El pasado 21 de mayo de 2024, se publicó la Orden HAC/495/2024, que introduce importantes cambios en los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) para el ejercicio 2023. A continuación, destacamos los puntos más relevantes que todo contribuyente debe conocer.
Período impositivo
Esta nueva normativa se aplica a los períodos impositivos que se inicien entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023. Todos los sujetos pasivos, independientemente de si han desarrollado actividades o generado ingresos durante este período, están obligados a presentar la declaración.
Principales novedades legislativas
Real Decreto-ley 18/2022
Introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para inversiones en energías renovables que reemplacen instalaciones de energía no renovable.
Ley 28/2022
Fomenta el ecosistema de empresas emergentes con un tipo impositivo reducido del 15% durante los primeros cuatro años con base imponible positiva. Además, permite el aplazamiento de la deuda tributaria en los dos primeros períodos impositivos positivos y exime de pagos fraccionados.
Ley 31/2022
Establece un tipo de gravamen reducido del 23% para entidades con ingresos inferiores a 1.000.000€ y no consideradas patrimoniales. También introduce beneficios fiscales para las Illes Balears y una amortización acelerada para vehículos eficientes energéticamente.
Ley 38/2022
Dispone que en 2023, no se incluirá el 50% de las bases imponibles negativas de entidades que tributen en régimen de consolidación fiscal. Esta parte no compensada se aplicará en los próximos 10 años.
Real Decreto-ley 5/2023
Extiende la amortización acelerada a infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos que entren en funcionamiento en 2023, 2024 y 2025.
Cambios en los modelos 200 y 220
- Se ha añadido un nuevo carácter en la página 1 del modelo 200 para informar si se trata de un socio de una agrupación de interés económico o una Unión Temporal de Empresas (UTE).
- Se ha publicado un nuevo formulario (anexo VI) para la Reserva para inversiones en las Illes Balears, que debe presentarse antes de la declaración del IS del período en que se realicen las inversiones anticipadas.
Formularios de información y deducciones
Se mantienen los formularios para suministrar información sobre correcciones y deducciones a la cuenta de pérdidas y ganancias que superen los 50.000 euros, la memoria anual de actividades bonificadas por la Seguridad Social y la reserva para inversiones en Canarias.
Plazo y forma de presentación
El plazo de presentación no ha cambiado respecto a ejercicios anteriores. Las entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural deben presentar la declaración hasta el 25 de julio de 2024 (20 de julio si es mediante domiciliación bancaria). Para el resto, son los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del período impositivo.
La presentación de los modelos será exclusivamente electrónica, y para los contribuyentes que sean personas físicas, se habilita la presentación mediante el sistema Cl@ve.
Conclusión
La Orden HAC/495/2024 introduce modificaciones significativas que buscan adaptar los modelos de declaración a las nuevas normativas y fomentar la inversión en tecnologías sostenibles y la creación de empresas emergentes. Es fundamental que los contribuyentes estén al tanto de estos cambios para cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales y aprovechar los beneficios fiscales disponibles.
Mantente informado y asegúrate de revisar todos los detalles pertinentes para una presentación adecuada de tus declaraciones fiscales en 2023.
