padre que tiene 94 años haga donación de sus participaciones a las dos nietas, una de ellas es la que trabaja en la empresa. CONSULTA 1.- Requisitos se deberían cumplir para la exención en patrimonio y reducción en sucesiones (Catalunya) 2.- La valoración de la operación entraría en el supuesto de que realmente se trata de una donación de bienes inmuebles ¿ o bien se podría considerar donación de las participaciones ? 3.-Si se considerara donación de bienes inmuebles el procedimiento seria valorar los bienes inmuebles a valor de mercado (valor de referencia) y restar los pasivos que tenga la sociedad ¿y hacer la donación de participaciones, pero…

FISCAL

Convenios internacionales / Doble imposición / Residencia / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

ANTECEDENTES. Se trata de un autónomo que reside más de la mitad del período de los 183 días en España en la franja de Girona con Francia. En este caso trabaja como autónomo de fisioterapeuta en Francia, atendiendo pacientes de la Seguridad social del país francés. En este caso, por parte de Francia lo obligan a estar dado de alta de autónomo allí o cotizar en su seguridad social. Lo que planteamos es sobre qué régimen de tributación se tiene que adherir esta persona, puesto que le hacen liquidar impuestos por parte del Estado Francés, y es por si tuviera que tributar como No residente aquí en España o como sería la interpretación y si hubiera que evitar la «doble imposición». Hemos extraído información del Convenio para evitar la doble imposición entre Francia y España en el artículo 24 se cita: «2. En lo que concierne a España, la doble imposición se evita conforme a las disposiciones de la legislación interna española y a las disposiciones siguientes: a) Cuando un residente de España…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad limitada con dos socios personas físicas al 85% y 15% de participación. El capital social es de 100.000€. Las reservas son 1.000.000€. Se pretende constituir otra sociedad, que será la holding, a la que se aportaran todas las participaciones. Se pretende que el socio que posee el 15% aporte a la holding 75.000€ en dinero y el 15% de sus participaciones. El otro socio el 85% de sus participaciones. Se valoran las participaciones por el nominal. Dado que la AEAT dice que la antigüedad y el valor será el original de compra, a los efectos de futuras transmisiones, se pregunta si es correcto este planteamiento, mediante el cual conseguimos en la holding una participación de cada socio al 50%.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Amortizaciones / Arrendamientos financieros

ANTECEDENTES. • Una empresa adquiere un bien y lo financia mediante un leasing cumpliendo todos los requisitos del artículo 106 de la LIS. • El bien adquirido está sujeto a uso diario de triple turno según lo dispuesto en el artículo 4.2 del RIS • La cuota anual de amortización lineal aplicada según tablas (en nuestro caso turnos de trabajo), excede el valor de la recuperación del coste del bien, de forma significativa. Ejemplo: Bien adquirido mediante leasing Valor bien: 100.000 Recuperación coste leasing ejercicio X: 12.000 Amortización según tablas: 10 % (10.000) Amortización anual lineal turnos (x3): 30.000 En el supuesto planteado, nos presenta dudas la amortización fiscal aplicable. En concreto, por lo que hace referencia a la amortización aplicable, teniendo en cuenta la amortización fiscal por turnos y la relativa al arrendamiento financiero. La amortización según turnos (sin aplicar el duplo permitido en el artículo 106 LIS) nos permitiría una amortización fiscal…

SOCIAL-LABORAL

Inscripciones / Empresas / Trabajadores / Altas / Pluriactividad

ANTECEDENTES. Agradecería respuesta y comentarios sobre la posibilidad o no, y en caso afirmativo, ¿qué comunicaciones se deberán de realizar a la TGSS. CCC NUEVA? SEPE etc., para una empresa con dos actividades, en dos centros de trabajo en la misma provincia. Actividad A) Comercio de Alimentación. CC Comercio. Actualmente en alta y con empleados. Actividad B) Restaurante. CC Hostelería. Nueva actividad a desarrollar. ¿Posibilidad de que un mismo empleado trabaje en las dos actividades y centros de trabajo? Sería válido, por ejemplo: Contrato a Tiempo Parcial 20 horas a la semana en horario de mañana como dependiente de comercio y a la vez Contrato a Tiempo Parcial 20 horas a la semana en horario de tarde como camarero, aplicando el convenio que corresponda a cada actividad. Que cláusulas adiciones en los contratos de trabajo deberán de figurar Si no fuera posible, ¿se podría concertar un solo contrato, estableciendo alguna cláusula de polivalencia funcional, todo y que son DOS…

SOCIAL-LABORAL

Despidos / Excedencias

ANTECEDENTES. EMPLEADO: Solicita y la Empresa le concede una EXCEDENCIA VOLUNTARIA por un periodo de 6 meses. (Hasta el 25-03-2023 inclusive). Faltando un mes para la finalización del periodo de EXCEDENCIA VOLUNTARIA el empleado NO solicita en plazo (un mes de antelación), el deseo de REINCORPORARSE a la Empresa, en su lugar procedió a solicitar por escrito una PRORROGA de la EXCEDENCIA VOLUNTARIA por un periodo de 6 meses más. La Empresa le contesta unos diez días después comunicándole la NO concesión de la PRORROGA solicitada, ya que al no estar regulado en la normativa de aplicación (E.T. Convenio Colectivo) es potestad de la Empresa el concederle o no la reseñada PRORROGA , no recibiendo replica por parte del empleado a día de hoy. La Empresa tiene indicios que el empleado está trabajando para otra Empresa CONSTRUCTORA (El convenio General de la construcción, prohíbe tal prestación de servicios) durante el periodo de EXCEDENCIA. ¿Cómo debe de actuar la Empresa a la vista de lo…

SOCIAL-LABORAL

Autónomos / Cotizaciones Seguridad Social

ANTECEDENTES. Tenemos las siguientes dudas sobre la cotización de los autónomos en el 2023: 1. Bases de Cotización: Si cuando se hace la renta da un resultado diferente al que tenemos declarado a la Seguridad. Social, aparte de tener que pagar o cobrar la diferencia, ¿también se retocan las bases de cotización? Y si es el caso que sí, con un autónomo que ha estado cobrando de baja por IT durante 6 meses con la Base de Cotización errónea, ¿también tendrá que cobrar más o devolver los euros que haya cobrado de más? 2. Cotizaciones mínimas: Si un autónomo en el 2022 está cotizando por el mínimo (950,98 €) y su rendimiento neto mensual es de 600 €, ¿se puede continuar cotizando por el mínimo de 950,98 € o se le bajará la base a 751,63 – 849,66 €? ¿Tiene que comunicar los rendimientos si quiere continuar cotizando los 950,98 €, y si es que sí, qué importe de rendimientos tiene que comunicar? 3. Cotizaciones elevadas: Si un autónomo está cotizando por 2.000 € en el 2022, y quiere mantener esta…

SOCIAL-LABORAL

Despido objetivo / Trabajadores fijos discontinuos / Llamamiento

ANTECEDENTES. Supuesto sobre el negocio de bar persona física con dos trabajadores. 1. Un trabajador con contrato fijo discontinuo desde el 2019 se la contrataba en temporada 10 meses en enero del 2022 se suspendió el contrato, se reinició e marzo hasta diciembre que se volvió a suspender, en la actualidad todavía no ha reiniciado la actividad el bar. 2. Otro trabajador tenía contrato fijo y pasó a fijo discontinuo en enero del 2022, se suspendió el contrato un mes y medio y en setiembre se suspendió de nuevo el contrato. El segundo trabajador a raíz de suspender su contrato en setiembre, interpuso demanda de cantidad y de despido por considerar que su contrato era fijo y se trata de un despido improcedente. CONSULTA El empresario debido a las circunstancias económicas del negocio, disminución de ventas y perdidas en aumento, se plantea no volver a abrir el negocio por estos motivos. Para ello realizará un despido por causas objetivas, pero dado que ahora están los contratos…

SOCIAL-LABORAL

Jubilaciones activas / Socios / Sociedades Civiles Privadas SCP

ANTECEDENTES. Tenemos una SCP de 2 socios, cada uno con el 50% de participaciones. La SCP actualmente tiene trabajadores. Uno de los 2 socios quiere acceder a la jubilación activa cuando cumpla 66 años (cuando haya superado en 1 año la edad de jubilación ordinaria). Teniendo en cuenta que la SCP seguirá teniendo trabajadores, podrá cobrar el 100% de la pensión de jubilación activa? o solo el 50%?

MERCANTIL

Concurso de acreedores / Créditos

ANTECEDENTES. Dos empresas que estaban consolidando fiscalmente en el IS. La empresa dependiente ha entrado en proceso concursal. La empresa dependiente ha ido haciendo diferentes transferencias a la empresa dominante durante todos los años que han consolidado para que ésta, la dominante, pudiera realizar los pagos de las cuotas del Impuesto de Sociedades. En estos momentos existe un derecho de cobro en la entidad dependiente respecto a la dominante de unos 800.000€. ¿Qué ocurre ahora con esa deuda? En la empresa dependiente, que se encuentra en un proceso concursal, tenemos un activo. ¿Se puede reclamar ese cobro a la empresa dominante por parte de la administración concursal?

MERCANTIL

Sociedades Limitadas SL / Acuerdos sociales

ANTECEDENTES. Sociedad limitada de la que son socios dos hermanos. El primero tiene el 66% del capital social, es administrador único y trabajador en la empresa. El segundo tiene el 33%, no trabaja en la empresa, aunque antes sí lo hacía, y la relación entre ellos no es buena. Se nos consulta si el administrador puede decidir, sin consultarlo en Junta y obtener la aprobación, si se aumenta el sueldo o puede cobrar alguna paga extra. Y en caso de tener que hacerlo, si se puede aumentar igualmente dado que él tiene el 66% de las acciones.

PENAL

Medidas cautelares personales

ANTECEDENTES. Tenemos varios clientes, 3 personas jurídicas y 4 personas físicas, que están siendo investigadas en el seno de unas diligencias previas de procedimiento abreviado penal, por posible delito contra los recursos naturales y el medio ambiente, contra el patrimonio y el orden socioeconómico y contra la propiedad industrial en concreto se les imputa compraventa de palets sin tratamiento fitosanitario conforme Norma Nimf 15 y compraventa sin autorización de palets sistema pooling. EL DAVA (DIRECCION UA ha solicitado AL JUZGADO DE INSTRUCCION LA ADOPCION DE MEDIDAS CAUTELARES a tenor del art. 127 del CP en previsión de las consecuencias accesorias que pudieran derivarse de la comisión de los delitos que se investiga, sobre derechos de carácter patrimonial e los investigados. En concreto solicita La ANOTACION DE PROHIBICION DE DISPONER EN EL REGISTRO DE LA PROPIEDAD, REGISTRO DE BIENES MUEBLES, (en su mayoría vehículos e Inmuebles) así como que se remitan mandamientos a entidades y…

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Código CNAE

ANTECEDENTES. Tenemos una empresa (SL) que se dedica a la intermediación inmobiliaria, compraventa de pisos, locales, alquileres, y similares. Buscando por internet encontramos que dichas agencias deben estar dar de alta en el epígrafe de IAE 834 “servicios de la propiedad inmobiliaria”, epígrafe en el que está la SL, sin embargo, en consulta vía casia a la Seguridad Social, la equivalencia de CNAE nos dicen que ha de ser el 4110, que es promoción inmobiliaria que va directa al convenio colectivo de la construcción. No tiene ningún sentido cotizar y regirnos por el convenio de la construcción cuando se está llevando a cabo una actividad puramente administrativa. Nosotros queremos aplicar el CNAE 6832 “gestión y administración de la propiedad inmobiliaria”, y aplicar el convenio colectivo estatal de gestión y mediación inmobiliaria. ¿Nos podrían decir cuál es el IAE adecuado para encuadrar correctamente la actividad de esta empresa?

FISCAL / MERCANTIL

Impuesto sobre Sociedades IS / Ampliaciones de capital

ANTECEDENTES. La sociedad A tiene un capital de 300.000€, dividido en 300.000 participaciones de 1 euro cada una, siendo los socios: Sociedad S con un capital de 283.000€ 94,33% Sociedad H con un capital de 17.000€ 5,67% El neto Patrimonial de la sociedad A es de: Capital 300.000€ Reservas 1.700.000€ Total 2.000.000€ Con lo que el valor teórico de cada una de la participaciones es de 6,666666€, cada una. La sociedad A pretende realizar una ampliación de capital de 350.000€ dejando entrar a un nuevo socio para lo que deja entrar en su accionariado a la sociedad M, cuyo socio, entre otros, es la sociedad S con un 41%. La ampliación de capital de la sociedad M se realiza a la par, es decir con el mismo valor nominal que las participaciones existentes con lo que se producirá un efecto dilución de los socios S y H, es decir, ahora el valor teórico después de la ampliación es de: Se pregunta: Primera.- En el caso de hacer una ampliación de capital sin prima, ¿originará algún incremento de…